Вопрос 4

Каждый налог должен быть определен или установлен в соответствии со ст.17 НКРФ ,налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщики – это юридические и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Они являются субъектом налога.

Элементы налогообложения отражают социально-экономическую сущность налога. В соответствии с НК РФ к элементам налогообложения относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налогов.

Объект налогообложения – это юридические факты которые ,обуславливают обязанность субъекта, заплатить налог

С позиции НК РФ ( ст. 38) объект налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

Налоговая база – стоимостная , физическая или иная характеристика объекта налогообложения .

Налоговый период – это календарный год или период времени ( применительно к отдельным видам налога) по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55 НК РФ)

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога позволяет налогоплательщикам самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот

Исчисление налога осуществляется 2 способами:

1)На кумулятивной основе – исчисление налога производится нарастающим итогом сначала нового периода.

2) На не кумулятивной основе - формирование налоговой базы происходит по частям.

Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

По каждому виду налогов (сборов) могут быть установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения.

По своему виду (механизму воздействия) который зависит от того на изменение какого элемента структуры налога они направлены выделяют 3 вида льгот:

1. Изъятие – это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Они могут предоставляться всем или их отдельным категориям на постоянной основе или на ограниченный срок. (стипендия не облагается налогом, пенсии, грамоты и т.д.)

2. Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В зависимости от влияния на формирование налоговой базы скидки подразделяются на:

а) лимитированные скидки - размер скидок прямо или косвенно ограничен

б) нелемитированные - размер скидок не ограничен.

Скидки могут быть:

1. общие – применяются для всех категорий налогоплательщиков

2. специальные т.е действующие для отдельных категорий субъектов

3. Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммы налогового оклада , а так же изменения срока уплаты налога.

Пеней – денежная сумма , которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Оклад налога -  это сумма налога, исчисленная на объект налогообложения за определенный период времени и подлежащий уплате в бюджет

В российском налоговом законодательстве вопросы предоставления налогового кредита регулируется главой 9 НК РФ. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита определен статьями 66 и 67 НК. Налоговые льготы позволяют существенно сократить величину налоговых обязательств налогоплательщика, но использование его качества инструмента корпоративного налогового планирования требует тщательного экономического и правового анализа.