- •С.Е. Егорова, о.А. Волкова
- •Содержание
- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса
- •1.1. Понятие финансового состояния организации
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния организации
- •1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •1.4. Анализ финансовой устойчивости организации
- •1.5. Анализ возможной неплатежеспособности организации
- •1.6. Анализ деловой активности организации
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации
- •2.1. Финансовый результат как показатель эффекта
- •Хозяйственной деятельности
- •2.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
- •2.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4. Факторный анализ чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности организации
- •3.1. Рентабельность как показатель эффективности
- •Хозяйственной деятельности
- •3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности
- •3.2.1. Расчет показателей рентабельности ресурсного типа
- •3.2.2. Расчет показателей рентабельности затратного типа
- •3.3. Факторный анализ рентабельности от продаж
- •3.4. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь
- •3.5. Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности
- •Факторный анализ расчетных показателей
- •3.6. Расчет и оценка эффекта финансового рычага
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •4. Анализ денежных потоков
- •4.1. Ликвидность и цикл движения денежных средств
- •4.2. Цели отчета о движении денежных средств и его связь с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
- •4.3. Денежные средства и их эквиваленты
- •4.4. Виды деятельности, касающиеся денежных средств
- •4.4.1. Операционная деятельность
- •4.4.2. Инвестиционная деятельность
- •4.4.3. Финансовая деятельность
- •4.5. Формирование отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом
- •Составление отчета о движении денежных средств прямым способом
- •37107346,73
- •37649596,17
- •74756942,9
- •Составление отчета о движении денежных средств косвенным способом
- •4.6. Основные этапы анализа отчета о движении денежных средств
- •4.7. Анализ динамики и структуры денежных потоков
- •2007 Год 2008 год
- •4.8. Анализ равномерности денежных потоков
- •4.9. Коэффициентный анализ денежных потоков
- •4.10. Рекомендации по практическому использованию методики составления и анализа отчета о движении денежных средств в обосновании управленческих решений
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий
- •Данные об ооо «Златошвейка»
- •Методические указания
- •Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
- •Оборотный баланс (руб.)
- •Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (Окончательный вариант)
- •Данные об ооо «Золотое веретено»
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Золотое веретено» за январь 20х2г.
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тестовые задания
- •Рекомендуемая литература
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Приложение 2 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Приложение 3 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I.Изменения капитала
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение 4б Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2007 год
- •Приложение 4в Отражение операций на счетах бухгалтерского учета ооо «Торф-к» в 2007
- •Приложение 4г Журнал хозяйственных операций ооо «Торф-к» за 2008 год
- •Приложение 4д
- •Приложение 4ж Проводки по счетам учета денежных средств в ооо «Торф-к» в 2008 г.
- •Приложение 5 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Приложение 6 бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Анализ финансовой отчетности
Рекомендуемая литература
Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003
Егорова С.Е. Анализ денежных потоков: Учебно-методическое пособие. – Псков: Издательство ППИ, 2010
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2005
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
Форма №1 (тыс. руб.)
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало предыдущего года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
9 |
8 |
10 |
|
Основные средства |
120 |
2014 |
2195 |
2300 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
731 |
1376 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
80 |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- |
24 |
|
Прочие внеобротные активы |
150 |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу I |
190 |
2023 |
2934 |
3790 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
1214 |
1848 |
2000 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1022 |
1444 |
1500 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
117 |
153 |
200 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
66 |
158 |
183 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
9 |
93 |
117 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
140 |
190 |
120 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
50 |
- |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
- |
|
- |
|
прочие дебиторы |
232 |
- |
50 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
302 |
516 |
580 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
302 |
340 |
300 |
|
авансы выданные |
242 |
- |
50 |
180 |
|
прочие дебиторы |
243 |
- |
126 |
100 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
100 |
120 |
|
Денежные средства |
260 |
62 |
174 |
270 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу II |
290 |
1718 |
2878 |
3090 |
|
БАЛАНС |
300 |
3741 |
5812 |
6880 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало предыдущего года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
200 |
200 |
400 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
(-) |
(-) |
(-) |
|
Добавочный капитал |
420 |
480 |
480 |
480 |
|
Резервный капитал |
430 |
80 |
166 |
180 |
|
в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством |
431 |
80 |
80 |
80 |
|
учредительными документами |
432 |
|
86 |
100 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(342) |
1204 |
3054 |
|
Итого по разделу III |
490 |
418 |
2050 |
4114 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
300 |
300 |
300 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
300 |
300 |
300 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
1260 |
1128 |
935 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1718 |
2306 |
1516 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
1250 |
1506 |
616 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
164 |
290 |
350 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
61 |
118 |
181 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
180 |
240 |
245 |
|
прочие кредиторы |
625 |
63 |
152 |
124 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
20 |
8 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
25 |
20 |
15 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
3023 |
3462 |
2466 |
|
БАЛАНС |
700 |
3741 |
5812 |
6880 |