22. Налоговая система и принципы налогообложения

Налоговая система - это совокупность пошлин, сборов, налогов и других обязательных платежей в бюджет государства, а также общих принципов, регулирующих порядок их уплаты.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Исходя из функций налогов и принципов налогообложения, устанавливается структура налога, которая включает следующие элементы:

• субъект налога - физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог;

• носитель налога - лицо или организация, которые перечисляют налог государству;

• объект налога (налоговая база) - доход или имущество, с которых начисляется налог. От объекта налога следует отличать предмет налогообложения. Предмет налогообложения - это любое имущество, с которым закон связывает возникновение налоговых обязательств (например, участок земли). Объектом же налога является право собственности на землю;

• источник налога - фонд или средства, из которых выплачивается налог;

• единица налогообложения - основа измерения объекта налогообложения, которая может быть натуральной или денежной;

• ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога;

• налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в соответствии с законом;

• способ уплаты налога, который может быть: а) у источника налога (безналичный), когда налог уплачивается до получения дохода владельцем; б) по декларации, которую предоставляет сам налогоплательщик; в) по кадастру (списку или реестру), когда налог уплачивается с однотипных объектов, имеющих разные качественные признаки.

Существуют различные виды налогов. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые (адресные налоги) - это налоги, по которым известны субъект, объект и ставка, а плательщиком налога является собственник имущества или дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные: к реальным - относят налоги на имущественные объекты, к личным - налоги на доходы физических и юридических лиц.

По способу использования налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго целевое назначение, например, налог лесной, водный, экологический, на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа власти поступает налог, различают налоги федеральные, региональные и местные. Конкретные виды налогов и сборов, установленные Налоговым Кодексом РФ

23. Инфляция, её виды, причины и последствия

Под инфляцией понимается дисбаланс спроса и предложения, других пропорций национального хозяйства, проявляющийся в неравно­мерном росте цен на потребительские товары и ресурсы.

Измеряется инфляция с помощью индекса цен. Для вычисления индекса цен берут соотношение между совокупной ценой товаров и услуг определенного набора разных периодов времени:

И_ц = ∑ЦТ_т/∑ЦТ_п,

где И_ц — индекс цен; ∑ЦТ_т и ∑ЦТ_п — сумма цен товаров определенного набора в текущем и прошлом периодах. Обычно исчисляют индексы цен потребительских товаров и услуг, товаров производственного назначе­ния и общий (сводный) индекс цен.

Различают инфляцию скрытую или подавленную, открытую и хро­ническую. Скрытая инфляция характерна для командной экономики, в ко­торой государство устанавливает цены на все виды товаров и услуг. Проявляется она не в росте цен, а в дефиците товаров, вследствие че­го возникает "черный" рынок, на котором цены значительно выше, чем устанавливает государство.

В рыночной экономике инфляция носит открытый характер. В за­висимости от скорости изменения цен различают следующие виды инфля­ции: 1)умеренная или ползучая — цены растут до 10% в год; 2)галопи­рующая — цены растут на сотни процентов в год; 3)гиперинфляция или суперинфляция — цены растут на тысячи процентов в год, а разрыв в темпах роста товарных цен и заработной платы достигает катастрофиче­ских размеров.

Кроме этого в рыночной экономике инфляция может быть сбалан­сированной и несбалансированной, предсказуемой и неожиданной, крат­ковременной и хронической.

Возникает инфляция под действием многих причин: 1)чрезмерные непроизводительные расходы государства (на военные нужды, расширен­ные социальные программы и т.п.), покрываемые за счет чрезмерной эмиссии денег; 2)опережающий рост заработной платы по сравнению с ростом производительности труда; 3)нарушение пропорциональности в структуре народного хозяйства. Когда в экономике большой удельный вес занимает выпуск средств производства по сравнению с выпуском потребительских товаров, или осуществляется много долговременных производственных проектов, то в обороте появляется излишнее коли­чество денег, не обеспеченных достаточным количеством потребитель­ских товаров; 4)монополия крупнейших фирм на установление цен и мо­нополия профсоюзов на установление заработной платы.

Основными механизмами проявления инфляции являются инфляция спроса и инфляция предложения. Инфляция спроса возникает в том слу­чае, когда денежные доходы населения и предприятий растут быстрее, чем реальный объем товаров и услуг. Обычно этот механизм инфляции "работает" при полной занятости ресурсов.

Инфляция предложения означает, что рост цен происходит за счет увеличения предельных издержек в условиях неполного использова­ния имеющихся экономических ресурсов. В развитой рыночной экономике основным источником инфляции предложения является рост издержек про­изводства вследствие роста заработной платы. В России инфляция пред­ложения возникает главным образом за счет монопольного роста цен на энергоносители и сырье. В результате инфляции предложения происходит увеличение затрат на единицу продукции, сокращение прибыли, уменьше­ние предложения товаров и как итог — рост цен.

Широко известно, что инфляция оказывает разнообразное нега­тивное влияние на положение всех экономических субъектов рыночной экономики. Под воздействием инфляции происходит: 1)обесценивание де­нежных потоков. Так как цены растут быстрее, чем номинальные денеж­ные доходы, то реальные доходы уменьшаются. Одновременно обесценива­ются и денежные сбережения; 2)быстрая материализация денежных дохо­дов, так как в ожидании дальнейшего роста цен экономические субъекты стремятся увеличить материальные запасы; 3)скрытая конфискация де­нежных средств у населения и предприятий через прогрессивные ставки налогообложения. В силу роста номинальных доходов их получатели по­падают в более высокую группу шкалы налогообложения; 4)перераспреде­ление доходов и богатства в обществе от низкодоходных групп населе­ния к высокодоходным; 5)падение интереса к долгосрочным капиталовло­жениям в связи с возрастающими рисками невозврата капитала; 6)ухуд­шение управляемости национальным хозяйством, связанного с неопреде­ленностью достижения поставленных целей и решаемых задач.

Гораздо менее известен тот факт, что инфляция может способс­твовать экономическому росту. Она является инструментом, который мо­жет быть использован государством для блага общества и его экономи­ческого развития. Инфляция, способствуя повышению цен и нормы прибы­ли, вначале выступает как фактор оживления экономики, но по мере уг­лубления она превращается из двигателя в тормоз, усиливая социально-экономическую неустойчивость в обществе. В странах с развитой рыноч­ной экономикой ползучая инфляция рассматривается в качестве нормаль­ного фактора экономического роста. Однако галопирующая, а тем более, гиперинфляция воспринимается как явление негативное, несущее в себе огромные социально-экономические издержки.