отчет о стажировке
.docГБОУ СПО «Ильино-Заборский сельскохозяйственный техникум»
Цикловая комиссия экономических дисциплин
Допущен к защите:
преподаватель
________________ И.А.Нагишина
«___» ___________________2012г.
Отчет
о стажировке
Руководитель: __________________ И.А.Нагишина
Студент: _______________________ Е.С.Смирнова
Специальность, группа: 080110, 3 Б
с. И-Заборское
2012 год
|
Дата |
Содержание работы |
Оценка преподавателя
|
|
5.03.12
6.03.12
7.03.12
8.03.12
9.03.12
10.03.12
12.03.12
13.03.12
14.03.12
15.03.12
16.03.12
17.03.12
19.03.12
20.03.12
21.03.12
22.03.12
23.03.12
24.03.12
|
Знакомство с предприятием – базой для прохождения практики. ОАО «Ильино-Заборское» расположено в северной части Семеновского района в 60 км от районного центра, в 45 км от железной дороги и в 120 км от областного центра. Организационно- правовая форма – открытое акционерное общество. Цеховая структура управления, т.е. имеет следующие цеха: цех растениеводства, цех животноводства, цех механизации, цех строительства и цех подсобных промыслов. В 2011 г. предприятие получило прибыль (убыток) 4450 тыс. руб., в том числе от растениеводства 104 тыс. руб., животноводства 3908 тыс. руб. Наибольший удельный вес выручки приходится на реализацию продукции животноводства – 87,82%. Всего на предприятии работает 99 человек, в т.ч. занятых в основном производстве 90 человек, в т.ч. рабочие постоянные – 69 человек, служащие – 21 человек; работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах – 4 чел.; работники, занятые на строительстве хоз. способом – 5 чел. В бухгалтерии работает 6 человек. Возглавляет работу главный бухгалтер Клепикова Н.А. в ее подчинении находятся : заместитель главного бухгалтера- Корнилова Т.И; бухгалтер по животноводству, по реализации – Чернигина В.Г; бухгалтер по оплате труда – Милютина Л.П; бухгалтер машинно-тракторного парка, подсобного производства – Белова Н.М; бухгалтер-кассир – Шимина А.И. Должностные обязанности работников бухгалтерии утверждены генеральным директором предприятия Степановым А.В. Учет ведется в соответствии с учетной политикой утвержденной генеральным директором Степановым А.В. На предприятии разработан рабочий план счетов, который является приложением к учетной политике. На предприятии разработан график проведения инвентаризации, который является приложением к учетной политике. В ОАО «И-Заборское» применяются унифицированные формы документов, кроме того разрабатывается и утверждается перечень регистров и первичных учетных документов в самом ОАО «И-Заборское». На предприятии также разработан график документооборота первичных документов. В него включены следующие группы: учет основных средств; учет труда и его оплаты; учет производственных запасов, материалов; учет реализации продукции, работ, услуг. В нем указывается: наименование документа, назначение документа, количество экземпляров, кто и когда составляет, выполняемые работы в момент составления документа, кто подписывает документ, кому и когда предоставляется, использование документа (должность, целевое назначение). Предоставление регистров учета ведется в установленные сроки. На предприятии установлен график предоставления отчетности, первичных документов специалистами производственных подразделений. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерных программ, в настоящее время внедряется программа 1С Бухгалтерия.
Работа в качестве заведующей фермой – первичный и сводный учет движения молока и животных на ферме. В ОАО «И-Заборское» ежедневно заведующая фермой учитывает молоко, поступившее от надоя не в журнале учета надоя молока, а в специальной тетради. В ней указывают ФИО доярок, количество обслуживаемых голов, количество молока полученного от надоя. Основная масса молока отправляется на Городецкий молокозавод. При этом выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения и Товарно-транспортная накладная, в которой указывают: грузоотправителя, грузополучателя, масса молока, зачетная масса, базовая жирности, время выбытия и прибытия, ФИО водителя, марка машины. Также молоко продается населению при этом выписывают НВН, в которой указывают: через кого отпускается молоко, назначение, сорт молока, единица измерения, количество (отпущено), цена, сумма, кто отпустил и кто принял. Также молоко отправляется в детский сад и больницу, количество отправленного молока регистрируют в Ведомости движения молока, в которой указывают: куда направляется молоко, количество, дата. В конце рабочего дня зав. фермой на основании ПД составляет Ведомость движения молока. В ней указывают: количество молока поступившего за сутки, расход молока (государству, детскому саду, больнице, на рынок, на выпойку телятам, Доенкино), остаток на конец дня. При поступлении приплода заведующая фермой составляет Акт на оприходование приплода, в котором указывают: ФИО лица, за которым закреплены животные, кличка или номер, пол и живая масса приплода, подпись лица в получении приплода. При переводе животных составляется Акт на перевод животных из группы в группу. В нем указывается: вид животных, из какой группы и в какую были переведены, количество, масса, подписи зав. фермой и гл. зоотехника. Результаты взвешивания животных отражают в Ведомости взвешивания животных. В ней указывают: группу животных, за кем закреплены животные, количество голов, масса, МОЛ. При падеже и забое оформляют Акт на выбытие животных и птицы, в котором указывают: группу животных, кличку, пол, возраст, количество голов, живую массу, привес, причину выбытия, ФИО работника за которым закреплены животные. При продаже животных выписывается НВН. Сводным документом по движению животных является Отчет о движении скота и птицы на ферме, который составляется на основании ПД. В нем указывают: группу животных, наличие на начало года (голов, вес), приход (приплод, переведено из других ферм, переведено из других групп, привес), расход (переведено в другие группы, фермы, продажа на рынок, продажа населению, забито, пало), наличие на конец месяца, подпись зоотехника и гл. бухгалтера.
