4. Налоговая система Украины

Современная налоговая система Украины выполняет следующие функции:

• мобилизует средства в распоряжение государства

• осуществляет распределение и перераспределение средств в целях экономического и социального развития (налоги составляют более 60% всех доходов бюджета).

Правовая регламентация функционирования налоговой системы Украины обеспечивается почти Налоговым кодексом. Законодательно предусмотрено 18 общегосударственных налогов, сборов и отчислений и 5 местных налогов и сборов (статьи 9 и 10 Налогового кодекса Украины)

Из Налогового кодекса Украины Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы

9.1. К общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы:

• 9.1.1. налог на прибыль предприятий;

• 9.1.2. налог на доходы физических лиц;

• 9.1.3. налог на добавленную стоимость;

• 9.1.4. акцизный налог;

• 9.1.5. сбор за первую регистрацию транспортного средства;

• 9.1.6. экологический налог;

• 9.1.7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

• 9.1.8. рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине; (исключен)

• 9.1.9. плата за пользование недрами;

• 9.1.10. плата за землю;

• 9.1.11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

• 9.1.12. сбор за специальное использование воды;

• 9.1.13. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

• 9.1.14. фиксированный сельскохозяйственный налог;

• 9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

• 9.1.16. пошлина;

• 9.1.17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

• 9.1.18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

9.3. Зачисления общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым Кодексом, запрещается.

Статья 10. Местные налоги и сборы

10.1. К местным налогам относятся:

• 10.1.1. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

• 10.1.2. единый налог.

10.2. К местным сборам относятся:

• 10.2.1. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

• 10.2.2. сбор за места для парковки транспортных средств;

• 10.2.3. туристический сбор.

10.3. Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

10.4. Местные советы в пределах полномочий, определенных Налоговым Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями этого Кодекса по установлению сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

10.5. Установка местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым Кодексом, запрещается.

10.6. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Основные ставки налогов в свете Налогового кодекса Украины

Установить ставку налога на прибыль предприятий:

• с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2011 включительно - 23 процента;

• с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 включительно - 21%;

• с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов;

• с 1 января 2014 - 16 процентов.Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, которые возникли: с 1 января 2011 до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.

Ставки налога на добавленную стоимость с 1.01.2014 г. устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

• а) 17 процентов;

• б) 0 процентов.

Проблемы становления и развития:

• высокое налоговое бремя субъектов хозяйствования;

• деформация и нестабильность в ставках;

• высокие начисления на фонд заработной платы;

• чрезмерное количество налоговых льгот.

Как результат: развитие теневой экономики, уклонение от налогов, задержки налоговых поступлений.

Необходимо реформирование системы налогообложения по следующим направлениям:

• принятие налогового кодекса, который должен базироваться на научно обоснованной государственной политике доходов;

• система налогообложения должна быть адекватна механизму государственного регулирования развития определенных отраслей экономики, оказывать влияние на три составные части процессы производства - оплату труда, производственные основные и оборотные фонды, уровень прибыльности;

• налоговая система должна иметь инвестиционную и социальную направленность;

• одновременное проведение реформы в оплате труда, пенсионном обеспечении и социальной сфере;

• расширение неналоговых форм мобилизации доходов бюджета;

• использовать должны в основном прямые налоги, а непрямые в процессе регулирования выпуска определенных товаров;

• реформирование системы льгот - они должны предоставляться на определенный срок и с условием использования освобожденных от налогообложения средств на указанные государством потребности;

• развитие системы местных налогов и сборов.

5. Налоговое регулирование - это воздействие государства через налоговый механизм на социально - экономические процессы (процессы производства и обращения, процессы накопления и др.).

В странах с развитой рыночной экономикой часть валового внутреннего продукта, которую государстве аккумулирует с помощью налогов, имеет тенденцию к увеличению. За 40 последних лет в Швеции она возросла на 25 пунктов, в Японии - на 15, во Франции - на 10.1, в Канаде - на 10,9. Рыночная экономика требует вмешательства государства в процессы перераспределения созданного ВВП для интенсификации экономического развития и социальной защиты разных слоев населения. Сложность заключается в том, чтобы в каждый определенный период найти рациональную величину перераспределения и построить адекватный этой величине механизм регулирования, который включает систему льгот, ставок, сроков уплаты, объектов налогообложения.

Воздействие на процессы производства и обращения достигается путем стимулирования или сдерживания темпов их роста, усиления или ослабления накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. Налоговый механизм должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода. Это позволит решить ряд задач:

• насыщение товарами и услугами потребительского рынка;

• ускорение НТП;

• обеспечения насущных социальных потребностей населения.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Результаты, как правило, появляются не сразу, так как процесс перераспределения ВВП требует времени. Налоги должны способствовать антицикличности в экономике и быть регулятором инвестиций.

С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях (с точки зрения НТП), а также в социально значимых, пусть малорентабельных, отраслях.

С целью эффективного регулирования необходимо использовать мировой опыт, так как уже выработано множество форм налогов, различающихся по объектам обложения, источниками уплаты, формам взимания и т.л. Эффективность налогового регулирования заключается в сочетании воздействия на различные стороны хозяйственной деятельности и снижения негативного влияния налогового процесса за счет перераспределения налогов