- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Общие положения
- •Структура отчета по практике
- •Методические рекомендации по проведению работ на этапе планирования аудита и их документированию Задание 1. Сбор и документирование информацИи о деятельности клиента
- •Задание 2. Документирование определения уровня существенности
- •Задание 3. Документирование оценКи надежности контрольной среды
- •Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды
- •Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей
- •2. Профессионализм (компетентность сотрудников)
- •3. Участие собственника или его представителей
- •4. Компетентность и стиль работы руководства
- •5. Организационная структура
- •6. Наделение ответственностью и полномочиями
- •7.Кадровая политика и практика
- •Задание 4. Документирование оценки информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
- •Итоговая оценка надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
- •Задание 5. Документирование оценКи контрольных действий
- •Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
- •Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля
- •Оценка риска средств контроля
- •Задание 6. Документирование определения допустимого уровня риска необнаружения
- •Задание 7. Составление программы аудита
- •Правила оформления отчета по практике
- •Защита отчета по практике
- •Министерство образования и науки российской федерации
Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
Элементы СВК
|
Уровень надежности (обведите выбранную оценку) |
Ссылка на РД | ||
1.Контрольная среда 2. Процесс оценки рисков аудируемым лицом 3. Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской отчетности 4. Контрольные действия 5. Мониторинг средств контроля |
Высокий
Х Высокий
Высокий Х |
Средний
Х Средний
Средний Х |
Низкий
Х Низкий
Низкий Х |
РД №3
Не оценивался РД №4
РД №5 Не оценивался |
Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля
(обведите выбранную оценку)
высокая |
средняя |
низкая |
Оценка риска средств контроля
(обведите выбранную оценку)
высокий |
средний |
низкий |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
________________ / / |
«___» ______200 _ г. |
|
|
|
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
________________ / / |
«___» ______200 _ г. |
Задание 6. Документирование определения допустимого уровня риска необнаружения
Рабочий документ «Оценка риска необнаружения» (РД №6) предназначен для обобщения информации и сводной оценки планируемого допустимого риска необнаружения применительно к аудиторской проверке организации.
Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита». Оценка компонентов аудиторского риска должна осуществляться с использованием трех градаций – высокий, средний, низкий риск - и приводиться в разделе 1 РД №6. Согласно общепринятой практике приемлемый общий аудиторский риск по проверке принимается на уровне 5%. До заполнения РД №6 студентами уже получено представление о факторах, влияющих на деятельность организации, о надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица. Поэтому при оценкериска необнаружения необходимо использовать выводы к РД №1, РД №5 (итоговую оценочную таблицу).
При определении величины риска необнаружения учитывается наличие обратной зависимости между риском необнаружения и риском существенного искажения отчетности (РСИО), т.е. совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля. Для оценки риска необнаружения рекомендуется использовать матрицу, приведенную в разделе 2 РД №6.
При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №6 необходимо задокументировать следующие выводы:
перечень сегментов деятельности и отдельных участков с повышенным РСИО;
предложения по снижению риска необнаружения, в том числе на этапе планирования.
Итоговая оценка аудиторского риска будет использована при выполнении следующего задания, поскольку данная информация необходима при составлении программы аудита (РД №7) путем разработки аудиторских процедур по существу.
ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ |
РД №6 |
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: |
1. Оценка аудиторского риска | ||
Компоненты аудиторского риска |
Оценка аудиторского риска |
Ссылка на рабочий документ |
Общий аудиторский риск |
Приемлемый (0,05) |
Х |
Неотъемлемый риск |
|
РД №1 |
Риск средств контроля |
|
РД №5 |
Риск существенного искажения отчетности |
|
Определяется по формуле |
Риск необнаружения |
|
По данным справочной таблицы РД №6, часть 2 |
2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска | ||||
|
Аудиторская оценка риска средств контроля | |||
Высокая |
Средняя |
Низкая | ||
Аудиторская оценка неотъемлемого риска |
Высокая |
Самая низкая |
Более низкая |
Средняя |
Средняя |
Более низкая |
Средняя |
Более высокая | |
Низкая |
Средняя |
Более высокая |
Самая высокая |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ / |
«___» ______200 _ г. |
|
|
|
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ / |
«___» ______200 _ г. |