Работа в качестве заведующей фермой – начисление заработной платы работникам животноводства. В ОАО «И-Заборское» зарплата работникам животноводства начисляется в конце месяца. Зарплату начисляют по каждой группе: 2 постоянные доярки и одна подменная. Зарплату им начисляют за молоко – 43,6 руб. (первый сорт),48 руб. (высший сорт); приплод -55,20 руб.; привес – 11,20 руб.; раздой – 36,30 руб.; уход – 40,70 руб.; отел – 29 руб. Зарплату начисляет зав. фермой. Расчет зарплаты на примере доярок: 1) определяем количество календарных дней Колосова -21,5 Рудакова -29 Голубева (подменная) – 7,5 2) определяем количество рабочих дней Колосова – 14,5 Рудакова – 20 Голубева – 5,5 3) зарплата за 1 день 1 сорт – 2265,5*43,6/58=17,03 руб. Высший – 22860,25*48/58=189,10 руб. Итого: 206,13 руб. Приплод – 4*55,20/58=3,80 руб. Привес - 59*11,20/58=11,39 руб. Раздой – 1*36,30/58=0,64 руб. Уход – 8*40,70/58=5,61 руб. Отел – 3*29/58=1,5 руб. Итого: 22,94 руб. 4) зарплата за месяц Колосова – 206,13*14,5=2988,89 руб. Рудакова – 206,13*20=4122,60 руб. Голубева – 206,13*5,5=1133,72 руб. Итого за молоко:8245,21 руб. Колосова – 22,94*14,5=332,63 руб. Рудакова – 22,94*20=458,80 руб. Голубева – 22,94*5,5=126,17 руб. Итого: 917,60 руб. 5)Всего зарплата Колосова – 2988,89+332,63=3321,52 руб. Рудакова – 4122,60+458,80=4581,40 руб. Голубева – 1133,72+126,17=1259,89 руб. 6) Надбавка за классность Колосова – 3321,52*20%=664,30 руб. Голубева – 1259,89*10%=125,98 руб. Итого: 790,28 руб. 7) Выходные (9162,81+790,28)/40=248,83 руб. Колосова – 248,83*14=3483,62 руб. Рудакова- 248,83*18=4478,94 руб. Голубева – 248,83*4=995,32 руб. 8) Всего начислено Колосова – 3321,52+664,3+3483,62=7470 руб. Рудакова – 4581,40+4478,94=9060 руб. Голубева – 1259,89+125,98+995,32=2381,19 руб. Итоги расчетов по заработной плате отражаются в Ведомости начисления заработной платы.
Работа в качестве заведующего складом. Запасные части поступают на склад по счет - фактуре и товарной накладной из разных организаций (Н.Новгород, Семенов, Ковернино), в которых указывается: от кого поступил товар, наименование товара, единицы измерения, через кого, количество, цена, сумма. Сначала перечисляют деньги за Зап.части, а затем едут за ними. При поступлении на склад, данные о них сначала заносят в компьютер по группам: КАМАЗ, ГАЗ-53, УАЗ, прочие, МТЗ и с/х машины. При поступлении на склад для каждой Зап.части пишется бирка с наименованием Зап.части и датой поступления. Помещение склада оборудовано стеллажами. Выдаются Зап.части со склада согласно Дефектной ведомости. Ее пишет механик кладовщику и уже согласно ей кладовщик выдает Зап.части. Данные о выдаче Зап.частей заносятся в Лимитно-заборную карту и каждый получатель в ней расписывается, в которой указывается: получатель, объект затрат, наименование материальных ценностей, количество и сумма. Крупные старые Зап.части сдают на склад и вместо них выдают новые. При получении автошин и аккумуляторов записываются их номера, которые при сдаче проверяются. Не ликвидные Зап.части списываются по Акту. В конце месяца составляется Отчет прихода и расхода Зап.частей и выводится сальдо на конец месяца. Также составляется Ведомость на выдачу Зап.частей, в которой указывается: группа Зап.частей, объект затрат и стоимость отпущенных Зап.частей. В конце месяца подводят итоги в Лимитно-Заборной ведомости и определяют сколько затрат приходится на каждую машину. Сводным регистром по учету Зап.частей является Книга складского учета. В ней указывается: наименование Зап.части, кому выдана, приход и расход Зап.частей и остатки на начало и конец месяца.
Работа в качестве кассира. Касса в ОАО «И-Заборское» оборудована по всем правилам. В кассе имеется несгораемый железный сейф, на окнах и двери имеется железная решетка. Кабинет кассы оборудован сигнализацией. В двери имеется окошко для выдачи денег. Кассу и сейф в конце рабочего дня опечатывают. Ключи от сейфа хранятся в опечатанном конверте у директора и один экземпляр у самого кассира. Лимит денег в кассе установлен в размере 104000 руб. При поступлении денег в кассу кассир оформляет приходный кассовый ордер, в котором указывает: от кого поступили, основание, сумма, подпись гл. бухгалтера и кассира. Выдачу денег отражают в расходном кассовом ордере, в котором отражают: выдать через кого, основание, сумму, подписи руководителя организации, гл. бухгалтера и кассира. При выдаче заработной платы к расходному кассовому ордеру прилагается Платежная ведомость, в которой указывают: ФИО работника, сумму заработной платы, подпись работника. В конце дня на основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир составляет кассовую книгу. В ней кассир указывает: номер документа, от кого получено или кому выдано, остаток на начало дня, приход и расход, остаток на конец дня, подпись кассира и бухгалтера. Кассовая книга ведется в двух экземплярах, один является отчетом кассира, а другой – кассовой книгой. Отчет кассира в месте с приложенными РКО и ПКО сдаются в бухгалтерию на проверку бухгалтеру.
Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: первичный, аналитический, синтетической учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет труда и его оплаты работников растениеводства, занятых на конно-ручных работах ведется в Учетном листе труда и выполненных работ. В нем указывают: ФИО работника, вид выполняемой работы, объем выполненной работы, расценка за выполненную работу, сумма заработной платы (основная, дополнительная, всего). Рассчитаем заработную плату на примере затаривания картофеля в сетки с переборкой у Новиковой И.Н.: Объем выполненной работы*расценку = 0,7*86=60,20 руб. Учет труда и его оплаты водителей грузовых автомобилей ведется в Путевом листе грузового автомобиля. Он выписывается в начале каждого рабочего дня, если машина отправляется в рейс. В нем указывают: ФИО шофера, марку и номер автомобиля, движение горючего, время выезда и возвращения, задание водителю (куда направляется, зачем, пробег, перевезено груза, выполнено ткм, количество ездок, в т.ч. с грузом, сколько отработано часов, время нахождения в пути и в простое, оплата труда). Шоферам начисляют зарплату за количество перевезенного груза. З/п = количество груза*расценку. Произведем расчет на примере шофера Удалова В.Г. З/п = 5,5*90=495 руб. Учет труда и его оплаты трактористов, занятых на сельскохозяйственных работах ведется в Учетном листе тракториста-машиниста, где на каждый день отводится отдельная строка и указывается: наименование выполняемых работ, агротехнические условия, выполнено га в натуре, коэффициент перевода в условные га, количество условных га, сколько отработано часов и заработная плата. Учет труда и его оплаты работников промышленных производств, строительных работ, работников РММ ведется в Наряде на сдельную работу. Начислим зарплату за ректальное исследование коров и телок: Объем выполненной работы*расценку = 37*3,50=129,50 руб. Учет заработной платы и рабочего времени административно-управленческого персонала ведется в Табеле учета рабочего времени, в котором указывается: ФИО работника, должность, должностной оклад, количество дней выхода на работу, количество неявок, в т. Ч. Выходные, отпускные, прогулы, больничные, нахождение в командировке, количество отработанных часов, сумма заработной платы. Зарплату рассчитывают по формуле: З/п = должностной оклад/количество рабочих дней по календарю*количество фактически отработанных дней. Если трактористы заняты на транспортных работах, то учет труда и его оплаты ведется в Путевом листе тракториста. Он выписывается при выезде трактора из гаража, в котором указывается: ФИО тракториста, марка и номер трактора, движение горючего, задание (время выезда и возвращения, пробег в км, перевезено груза, сделано ткм, выполнено эталонных га, количество ездок, сколько отработано часов, заработная плата). Заработная плата трактористам начисляется согласно расценке. Рассчитаем заработную плату трактористу Смирнову В.И. за вспашку многолетних трав. 5,5 га*81,64 руб.=449,02 руб. К основной зарплате делают дополнительные начисления: - за качество: отличное – 50%, хорошее – 30%. - за классность: 1 – 20% (более 10 лет), 2 – 10% (до 10 лет) - за перегон: МТЗ – 0,75 руб. за 1 км; Т-150 – 1,05 руб. за 1 км. - стажевые зависят от стажа работника. 449,02 руб.*50%=224,51 руб. 0,75 руб.*3 км=2,25 руб. 675,78 руб.*20%=135,16 руб. 675,78 руб.*20%=135,16 руб. Всего: 946,10 руб. На основании всех первичных документов составляется Сводная ведомость начисления заработной платы по каждому структурному подразделению организации, в котором указывается: ФИО работника, сколько отработано дней, сумма зарплаты, выходные, доплата за классность, итого, ремонт (дни и сумма), всего начислено. Синтетический и аналитический учет по оплате труда ведется на счете 70. Счет пассивный. По кредиту учитывается начисление заработной платы, отпускных и пособий по больничному листу, а по дебету – выдача заработной платы и удержания из нее. Аналитический учет ведется по каждому работнику предприятия. 10/10-70-10834-начислена зарплата работникам занятым приобретением семян льна. 10/10-70-799-начислена зарплата работникам занятым приобретением кормов. 20/2-70-391405-начислена зарплата дояркам. 20/2-70-114587-начислена зарплата телятницам. 20/2/70-14419-начислена зарплата скотникам. 20/3-70-10920-начислена зарплата работникам занятым размолом зерна. 20/3-70-102162-начислена зарплата работникам занятым заготовкой леса. 20/3-70-64182- начислена зарплата работникам занятым заготовкой дров. 20/3-70-80260- начислена зарплата работникам занятым заготовкой березы. 23-70-66134-начислена зарплата работникам РММ. 23-70-98108-начислена зарплата водителям грузового автотранспорта. 23-70-11168-начислена зарплата за ремонт тракторов. 23-70-4997-начислена зарплата за ремонт автомашин. 23-70-13095-начислена зарплата электрикам. 23-70-54245-начислена зарплата трактористам. 25/-70-17319-начислена зарплата агрономам, бригадирам комплексных бригад. 25/2-70-33721-начислена зарплата ветврачам, зоотехникам, лаборантам. 26-70-260297,43-начислена зарплата руководителю предприятия, работникам бухгалтерии, экономистам, юристу, секретарю, кассиру. 50-70-5000-возвращена в кассу сумма ранее выданной заработной платы. 69/1-70-5784,72-начислено пособие по больничному листу. 70-50-315001-выдана из кассы сумма начисленной заработной платы. 70-90-15034-удержано за продукцию проданную в счет заработной платы. 70-68-98729-удержан НДФЛ из заработной платы. 70-76-2417,26-удержаны алименты. На основании сводных ведомостей по зарплате делается свод по шифрам затрат с использованием автоматизированной программы «Заработная плата», в котором указывается: шифр затратных счетов, сумма начисленной заработной платы, ее код (001-сдельная зарплата, 002-стажевые, 004-отпускные, 014-дополнительная зарплата, 046-возврат из подотчета, 162-больничные листы), налоговая база для начисления страховых платежей, сумма отчислений в пенсионный фонд в страховой и накопительной части в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ФСС и Фонд страхования от несчастных случаев. Данные из свода по шифрам затрат переносятся в сводный документ «Распределение заработной платы по счетам затрат по видам производств», в котором указывается: счет затрат, наименование подразделений, количество рабочих дней, сумма зарплаты и отчислений в Фонд социального страхования и обеспечения. Данные в разрезе корреспондирующих счетов к счету 70 и 69 группируются в «Распределении заработной платы по счетам затрат», в котором указывается: счета затрат, сумма зарплаты и отчислений, итого. Также по счету 70 ведется Журнал-ордер №10.
Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: расчеты пособий по временной нетрудоспособности и отпускных. Для расчета пособия по больничному листу берется заработная плата работника за 24 месяца предшествующих месяцу нахождению работника на больничном. Размер пособия зависит от страхового стажа работника: при страховом стаже до 5 лет пособие будет выплачиваться в размере 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%. Расчет пособия производится в следующей последовательности:
Первые три дня нахождения на больничном оплачиваются за счет средств работодателя, а последующие дни за счет ФСС. Максимальная дневная сумма пособия по больничному листу при стаже свыше 8 лет равна 1136,99 руб., а максимальное пособие за месяц не должно превышать 34583,33 руб. Пособие по больничному листу начисляется на основании листа нетрудоспособности. Работник предприятия пишет заявление о выплате пособия в Фонд социального страхования. Расчет пособия по временной нетрудоспособности на примере Шимина В.Н.
