- •Тема 1. Основы налогообложения.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос.
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 2. Налоговая политика государства.
- •Типы налоговой политики
- •Выделяют 3 формы налоговой политики:
- •Налоговые санкции
- •26.02.13
- •05.03.13
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 3. Косвенные налоги в Российском налоговом законодательстве.
- •Тема 3.1. Ндс (налог на добавленную стоимость).
- •1 Вопрос сущность налога.
- •2 Вопрос. Объекты налогообложения. (ст. 146-152 нк рф)
- •3 Вопрос. Определение налоговой базы по ндс. (ст.153-162 нк рф).
- •12.03.13
- •4 Вопрос. Налоговый период и налоговая ставка по ндс. (ст. 163,165 нк рф)
- •5 Вопрос. Порядок исчисления налога. (ст. 166-169 нк рф)
- •6 Вопрос. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет (ст 171-177 нк рф)
- •19.03.13 Тема. Акцизы.
- •Глава 22 вводит определенный порядок уплаты акцизов в рамках договора простого товарищества (ст.180 пункт 2)
- •Налоговая база и её определение. ( ст.187 нк рф)
- •Тема: Имущественные налоги. Налог на имущество организации.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос.
- •Транспортный налог.
- •Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос
- •6 Вопрос.
- •Тема. Социальные налоги и взносы.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •Тема. Ндфл – налог на доход физических лиц (глава 23 нк рф).
- •Плательщики налога
- •Объект налогооблажения
- •Определение налоговой базы по ндфл
- •Налоговый период (ст. 216)
- •Доходы не подлежащие налогооблажению (ст. 217)
- •6 Вопрос.
- •7 Вопрос.
- •8 Вопрос.
- •Уплата налога и отчетность
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).( Глава 26.3 нк рф).
- •Налоги, которые заменяет енвд.
- •Переход на енвд и переход с енвд на иные режимы налогообложения
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Порядок и сроки уплаты налога
26.02.13
Налоговая система: её элементы и характеристика.
Налоговая система любого государства призвана обеспечить его финансовыми ресурсами необходимыми для решения экономических, социальных и других задач и функций.
Кроме того посредством налогов, льгот и санкций государство воздействует на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и физических лиц, создавая равные условия всем участникам воспроизводственного процесса.
Налоговая система РФ сформировалась к началу 92 года. Основополагающим документом по формированию и развитию налоговой системы является закон РСФСР «Об основах налоговой системы РСФСР».
Налоговая система современной России.
Налоги и сборы.
Налоговое законодательство |
Принципы налоговых отношений |
Участники налоговых отношений (статьи 19-32 часть I НК РФ) |
Основания для установления налогов и сборов |
Налоговое администрирование (статьи 80-140 НК РФ) |
Федеральные нормативно-правовые акты (НПА) |
|
Налогоплательщики |
Объект налогообложения |
|
|
Налоговые агенты |
Налоговая база | ||
Налоговые органы |
Налоговый период | |||
Налоговая ставка | ||||
Порядок исчисления налога | ||||
Региональные нормотивно-правовые акты |
|
Другие участники | ||
Порядок и сроки уплаты налогов | ||||
| ||||
Решения местных органов власти. | ||||
Международные договоры и соглашения (НК РФ статьи 1,4,5,7) |
Принципы налогообложения это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.
Экономические принципы. Впервые были сформулированы А. Смитом в 1776 году. В настоящие время эти принципы приобрели современную окраску и получили дальнейшее развитие.
Принцип справедливости – каждый должен принимать участие в финансирование расходов государства, соразмерно своим доходам поступления.
Центральные идеи этого принципа: а) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика. б) тот кто получает больше благ от государства должен платить большую сумму налогов.
Принцип соразмерности – предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщиков и государства.
Принцип учета интереса налогоплательщика. Основан на 2ух идеях А.Смита:
1)Принцип определенности ( т.е сумма способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику)
2) Принцип удобства (налог взимается в такое время и таким способом который наиболее удобен для налогоплательщика)
Принцип экономичности. Его суть: необходимо сокращать издержки взимания налогов. Этот принцип означает что сумма сборов по отдельным налогам не должна превышать затраты на его обслуживание
Юридические (правовые) принципы налогообложения. Это общие и специальные принципы налогового права.
Принцип нейтральности ( т.е равного налогового бремени). Этот принцип предусматривает общую обязательность уплаты налогов и равенство налогоплательщиков перед налоговым законом.
Принцип законодательного установления налога. Его суть: устанавливать налоги должны органы представительной власти посредством принятия соответствующих законов.
Принцип приоритета налоговых законов над вне налоговыми . Этот принцип означает что в случае коллизии норм применяются положения налогового законодательства.
Принцип отрицания обратной силы налогового закона. Означает что принятый закон, приводящий к изменению порядка исчисления и уплаты налога не распространяется на отношения возникшие до его принятия.
Принцип наличия в законе существенных элементов налога. Означает что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом.
Принцип сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений. Этот принцип предполагает неравенство сторон ( государство и налогоплательщик) правового регулирования налоговых отношений и при применение налогового законодательства, это неравенство проявляется в подчиненности налогоплательщика государству при взыскании недоимок и штрафов связанных с нарушением налогового законодательства и при возврате излишне уплаченных налогов.
Организационные принципы. Это положения на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие её структурных элементов.
Принцип единства налоговой системы. Означает что не допускается установление налогов ограничивающих свободное перемещение товара и денежных средств в пределах страны, а так же в ведение региональных налогов позволяющих пополнять бюджеты одних территорий за счет других.
Принцип подвижности (эластичности). Означает что налоговая нагрузка и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными потребностями государства.
Принцип стабильности налоговой системы. Означает что налоговая система должна функционировать без существенных изменений на протяжении длительного периода времени.
Принцип множественности налогов. Проявляется в том что любая налоговая система эффективна в том случае если основывается на множественности налогов . Это обусловливается необходимостью перераспределения налогового бремени среди налогоплательщиков; при едином налоге нарушаются принцип эластичности налоговой системы; при соблюдение принципа множественности налогов реализуется возможности взаимодополняемости налогов: искусственная минимизация одного налога неизбежно вызывает увеличение других налогов
Принцип исчерпывающего перечня налогов. Он означает запрет на введение дополнительных налогов региональными или (и) местными органами власти.
Участники налоговых отношений:
Налогоплательщики – это юридические и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Они являются субъектом налога.
Особое внимание в НК РФ отводится взаимозависимым лицам ( это организация или физические лица отношение между которыми могут влиять на условия или экономический результат их деятельности (статья 20 НК РФ)
В НК РФ выделяется 3 аспекта взаимозависимости:
Если доля участия одной организации в другой прямо или косвенно превышает 20%.
Если одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению (начальник и подчиненный).
Лица состоят в брачных отношениях или отношениях родства (близкие родственники).
В настоящие время особое значение приобретают крупнейшие налоговые плательщики и консолидированные группы налогоплательщиков.
Налоговые агенты - лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию суммы налога у налогоплательщика и перечислению её в бюджет ( НДФЛ, НДС и налог на прибыль (ст. 24 НК РФ)).
Налоговые органы: федеральная налоговая служба (ФНС), территориальные налоговые инспекции и межрегиональные и межрайонные инспекции.
Налоговые органы выполняют ряд функций:
Учет регистрации налогоплательщиков
Лицензирование
Предоставление информации о действующих налогах и сборах
Контрольная функция проявляется в проведение выездных камеральных налоговых проверок.
Налоговое администрирование представляет собой систему управление государством налоговыми отношениями т.е предметом налогового администрирования является налоговые отношения.
Налоговое администрирование рассматривается с 2ух позиций:
Эта система органов управления (законодательная и административные налоговые органы). В их обязанности входит процедурное обеспеченье реализации налоговой концепции на очередной плановой период а так же составление отчетов об исполнение бюджета в части поступление налоговых платежей и анализ данного процесса.
Налоговое администрирование как совокупность норм и правил, регламентирующих действия участников налоговых отношений, в том числе ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговое администрирование это наиболее социально выраженная сфера управленческих действий.
Недостатки налогового администрирования приводят к сокращению налоговых поступлений в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, способны нарушить баланс межбюджетных отношений и как следствие спровоцировать социальную напряженность в обществе.
Между налоговым правоотношением, системой управления налогообложения и его методологией существует жесткая причинно-следственная связь, это должно учитываться при организации системы управления налогообложения.
В управлении налоговыми процессами участвуют не только специальные органы (ФНС, Минфин) в него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, органы судебной системы и общественной организации.
Перед налоговым администрированием стоят следующие задачи:
Прогнозирование объемов налоговых поступлений на определенную перспективу на основе прогнозных расчетов доходности организации, отраслей и экономики в целом.
Разработка новых концепций в сфере налогового производства, способствующих развитию бизнеса без ущерба государственных социальных программ.
Составление налоговых обоснований для обеспечения протекционистской политики в системе внешней экономической деятельности.