Вопрос 3.

Принципы НП представляют собой отправные идеи, начала, положения характеризующие сущность, содержание и значение НП. А так же определяющие законодательную и правоприменительную деятельность в сфере налогов и сборов.

Принципы налогового законодательства это начала и положения позволящие усовершенствовать законодательство.

Принципы НП могут быть закреплены и незакреплены.

Классификация принципов НП:

- международные принципы НП;

- принципы внутригосударственного, национальногоналогового права, общие принципы налогового права (Адам Смит принципы соразмерности, целесообразности) и частные инстуциональные принципы.

Принципы

1. обязанность уплаты только законом установленных налогов и сборов.

2. недопустимости дикреминационного арактера налогооблажения и различного его применения исходя из социальных, рассовых, национальных и иных подобных критериев.

3. недопустимости произвольных налогов и сборов не имеющих экономического основания и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.

4. недопустимость налогов и сборов нарушающих единое экономическое пространство на территории РФ.

5. приоритетности НК РФ в установлении и изменении и отмене налогов и сборов все территориальных уровней государственного устройста РФ.

6. толькование всех неустранимых сомнений, противоречий и неястностей в актах законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков и плательщиков в сборе.

7. необходимость формулирования законодательства таким образам, что бы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком размере он должен платить

Ст. 3 НК РФ закрепляет основные начала, принципы налогов и сборов. Но анализируя, можно сказать, что там закреплены не все принципы. Но в тоже время закрепленные там принципы являются основополагающими. Можно выделять частные и инстуциональные принципы НП. Часть принципов в НП перешли из конституции РФ и были щакреплены в ст.3 НК.

Тема 4. Налоговые правоотношения.

Вопросы:

1. Налоговые правоотношения понятие и особенности.

2. Налогоплательщики понятие, права и обязанности.

3. Органы власти, являющиеся субъектами налоговых правоотношений.

4. Правовое положение иных субъектов.

Вопрос 1.

НП - это общественные отношения, урегулир нормами НП по уст введению и внзыманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осущ налогового контроля, обжалования актов налоговыз органов, действия и бездействия их ДЛ и привлечения к отв за совнршение налоговых правонаруш.

Общие черны

1. возникают, прекращаются на основе налогово правовых норм

2. субъекты НП обладают правами и обязанностями

3. охраняются марами гос принуждения

4. субъекты конкретизированны

К отличительным чертам можно отнести

1. возникают, прекращаются и изменяются в связи возникновением, прекращением и изменением налоговых обязательств, т.е. связаны с установлением введением и взыманием налогов и сборов, налоговым контролем, обжалованием, в рамках как судебного так и административного порядков защиты и привлечение к налоговой ответственности.

2. связаны с денежными обязательными платежами в бюджетную систему РФ

3. существует четное разделение налоговой компетенции между РФ и субъектами и муниципальными образованиями

4. со стороны государства как обязательного участника налогового правоотношения выступают его уполномоченные органы в лице налоговых органов, финансовых органов, в определенных случаях таможенных органов.

Как любым правоотношениям НП присущи: обязанности налогоплатильщика внести налог или бсбор в соотв. бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с установленные ставками и в установленные сроки и обязанность налоговых и таможенных органов обеспечить уплану налогов и сборов.

НП можно подразделить на материальные-основаны на нормах материального права и процессуальные-основаны на нормах процессуального права и становятся процедурой НП.

Виды налоговых правоотношений.

Разграничение налоговых и бюджетных отношений, возникающих между налогоплатильщиками и кредитными организациями по списанию и зачислениюналоговых платежей на счет бюджетов:

>налоговые отношения возникают между налогоплатильщиками и кредитными лрганизаиями при исполнении последными платежных поручений на списание налоговых платежей

>бюджетные отношения это отношения по зачислению средств, постепившиз в уплату налогов, на бюджетные счета в кредитных организациях.

Субъекты налогового права - это лицо потенциально, предполагаемо, обладающее правоспособностью и имеющее возможность стать участником налоговых правоотношений.

Субъект налогового правоотношения - это реальный участник конкретного налогового правоотношения.

Налогоплатильщики - организации и физические лица, на которых в соотвествии с НК РФ возложены обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплатильщика: представлять свои интересы, обжаловать режения налоговых органов, получать разъяснения и т.д.

Обязанности налогоплатильщиков:

1. Общие для организаций и физически лиц : своевременно и в полном размере уплачивать налоги, становится на налоговый учет, представлять налоговым органым необходимые исчисления и уплаты налогов сведения, выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений, представлять налоговые декларации.

2. Дополнительные для организаций и ИП : сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии счетов, о случаях участия российских и иностранных организаций, о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, об объявлении несостоятельности(банкротстве),об ликвидации или реорганизации, об изменении своего места нахождения и жительства.

Кредитные организации выступают как третьи лица, они по сути посредники между налогоплатильщиками и бюджетом. Но с другой стороны они так же являются налогоплатильщиками, как организация занимающаяся предпринимательской деятельности.

Платильщики сборов обладают теми же правами как и у налогоплатильщиков, закреплено в НП.

Представители налогоплатильщиков:

>законные представители в соотвествии с законом или с учредительными документами

>уполномоченные представители в соотвествии с гражданским законодательством.

Законные представители организации являются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями физических лиц.

Уполномоченные представители это физ и юр лица уполномоченные налогоплатильщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Организация согластно налоговому законодательству, как налогоплатильщик, - это юридические лица, образованные согластно с российским законодательством, иностранные лица, созданные в соотвествии с зарубежным законодательсвом, а так же международные организации, филиалы и представитльсва иностранных юридических лиц и международных организаций созданные на территории РФ.

Физические лица как налогоплатильщики

ИП как налогоплатильщики это физ лица осцществяющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

06.03.2013