137363,49/730=237,48 руб.
237,48*100%=237,48 руб.
Так как работник находился на больничном 3 дня, то больничный оплатит предприятие. 23/3-70-712,44 руб. – начислено пособие по больничному листу. Данные о назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности заносятся в реестр сведений необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам вступившим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, в котором указываются: ФИО получателя пособия, документ удостоверяющий его личность, ИНН, номер и дата выдачи листка нетрудоспособности, ее причина, период освобождения от работы и дата выхода на работу. Документ подписывает генеральный директор и бухгалтер. Порядок расчета отпускных зависит т того полностью или нет отработан расчетный период. Расчетным периодом считается 12 месяцев предшествующих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан работником полностью:
Если расчетный период отработан работником не полностью:
Рассчитаем отпускные на примере Трушковой Е.А.
29,4*11=323,40
105427/323,40=325,99 руб.
325,99 руб.*31=10105,87 руб. Резерв на оплату отпусков в ОАО «И-Заборское» не создается, поэтому затраты по отпускным относят сразу на затратные счета. 20/2-70-10105,87 руб. – начислены отпускные работнику животноводства.
Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: аналитический и синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69. Счет пассивный. По кредиту счета учитывается начисление страховых взносов в соответствующие фонды, а по дебету перечисление страховых взносов органам социального страхования и обеспечения, начисление платежей производимых за счет средств социального страхования и обеспечения. Отчисления делают от начисленной заработной платы работникам предприятия. Счет имеет 4 субсчета: 1) Расчеты по социальному страхованию 2) Расчеты по пенсионному страхованию 3) Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 4) Расчеты по страхованию от несчастных случаев на предприятии. ОАО «И-Заборское» производит уплату страховых взносов в следующие внебюджетные фонды: - ФСС - ПФ - ФФОМС - Фонд страхования от несчастных случаев. Установлены следующие тарифы страховых взносов: - ФСС – 1,9% - ПФ – 16% (6%-накопительная часть, 10%-страховая) - ФФОМС – 2,3% - Фонд страхования от несчастных случаев – 2,5%. 10/10-69-2640-начислены страховые взносы от зарплаты работников занятых приобретением материалов. 20/2-69-118133-начислены страховые платежи от зарплаты работников животноводства. 20/3-69-58458-начислены страховые взносы от зарплаты работников промышленного производства. 23-69-56239-начислены страховые взносы от зарплаты работников вспомогательного производства. 25-69-11586-начислены страховые взносы от зарплаты руководителей производственных подразделений. 26-69-59088-начислены страховые взносы от зарплаты административно-управленческого персонала. 69/1-70-5784,72-начислено пособие по больничному листу. На основании сводных ведомостей по зарплате делается свод по шифрам затрат с использованием автоматизированной программы «Заработная плата», в котором указывается: шифр затратных счетов, сумма начисленной заработной платы, ее код (001-сдельная зарплата, 002-стажевые, 004-отпускные, 014-дополнительная зарплата, 046-возврат из подотчета, 162-больничные листы), налоговая база для начисления страховых платежей, сумма отчислений в пенсионный фонд в страховой и накопительной части в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ФСС и Фонд страхования от несчастных случаев. Данные из свода по шифрам затрат переносятся в сводный документ «Распределение заработной платы по счетам затрат по видам производств», в котором указывается: счет затрат, наименование подразделений, количество рабочих дней, сумма зарплаты и отчислений в Фонд социального страхования и обеспечения. Данные в разрезе корреспондирующих счетов к счету 70 и 69 группируются в «Распределении заработной платы по счетам затрат», в котором указывается: счета затрат, сумма зарплаты и отчислений, итого.
Работа в качестве бухгалтера материального отдела. Синтетический учет Зап.частей ведется на счете 10/5. Счет активный. По дебету счета учитывается поступление Зап.частей, а по кредиту – расход. Аналитический учет ведут по видам Зап.частей: Зап.части к тракторам (по маркам тракторов), Зап.части к комбайнам (по маркам), Зап.части к автомашинам (по маркам), Зап.части к сельхозмашинам, также отдельно учитывают аккумуляторы и шины. Расход Зап.частей отражают в Ведомости на выдачу Зап.частей. на ее основании составляют Журнал-ордер №10. 20/2-10/5 – 18710 руб. -списаны Зап.части на ремонт фермы 20/3-10/5–53479 руб. -отпущены Зап.части в промышленное производство 23-10/5 – 445879 руб. -списаны Зап.части в вспомогательное производство 26-10/5 – 3587 руб. -списаны Зап.части на общехозяйственные расходы 10/5-23 – 1295 руб. -поступили Зап.части от разборки транспортных средств. 10/5-71-14313,59 руб. -приобретены Зап.части подотчетным лицом. 10/5-60-120067,12 руб.- приобретены Зап.части у поставщиков.
