РМ налоги с граждан
.pdf
Объект налогообложения |
|
|
(209 НК) |
Для налоговых |
|
резидентов РФ |
Для нерезидентов |
Доход, полученный от |
Доход, полученный от |
источников в РФ и |
источников в РФ |
доходы от источников за |
|
пределами РФ |
|
|
11 |
Доходы от источников в РФ и за пределами РФ (208 НК)
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
Дивиденды и проценты
Страховые выплаты при наступлении страхового случая
Доходы от использования авторских или иных смежных прав
Доходы от сдачи в аренду имущества
Доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия
Доходы, полученные от использования транспортных средств
Иные доходы
12
Физические лица: кто подает налоговую декларацию?
ИЧП и др. частнопрактикующие лица
Физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц (не налоговых агентов), по договорам найма или аренды, а также от продажи имущества
Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами РФ
Физические лица, получающие другие доходы, не удержанные налоговыми агентами
Физические лица, получающие выигрыши
13
Налоговые агенты в отношении НДФЛ (226 НКФ)
Российские организации
Индивидуальные предприниматели
Нотариусы, занимающиеся частной практикой
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ
Если все эти лица и организации - источники выплаты физическому лицу доходов
14
Налоговые ставки по НДФЛ(224 НК)
|
|
15% |
|
|
|
С дивидендов от |
|
|
|
долевого участия |
|
13% |
|||
|
физлиц-нерезидентов в |
||
С |
|
||
|
деятельности российских |
||
основных |
|
||
доходов |
|
организаций |
|
|
|
|
|
9% |
|
||
30% |
|
С дивидендов от |
С доходов |
|
долевого участия в |
физических |
|
деятельности |
лиц-нерези- |
|
организаций |
дентов |
|
С процентов по |
|
|
облигациям с |
|
||
|
|
ипотечным |
|
|
покрытием |
|
|
|
35%
Со стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы
С процентов по вкладам в банках свыше ставки рефинансирования
+5 проц. пунктов, а по вкладам в инвалюте - свыше 9%
С суммы экономии на процентах
при получении кредитов и займов (кроме займов жилищного характера) в виде разницы между 2/3 ставки рефинансирования и уплаченными процентами
В РФ по основным доходам применяется плоская шкала (единая ставка – 13%).
Отсутствует прогрессия подоходного налога
Налоговая база по НДФЛ в России
Н |
|
|
|
|
|
|
А |
|
|
|
|
|
|
Л |
|
|
|
Доходы, |
|
|
О |
|
|
|
|
Налого- |
|
|
|
|
|
|||
Г |
|
Д |
|
не |
|
|
О |
= |
О |
- |
подле- |
|
вые |
В |
Х |
жащие |
- |
вычеты |
||
А |
О |
налого- |
|
|||
Я |
Д |
обложе- |
|
|||
|
|
Ы |
|
нию |
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
|
А |
|
|
|
|
|
|
Доходы, не подлежащие налогообложению (217 НК ) (1)
Всего 47 пунктов
Государственные пособия по безработице, беременности и родам, (включая пособие по уходу за больным ребенком) за исключением пособий по временной нетрудоспособности
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений
Гранты, международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники,
образования, культуры, литературы и искусства, СМИ
(перечень Правительства)
Единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием, со смертью члена (членов) его семьи
18
Доходы, не подлежащие налогообложению (217 НК) (2)
Компенсационные выплаты:
по возмещению вреда здоровью
бесплатному предоставлению жилья
взамен натурального довольствия
при увольнении работников
при гибели военно - или государственных служащих
по возмещению командировочных расходов (в облагаемый
доход не включаются суточные не более 700 рублей за каждый день и не более 2 500 рублей за каждый день в заграничной командировке)
по донорскому вознаграждению
алиментам
19
Доходы, не подлежащие налогообложению (217 НК) (3)
Гуманитарная и благотворительная помощь
Адресная социальная помощь (в денежной и натуральной формах) из бюджета и ВБ
Выплаты пострадавшим от террористических актов
Выплаты работодателями родителям, усыновителям, опекунам при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на ребенка
Суммы, уплаченные работодателями из чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей
Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
20