Налог на добавленную стоимость (ндс)
1. Сущность налога
НДС – вид косвенного налога на товары, работы и услуги. Он оказывает влияние на процесс ценообразования, структуру производства и потребления, регулирует спрос. Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году для замены налога с оборота. В качестве объекта налогообложения был определен показатель добавленной стоимости. НДС получил широкое распространение в европейских странах.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров, работ, услуг и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.
НДС=ДС*Налоговая ставка, где ДС=РП-МЗ
Однако в российской системе бухучёта показатель добавленной стоимости отсутствует. Поэтому для упрощения расчётов за объект налогообложения принимается весь оборот по реализации товаров, работ, услуг.
Выделение НДС и избежание двойного налогообложения достигаются тем, что в бюджет перечисляется разность между суммами налога, исчисленными с реализованной продукции и суммами НДС, уплаченными поставщикам материальных ресурсов (МЗ).
НДС в бюджет = НДС по РП - НДС по МЗ
В налоговом кодексе под суммами НДС, уплаченными поставщикам материальных ресурсов, понимаются налоговые вычеты.
Механизм действия ндс в рф
Пусть Нставка = 10%
Этапы движ. товаров |
Стоимость закупки на стороне |
Стоимость произведённой и реализованной продукции |
НДС, исчисленный с реализованной продукции |
НДС в бюджет |
||
всего |
Стоимость материальных ресурсов без НДС |
НДС |
||||
1 |
2=3+4 |
3 |
4 |
5=3+ДС |
6=5*НС |
7=6-4 |
Первичный производитель |
- |
- |
- |
10000 |
1000 |
1000 |
Обработка и изготовление продукции |
11000 |
10000 |
1000 |
20000 |
2000 |
1000 |
Оптовый продавец |
22000 |
20000 |
2000 |
25000 |
2500 |
500 |
Розничный продавец |
27500 |
25000 |
2500 |
40000 |
4000 |
1500 |
Конечный потребитель |
44000 |
40000 |
4000 |
|
|
|
Функции НДС:
- фискальная. Доля в бюджетных доходах отдельных стран существенно различается. Во Франции – достигает 45 %, в России – 22% и т.д.
- регулирующая. Регулирование определяется введением пониженных ставок на товары повседневного спроса: в Германии действуют ставки 16% и 7%, во Франции – 20,6%, для товаров повседневного спроса - 3,5% и т.д.
В России налог на добавленную стоимость действует с 1 января 1992 года. Регулируется 21 гл.НК, он заменил 2 налога: налог с оборота и налог с продаж.
Плательщики НДС. Ст. 143,145
Плательщики налога – организации, ИП, лица, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Не являются налогоплательщиками – лица, применяющие спец. налоговые режимы, а также организаторы олимпийских и параолимпийских игр 2014 года.
НК РФ предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС.
Освобождение предоставляется при выполнении следующих условий:
Во-первых, если выручка за три последовательного прошедших календарных месяца не превышает 2 млн р. без учёта НДС. Во-вторых, если организация не осуществляет производство и реализацию подакцизной продукции.
Освобождение носит добровольный характер. Освобождение предоставляется на срок 12месяцев. Налогоплательщики не вправе отказаться от освобождения в течение этого времени. Право на освобождение утрачивается, если нарушены основные условия. Ст 145 НК РФ. По истечении 12 месяцев в праве отказаться от освобождения или продлить его действие. Освобождение носит уведомительный характер.
Ст. 145(1) – освобождение предоставляется также организациям-участникам инновационного проекта Сколково на 10 лет.