Работа в качестве бухгалтера отдела реализации: первичный, аналитический и синтетический учет продажи продукции, работ и услуг и расчеты с покупателями. В ОАО «И-Заборское» реализуют готовую продукцию и услуги. Реализацию услуг отражают в Счет-фактуре, в которой указывают: наименование продавца и покупателя, ИНН/КПП продавца и покупателя, адреса, наименование услуги, цену, подпись руководителя и главного бухгалтера. К Счет-фактуре прилагается Акт о приемке выполненных работ, в котором указывается: заказчик, подрядчик, дата составления документа, наименование работ, единицы измерения, количество, цена, сумма без НДС и всего с НДС, подпись исполнителя и заказчика. Покупателями услуг являются: ОАО «Нижновэнерго», МУП «И-Заборское ЖКХ», ООО «Залесное». ОАО «И-Заборское» реализует готовую продукцию в ОАО «Молоко» Городецкого района, ООО «ПромТехнологии», ОАО «Арзамаский молочный завод», ЗАО «Дзержинский мясокомбинат», ОАО «Северный шелк», ЗАО «Пятницкий», детский сад «Сказка», на рынок и работникам предприятия. Реализацию готовой продукции растениеводства и животноводства другим организациям (больница, дет.сад, школа, столовая) отражают в Счет-фактуре. К ней прилагается Накладная, в которой указывают: от кого получено, кому отпущено, через кого, основание, наименование продукции, единицы измерения, количество, цену, сумму, подпись главного бухгалтера, кто сдал и кто принял. При продаже продукции заготовительным организациям (молокозавод, мясокомбинат) выписывают Товарно-транспортную накладную. На принятую продукцию покупатель выписывает Приемную квитанцию на закупку молока и молочных продуктов у хозяйств, на основании которой начисляется задолженность на покупателя (включая НДС) и начисляется НДС со стоимости проданной продукции. В ней указывают: название продукции, сколько продукции принято в кг, процент жира, количество в базисной жирности, цена 1 т, сумма, подпись руководителя и бухгалтера. При реализации продукции на спецпитание выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения, в которой указывают: через кого продают, назначение, название продукции, единицу измерения, количество, подпись руководителя и бухгалтера. При реализации продукции на рынок и за наличный расчет также выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения, при этом к ней прикладывается Квитанция об оплате. Оплата за эту продукцию производится в кассу предприятия по ПКО. В конце месяца на основании накладных и приходных кассовых ордеров составляется Расшифровка по кредиту счета 90, в которой указывают: ФИО работника, название продукции и ее стоимость. В конце месяца составляют Ведомость на отпуск молока. В ней указывают: ФИО лица, которому было продано молоко, дата, количество, сумма, подпись того кто отпустил и бухгалтера. Синтетический учет ведется на счете 90. Счет активно-пассивный. По дебету учитывается полная производственная себестоимость проданной продукции затраты на ее продажу. А по кредиту выручка от продажи (стоимость проданной продукции по цене реализации). Аналитический учет ведется по каждому каналу продажи и виду проданной продукции. Аналитический учет ведется по продаже готовой продукции в Книге учета расчетов с покупателями и заказчиками, в которой указывается: покупатель, количество продукции в физическом и зачетном весе, корреспондирующие счета, итого и сальдо на конец месяца. Из книги данные по кредиту счета 90 переносятся в Журнал-ордер №11 АПК, в котором указывают: счет, название счета, кредит счета 90, 62 и суммы с дебета корреспондирующих счетов, итого, оплата от покупателя. 62/2-90-975319 руб. -начислена задолженность на покупателя за выполненные работы и услуги в животноводстве. 62/2-90-1599,4 руб. -начислена задолженность на покупателя за оказанные услуги автотранспорта. 62-90-342317 руб. -начислена задолженность на покупателя за продукцию растениеводства. 62-90-2220184 руб. -начислена задолженность на покупателя за продукцию животноводства. 62-90-44678 руб. -начислена задолженность на покупателя за оказанные услуги автотранспорта по доставке продукции до покупателя. 50-90-662509,50 руб. -получены деньги в кассу за проданную продукцию растениеводства, животноводства, промышленного производства, услуги автотранспорта за наличный расчет. 23-90-272 руб. -списаны услуги вспомогательного производства для животноводства. 70-90-6442,50 руб. -удержана из зарплаты стоимость проданной продукции животноводства. 51-62-2699063 руб. -получены деньги от покупателей за проданную продукцию.
Работа в качестве бухгалтера отдела реализации: аналитический и синтетический учет финансовых результатов от продажи продукции, работ и услуг. Счет 90 закрывается, т.е. определяется финансовый результат от продажи продукции прибыль или убыток. Если оборот по дебету счета 90, больше чем по кредиту счета, то получен убыток (99-90). А если оборот по дебету меньше чем оборот по кредиту, то получена прибыль (90-99). При закрытии счета 90 предприятие составляет Справку о закрытии счета 90 «Продажи», счета 91 «Прочие доходы и расходы», счета 99 «Прибыли и убытки». В ней указывают: показатели (результат от реализации продукции, работ и услуг; результат по прочим доходам и расходам; исчисление финансового результата), корреспондирующие счета, сумму. 90-99-13400161 руб. -получена прибыль от реализации продукции, работ и услуг. 91-99-10910416 руб. -получена прибыль от прочих доходов и расходов. 99-84-2358747 руб. – списана нераспределенная прибыль. Закрытие счета по видам реализованной продукции оформляют в Ведомости о закрытии счета 90 по видам проданной продукции. В ней указывают: наименование продукции, полную себестоимость, выручку, финансовый результат (прибыль, убыток), корреспонденцию счетов. 90-99-2169 руб. -получена прибыль от реализации пшеницы. 90-99-13502 руб. - получена прибыль от реализации ржи. 90-99-23331 руб. - получена прибыль от реализации ячменя. 90-99-43024 руб. - получена прибыль от реализации овса. 90-99-467087 руб. - получена прибыль от реализации семян льна. 90-99-277848 руб. - получена прибыль от реализации льнотресты. 99-90-18731 руб. -получен убыток от реализации прочей продукции растениеводства. 90-99-808230 руб. -получена прибыль от реализации продукции растениеводства. 90-99-1667624 руб. - получена прибыль от реализации КРС. 90-99-10274391 руб. - получена прибыль от реализации молока. 99-90-100992 руб. -получен убыток от реализации мяса КРС. 90-99-11841023 руб. - получена прибыль от реализации продукции животноводства. 90-99-310365 руб. - получена прибыль от реализации продукции подсобного производства. 90-99-440643 руб. - получена прибыль от реализации товаров и услуг. 90-99-13400161 руб. -получено всего прибыли по предприятию.
Работа в качестве заместителя главного бухгалтера: учет кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет активный. По дебету счета учитывается поступление денег в кассу, а по кредиту – выдача денег из кассы. Аналитический учет по счету 50 ведется в Отчете кассира. На основании отчета кассира бухгалтер составляет Журнал-ордер №1, где отражаются обороты по кредиту счета 50, в котором указывают: номер записи, дату, корреспондирующие счета, итого по кредиту. 26-50-200 руб. -оплата наличными общехозяйственных расходов. 76-50-17400,60 руб. -выданы алименты из кассы на содержание ребенка. 70-50-2152320,56 руб. - выдана из кассы заработная плата. 70/2-50-10368,52 руб. - выдано пособие по уходу за детьми до 1,5 лет. 71-50-149460,74 руб. -выданы деньги из кассы в подотчет. Также составляют Ведомость №1, где отражаются обороты по дебету счета 50. В ней указывают: номер записи, дату, корреспондирующие счета, сумму, сальдо на начало месяца, итого по дебету, сальдо на конец месяца. 50-90-401315 руб. -получена в кассу выручка за проданную продукцию. 50-51-1700000 руб. -поступили деньги в кассу с расчетного счета. 50-70-7024,55 руб. -возвращена в кассу сумма ранее выданной заработной платы. 50-76-7218,29 руб. -поступила квартплата в кассу и плата за коммунальные услуги. 50-91-4500 руб. -оприходован излишек денег в кассе. 50-62/2-28857 руб. -поступили деньги в кассу от покупателей за выполненные работы и услуги. 50-71-177766 руб. - возвращена в кассу сумма неиспользованного аванса подотчетным лицом.
