34. Оценка финансовых результатов фхд организации.

Обобщающим показателем эффективности деятельности организации является финансовый результат. Успешность функционирования организации в условиях рынка зависит от ее способности получать доход и прибыль. Доход организации в основном складывается по результатам процессов производства и реализации продукции (работ, услуг) и зависит от ряда объективных и субъективных причин: степени использования организацией производственных ресурсов; соблюдение договорной и платежной дисциплины; изменения ситуации на сырьевых, товарных и финансовых рынках и т.д.

Финансовый результат – индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов. Прибыль – это конечный финансовый результат ФХД успешно функционирующей организации. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности.

Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешних рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.

В общем случае результативность, экономическая целесообразность и рентабельность функционирования коммерческой организации измеряются относительными и абсолютными показателями. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности.

Экономический эффект – показатель, характеризующий результат деятельности. Это абсолютный объемный показатель, его можно суммировать в пространстве и времени.

Экономическая эффективность – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Значение этого показателя уже нельзя суммировать в пространстве и времени.

В процессе анализа хозяйственной деятельности кроме представленных видов прибыли (валовая, от продаж, до налогообложения), используются следующие показатели: прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от прочей деятельности; финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, льготируемая прибыль.

Основными задачами финансовых результатов ФХД являются: систематический контроль за выполнением планов реализации кс получением прибыли; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовый результат; выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности; оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат накладные на отгрузку продукции, акты сданных работ, выполненных услуг, данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные плановых заданий.

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль или убыток. Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике за ряд лет. После этого проанализировать изменение каждого составляющего элемента прибыли за текущий период. В заключении необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли на начало и конец текущего периода.

Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (без НДС и акцизов), в действующих ценах, и затратами на производство и реализацию.

, где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); Вр – выручка от реализации; Ср – себестоимость реализованной продукции;

Ру – расходы управленческие; Рк – расходы коммерческие.

Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации. На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов первого уровня соподчиненности: изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы; изменение полной себестоимости объектов реализации; изменение объема реализации; изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Общее изменение прибыли определяется как разность между суммой прибыли базисного (предыдущего) периода

∆, где ∆П – прирост или уменьшение прибыли;

П₁ – прибыль текущего периода; П₀ – прибыль базисного периода. Модель зависимости прибыли от факторов первого уровня соподчиненности имеет следующий вид:

, где Q_общ – объем реализации продукции в натуральных измерителях; Di – структура продукции; Ci – себестоимость единицы продукции; Pi – уровень цен продукции (средний); n - количество изменений в номенклатуре продукции.

На формирование финансового результата существенное влияние оказывают результаты от прочих операций. В отчетности они определены как прочие доходы и расходы (точнее как операционные и внереализационные). Значительное влияние на величину балансовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей реализации. Анализ внереализационных доходов и расходов следует проводить по каждому их виду.

Обобщающая оценка ФХД организации дается на основе изученных не только абсолютных показателей прибыли, но и относительных показателей результативности – показателей рентабельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Все показатели рассчитываются на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли