Выделяют 3 формы налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения, т.е политика характерезующаяся максимальным налоговым бременем.

2. Низкое налоговое бремя, в этом случае государство учитывает не только свои собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика, такая политика способствует быстрому развитию экономики, особенно её реального сектора так как обеспечивает благоприятный инвестиционный климат. Однако данный тип политики не позволяет увеличивать государственные расходы на социальные цели.

3. Налоговая политика со среднем уровнем налогообложения. Высокий уровень налогообложения в этом случае компенсируется высоким уровнем социальной защиты населения. Страны с высоким уровнем налогообложени - дания, германия, норвеги.

Основные инструменты налоговой политики государства.

К ним относятся:

1. налоговая база

2. налоговая ставка

3. налоговые льготы

4. налоговые санкции

1. Налоговая база – это количественное выражение предмета налогообложения. Она является основой для исчисления налога (налогового оклада) так как именно к ней применяется ставка налога.

Различают налоговые базы: со стоимостными показателями (сумма дохода), обьемно-стоимостные (обьем реализованной продукции) и физическими показателями ( мощность двигателя)

В теории и практики налогообложения существуют различные способы определения налоговой базы:

1. Прямой способ. В этом случае налоговая база подтверждаеться документами налогоплательщика. Документальное подтверждение может существовать в виде регистров налогового учета.

2. Косвенный способ. Это расчет по аналогии. Используется при: остутствии учета расходов и доходов налогоплательщика.

3. Условный способ. В этом случае доход определяется при помощи вторичных признаков условной суммы дохода. Вторичные признаки к примеру: частные предприниматели занимающиеся грузоперевозкой они в основном находяться на системе енвд(единый налог на вмененный доход) (там учитывается сколько грузовых машин,сколько находиться в собственности у этого предпринимателя, сколько наемников, какова з/п на одного работника, где зарегестрирован предприниматель и тд, т.е совокупность этих признаков, будут являться вторичными признаками. Пример: енвд для отдельных видов деятельности.

4. Паушальный способ. В этом случае налоговая база определяется с помощью вторичных признаков условной суммы налога (Такой способ определяется налог на доход пенсионеров в Лихтенштейне 12% от их расдов на проживание)

2. Налоговая ставка – это размер налога на еденицу налогообложения.

Виды ставок:

1. В зависимости от способа определения суммы налога.

Выделяют :

1. Равные ставки. В этом случае для каждого налогоплательщика устанавлравные равная сумма налога.

2. Твердые ставки . В этом случае на каждую еденицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога. Пример: акцизы на сигары.

3. Процентные ставки (адваордные ставки). 13 % на ндфл.

2. В зависимости от степени изменяемости ставок налога

1. Общие ( стандартные)

2. Повышенные ставки

3. Пониженные ставки

3. Взависимости от изменения налоговой базы выделяют:

1. Равное налогообложения. В этом случае для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога.

2. Пропорциональное налогообложение.

3. Прогрессивное налогообложение .

4. Регрессивное налогообложение.