Работа в качестве заместителя главного бухгалтера: учет банковских операций. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный. По дебету счета учитывается поступление денег на расчетный счет, а по кредиту учитывается выдача и перечисление денег с расчетного счета. ОАО «И-Заборское» имеет 2 расчетных счета один в Семеновском филиале ЗАО АИК НПСБ, а второй в ЗАО «Россельхозбанк» Ежедневно или 1 раз за несколько дней ЗАО АИК НПСБ отсылает на предприятие выписку банка с приложенными к ней ПД (ПТ, ПП), в которой указывается: дата выписки, дата предыдущей выписки, номер лицевого счета, номера счетов с которых производилась оплата или на которые перечислялись деньги, сумма по дебету и кредиту счета 51, сумма оборотов по кредиту и дебету, сальдо на начало и на конец дня. На основании выписки банка бухгалтер делает Расшифровку выписки банка, в которой указывает: за какое число была предоставлена выписка, номера платежных документов приложенных к выписке, кому и за что были перечислены деньги, от кого и за что были получены деньги. Расшифровка Выписки банка за 03.05.2006г. Начальное сальдо – 241401,05 руб. Платежное требование №41 от 03.05.2006 г. 91-51-75 руб. - перечислены деньги за расчетное обслуживание с проводок 5 документов Семеновскому филиалу ЗАО НПСБ. Платежное поручение № 283 от 03.05.2006 г. 51-62-150000 руб. – получены деньги за молочную продукцию от ОАО «Нижегородского молочного завода 1». Платежное поручение №132 от 03.05.2006 г. 68 -51-7500 руб. – перечислена государственная пошлина за регистрацию права собственности на здание столовой в УФК по Нижегородской области. Платежное поручение №130 от 03.05.2006 г. 60- 51-2000-перечислены деньги за услуги крана по разгрузке вагона в Тех. ПД Горьковской ж.д. филиал ОАО «РЖД». Платежное поручение №134 от 03.05.2006 г. 60-51-138000-перечислены деньги за азофоску по счет-фактуре №293 от 3.05.2006г. в ООО «Регион-Агро-Волга». На основании выписки банка и платежных документов составляют Журнал-ордер №2, в котором указывают: обороты по дебету и кредиту счета 51, корреспондирующие счета, сумму, начальное и конечное сальдо. 51-62-2896797 руб. – поступили деньги на расчетный счет от покупателей. 51-62/2-2917566 руб. – поступили деньги от покупателей за выполненные работы и услуги. 51-86-2121504,50 руб. – поступили деньги на счет в качестве целевого финансирования. 26-51-10948 руб. – перечислены деньги с расчетного счета на общехозяйственные расходы. 50-51-1700000 руб. – поступили деньги в кассу с расчетного счета. 51-51-90000 руб. – перечислены деньги с одного расчетного счета на другой. 66-51-90910 руб. – погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка. 67-51-30000 руб. – погашен с расчетного счета долгосрочный кредит банка. 67-51-120000 руб. – погашен с расчетного счета долгосрочный кредит банка. 67-51-115000 руб. – погашен с расчетного счета долгосрочный кредит банка. 68-51-81864 руб. – перечислены налоги в бюджет. 69-51-120854 руб. – перечислены социальные платежи органам социального страхования и обеспечения. 76-51-548700,91 руб. – перечислены страховые платежи органам госстраха. 60-51-2867166,15 руб. – перечислены деньги поставщикам за приобретенные ТМЦ. 91-51-26045,80 руб. – перечислены проценты за кредит.
Работа в качестве главного бухгалтера: первичный, аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет и расчеты с поставщиками ведутся на счете 60. Счет пассивный. По кредиту счета учитывается начисление задолженности поставщикам и подрядчикам за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и услуги. По дебету счета учитывается погашение задолженности. Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику. Предприятие приобретает у поставщиков и подрядчиков следующие ТМЦ: - Зап.части у ОАО «Нижегородсельхозтехника» - топливо у «Керженецкой нефтебазы» - удобрения у ОАО «Нижегородсельхозхимия», ОАО «Сольснаб» - семена у ООО «Антяровский». ТМЦ приобретают по Счет-фактуре, в которой указывают: продавца и покупателя, ИНН/КПП продавца и покупателя, адреса, дату, наименование ТМЦ, единицы измерения, количество, цену, стоимость без НДС , налоговую ставку, сумму налога, стоимость с учетом НДС, подпись руководителя, гл. бухгалтера и уполномоченного лица. К Счет-фактуре прилагается Товарная накладная, в которой указывают: грузоотправителя, грузополучателя, поставщика, плательщика, основание, наименование товара, единицы измерения, количество, цену, сумму без учета НДС, НДС, сумму с учетом НДС, подпись генерального директора, гл. бухгалтера, кто отпустил, кто принял и кто получил груз. Аналитический и синтетический учет ведется в Ж/о №6. Для каждого поставщика в Ж/о №6 отводится отдельная строка, а в конце Ж/о подсчитывается итог по счету 60. 60-51-1412097,54 руб. – перечислены деньги поставщикам с расчетного счета. 60-71-90 руб. – рассчитались с поставщиками через подотчетного лица. 60-62/2-33071,92 руб. – произведен взаимозачет с поставщиками собственной продукцией. 08-60-892400 руб. – приобретены основные средства у поставщика. 10/2-60-394000 руб. – приобретены удобрения у поставщика. 10/3-60-509526 руб. – приобретено топливо у поставщика. 10/4-60-28287,15 руб. – приобретены веттовары у поставщика. 10/5-60-120067,12 руб. – приобретены Зап.части у поставщика. 10/9-60-8708,28 руб. – приобретен у поставщиков хоз. инвентарь. 10/10-60-65020,50 руб. – приобретены корма у поставщика. 20/2-60-2970 руб. – выполнены работы подрядной организацией для животноводства. 23-60-160980,50 руб. – выполнены работы подрядной организацией для вспомогательного производства. 23/3-60-600 руб. – выполнены работы подрядной организацией для МТП. 26-60-19244,39 руб. – выполнены работы подрядной организацией для ОХР.
