3.1.3. Налоговая ответственность субъектов предпринимательской деятельности.

Налоговая ответственность наступает за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Следует отметить, что налоговые правонарушения и ответственность за них устанавливаются только Налоговым кодексом РФ и никаким другим нормативным правовым актом.

Основание для привлечения ответственности – установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов не позднее 6 месяцев после истечения срока для исполнения требования об уплате налога.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд.

Задания для самостоятельного выполнения

Задание 1.

Подготовьте справку – «Общая характеристика преступлений в сфере предпринимательской деятельности».

Задание 2.

Проанализируйте Налоговый кодекс РФ и ответьте на вопрос: каким образом оформляются результаты выездных налоговых проверок?

Задание 3.

Проанализируйте Кодекс РФ об административных правонарушениях и найдите 5 правонарушений, за которые установлено наказание в виде административного приостановления деятельности.

Задачи

Задача 1.

Гражданин Стеблев, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, заключил договор с ООО «Радуга» на выполнение ремонтных работ офисного помещения общества. В случае невыполнения своих обязательств – он будет нести ответственность как физическое лицо или как субъект предпринимательской деятельности?

Задача 2.

ООО «Стройподряд» было привлечено к налоговой ответственности в соответствии с Налоговым кодексом за нарушение срока предоставления в налоговый орган сообщения об открытии расчетного счета в банке. Одновременно руководитель общества был привлечен за это же правонарушение к административной ответственности. Руководитель общества возражал, ссылаясь на то, что нельзя дважды привлекать за одно и тоже правонарушение. Оцените доводы руководителя общества.

Задача 3.

Лицензирующий орган при проверке соблюдения лицензиатом – юридическим лицом лицензионных требований выявил их нарушение. Лицензирующий орган составил протокол об административном правонарушении, в котором был указан адрес юридического лица в соответствии с уставом, но фактически юридическое лицо находится по другому адресу, куда ранее лицензирующий орган направлял свои запросы. В арбитражном суде лицензиат возражал против привлечения к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ, мотивируя это тем, что протокол составлен с нарушением – местом составления протокола указан адрес, по которому юридическое лицо фактически не находится, несмотря на то, что это адрес был указан в уставе, а лицензирующему органу было известно о фактическом месте нахождения юридического лица. Оцените доводы лицензиата.