Работа в качестве главного бухгалтера: первичный, аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активный. По дебету учитывается выдача денег в подотчет, а по кредиту списание подотчетных сумм на производственные расходы и возврат неиспользованного аванса. Когда работник предприятия отправляется в командировку, то пишется приказ руководителя, на основании которого выписывается Командировочное удостоверение, в котором указывается: ФИО работника, место командировки, цель, срок, номер и дата приказа о направлении в командировку, подпись руководителя и печать организации. На обратной стороне Командировочного удостоверения делаются отметки о выбытии работника из предприятия в командировку, о прибытии в пункт назначения, о выбытии из него и прибытию к месту работы. После командировки и произведения соответствующих расходов подотчетное лицо обязано в течении трех дней предоставить Авансовый отчет о производственных расходах. В Авансовом отчете указывается: номер и дата составления, ФИО подотчетного лица, назначение аванса, сумма аванса полученного из кассы, на какие цели израсходованы подотчетные суммы, их размер, остаток или перерасход подотчетных сумм. К Авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы: - товарные чеки при приобретении ТМЦ. - билеты (ж/д, автобус) - счет гостиницы. На основании Командировочного удостоверения определяется количество дней нахождения в командировке. За каждый день нахождения в командировке командированному работнику выплачиваются суточные, размер которых устанавливается организацией самостоятельно приказом руководителя. Размер суточных в ОАО «И-Заборское» составляет 300 руб. Авансовый отчет предоставляется в бухгалтерию, где его проверяют и пишут сумму расхода, подлежащую утверждению, что подтверждается подписью бухгалтера. Затем Авансовый отчет предоставляется руководителю предприятия, который утверждает данный отчет. Если у подотчетного лица осталась сумма неиспользованного аванса, то он обязан сдать ее в кассу предприятия по ПКО. Если произошел перерасход полученного аванса, то его необходимо возместить подотчетному лицу из кассы предприятия. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу в Ж/о №7, где на каждое подотчетное лицо отводится отдельная строка. 71-50-31603,27 руб. – выдан аванс из кассы подотчетному лицу. 10/5-71-38883,50 руб. – списаны командировочные расходы лиц занятых приобретением Зап.частей. 10/8-71-165 руб. – списаны командировочные расходы лиц занятых приобретением строительных материалов. 10/9-71-2590,60 руб. – списаны командировочные расходы лиц занятых приобретением хоз. инвентаря.
Работа в качестве главного бухгалтера: аналитический и синтетический учет по налогам и сборам. Каждое предприятие в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязано платить налоги и сборы в бюджет. Расчеты по налогам и сборам ведутся на счете 68. Счет пассивный. По кредиту учитывают начисление налогов, а по дебету погашение, перечисление налогов в бюджет. Аналитический учет ведется по видам налогов и сборов. На предприятие принята система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог). Поэтому предприятие платит следующие налоги:
Водный налог = Расход за квартал*336 руб. Водный налог = 4,000м3*336,00 руб. = 1344 руб.
Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения. Налог = кадастровая стоимость*налоговая ставка, %. Налог = 1646 руб.*0,3%=5 руб. Земельный налог на земли под непроизводственными постройками. Налог = кадастровая стоимость*налоговая ставка, %. Налог = 492748 руб.*1,5%=7391 руб.
ЕСХН =(все доходы –все расходы)*6% ЕСХН =(64613709-59665675)*6%=296882 руб. Синтетический учет ведется в Ж/о №8. 70-68-128018 руб. – удержан из заработной платы НДФЛ. 23-68-1680 руб. – начислен налог на воду. 26-68-4899,63 руб. – начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду. 20/1-68-11440 руб. – начислен налог на землю. 20/2-68-76 руб. – начислен налог на землю. 91-68-9048,70 руб. – начислен НДС за проданные основные средства. 91-68-5684,80 руб. – начислен налог на проданные основные средства 91-68-4417,41 руб. – начислен налог на проданные основные средства. 99-68-266536 руб. – начислен налог на прибыль.
Составление отчетности. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. По периодичности составления различают квартальную и годовую отчетность. Порядок составления отчетности устанавливается следующими нормативными документами: - Положением по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) № 43н от 6.07.1999г.; - Приказом Минфина России « О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2010г. № 66н; - Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н (в ред.24.12.10 № 186н). Квартальная отчетность состоит из двух форм: - Бухгалтерского баланса (ф. № 1), - Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). Годовая бухгалтерская отчетность включает: - бухгалтерский баланс (ф. № 1), - отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), - отчет об изменении капитала (ф. № 3), - отчет о движении денежных средств (ф. № 4), - отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6), - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, - аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1января по 31 декабря включительно. Сроки предоставления квартальной отчетности не позднее 30 дней после отчетного периода. Сроки предоставления годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером. Сельскохозяйственные предприятия, кроме типовых форм годовой бухгалтерской отчетности составляют специализированные формы, утвержденные для сельскохозяйственной организации. ОАО «И-Заборское» представляет квартальную и годовую отчетность: 1) в Межрайонную ИФНС г. Семенов. 2) в Управление сельского хозяйства Семеновского района. 3) в Управление статистики по Семеновскому району. Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс (ф.№1 АПК). Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери. В ОАО «И-Заборское» в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2011г. внеоборотные активы составили 66766 тыс. руб., оборотные активы – 55334 тыс. руб., капиталы и резервы – 99772 тыс. руб., долгосрочные обязательства – 16835 тыс. руб., краткосрочные обязательства – 5493 тыс. руб. Итого баланс составил 122100 тыс. руб. В ОАО «И-Заборское» в соответствии с данными «Отчёта о затратах на основное производство» (Форма № 8-АПК) за 2011 год затраты на основное производство составили 67836 тыс. руб., в том числе, в растениеводстве 22115 тыс. руб., в животноводстве 44100 тыс. руб. В животноводстве 61,51% (27127 тыс. руб.) составили материальные затраты, 25,28% (11147 тыс. руб.) - затраты на оплату труда, 5,74% (2529 тыс. руб.) - отчисления на социальные нужды, 6,91% (3049 тыс. руб.) - амортизация основных средств. Форма № 13-АПК «Отчёт о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства». В отчете приводятся данные по отраслям и видам животных о производстве продукции животноводства по видам и ее себестоимости. В ОАО «И-Заборское» в соответствии с данными «Отчёта о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» (Форма № 13-АПК) за 2011 год затраты на основное стадо молочного скота составили 32342 тыс. руб., в том числе, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 3835 тыс. руб., материальные затраты 15264 тыс. руб. Выход продукции: молоко 19943ц., приплода 351 голов, живой массой 132ц. Затраты на общий выход продукции: молоко 28732 тыс. руб., приплод 3192 тыс. руб. Себестоимость единицы продукции: 1ц. молока – 1440,71 руб., 1ц живой массы телят при рождении – 8305,94 руб., (1головы приплода - 3192руб.). Данные «Отчёта о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» (Форма № 13-АПК) за 2011 год соответствуют данным производственного отчёта по счёту 20/2, бухгалтерской справки ОАО «И-Заборское» на закрытие счёта 20/2 «Животноводство» и данным произведённого нами расчёта фактической себестоимости продукции основного стада молочного скота. В ОАО «Ильино-Заборское» по данным «Отчета о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» на 1 января 2011 года числилось 642 голов животных на выращивании и откорме. Было получено 351 голов приплода КРС, живой массой 132 ц. Фактическая себестоимость 1 головы приплода 3192 руб. Так же было получено 1188ц. прироста живой массы КРС. Фактическая себестоимость 1ц прироста живой массы 9583,33 руб. В справке к форме № 13 АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» показывается наличие и движение молодняка животных и взрослого скота на откорме и нагуле. По данным ОАО «Ильино - Заборское» остаток животных на 1 января 2012 года составил 591 головы, живой массой 1705ц, стоимостью 12142 тыс. рублей. Получено приплода 351 голов, живой массой 132ц, стоимостью 3192 тыс. рублей, прироста живой массы 1188 ц, стоимостью 11385 тыс. руб. По данным ОАО «Ильино - Заборское» в 2011 году выбыло в течение года: переведено в основное стадо 92 голов, живой массой 462ц, стоимостью 3837 тыс. рублей, продано 260 головы, живой массой 1072ц, стоимостью 8904 тыс. рублей, забито 29 головы, живой массой 84ц, стоимостью 698 тыс. рублей. Остаток животных на 1 января 2012 года составил 648 голова, живой массой 1801ц, стоимостью 14959 тыс. рублей. Себестоимость 1ц живого веса составила 8305,94 тыс. рублей. Приведенные нами данные соответствуют данным учетных регистров по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» - ведомости 73 АПК, журналу-ордеру №14АПК, главной книге за 2011 год на основании которых и составляется эта форма отчетности. В форме № 15-АПК «Отчет о наличии животных» отражают наличие животных и птицы, включая переданных на доращивание гражданам по договорам (кроме скота и птицы, принятых от населения для реализации по их поручениям). По данным ОАО «Ильино - Заборское» наличие КРС на 1 января 2011 года составил 850 голов, в том числе коровы – 259 голов, нетели 20 голова, остальное количество приходится на молодняк животных и животных, находящихся на откорме – 571головы. Наличие КРС на 1 января 2012 года составило 850 голов, в том числе коровы – 259 голов, нетели 20 голов, остальное количество приходится на молодняк животных и животных, находящихся на откорме – 571 голова. Данные отчета о затратах и выходе продукции и себестоимости каждого вида продукции животноводства заполняются на основе информации, содержащейся в сводном лицевом счете (производственном отчете) отрасли животноводства ф. № 83-АПК. Поголовье и стоимость приплода молодняка скота и птицы, а также прирост животных в ней сверяют с одноименными показателями в журнале-ордере формы № 14-АПК. Данные формы № 15-АПК «Отчет о наличии животных» соответствуют данным формы № 13 АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства», что очередной раз доказывает достоверность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности ОАО «Ильино-Заборское». А информация, содержащаяся в ней, основывается на данных первичной и сводной учетной документации, синтетического и аналитического учета. В справке «Себестоимость живого веса животных» к форме № 13-АПК отражаются сведения о наличии на начало и конец года и движении за год поголовья крупного рогатого скота молочного направления, крупного рогатого скота мясного направления, свиней, овец и коз, их живого веса и стоимости, а также сведения о себестоимости 1 тонны живого веса указанного поголовья животных. Справка заполняется по данным журнала-ордера формы № 14-АПК и расчета себестоимости живой массы животных, составленного на конец года. Форма № 16-АПК «Баланс продукции». В отчете приводятся полные данные о движении продукции в натуральном виде за отчетный год. Форма построена в виде баланса: по строкам отражаются виды продукции, по графам - их движение за год по приходу и расходу. Отчет составляется путем переноса соответствующих данных из ведомости ф. № 46-АПК аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары. К отчету приводится справка о продаже и выдаче продукции в порядке оплаты труда работникам хозяйства (по фактическим ценам реализации). Справка составляется на основании данных аналитического учета по реализации продукции в ведомости ф. № 62-АПК. В ОАО «И-Заборское» в соответствии с данными Формы № 13-АПК «Баланс продукции» за 2011 год молоко было продано в количестве 18454ц. и израсходовано на выпойку телятам – 1489ц., что соответствует бухгалтерской справке на списание калькуляционных разниц.
Подведение и оформление результатов стажировки. На предприятии работа ведется в соответствии с Учетной политикой утвержденной Приказом № 56 – К от 30.12.2010 г. генерального директора ОАО «Ильино-Заборское» Степанова А.В. Отчетность составляется на основании первичного, аналитического и синтетического учета, поэтому она является достоверной. А это важное качество для отчетности. В работе бухгалтерии выявлены следующие недостатки: - используются не унифицированные формы документов; - в документах заполняются не все реквизиты; - на предприятии не все заполняются документы. Для устранения этих недостатков предприятию следует включить в Учетную политику не унифицированные формы учетных документов. Также необходимо усилить контроль за ведением учета. Для усовершенствования бухгалтерского учета на предприятии ему следует ввести автоматизированную систему бухгалтерского учета 1 С Бухгалтерия, которая в дальнейшем окупится.
|
|