ФП_Пример1

Финансовое планирование. Пример

Задание.

Производственное предприятие выпускает один вид продукции из одного материала. Имеются данные о деятельности предприятия за прошлый год. Предполагается, что на основании анализа хозяйственной деятельности определены некоторые позиции плана, приведенные в таблицах 1−6.

Таблица 1 содержит данные бухгалтерского баланса за 2010 г.

В таблице 2 имеются сведения об инвестициях в основной капитал и налогах на имущество за 2010 г., а также планы капиталовложений и налоговых выплат на 2011 г.

В таблице 3 содержатся данные о продаже продукции фактически за 2010 г. и по плану на 2011 г.

В таблице 4 даны сведения о запасах, ценах и нормах расхода материала на изготовление продукции − фактически за 2010 г. и по плану на 2011 г.

В таблице 5 приведены данные о ставках оплаты труда и нормах трудо­затрат на изготовление продукции − фактически за 2010 г. и по плану на 2011 г.

Таблица 6 содержит данные о фактических косвенных расходах за 2010 г. и запланированных косвенных расходах на 2011 г.

Предприятие имеет возможность получить кредит на два года при условии погашения половины суммы кредита в течение первого года и выплаты процентов в размере 10% от суммы долга.

Необходимо составить план деятельности предприятия на следующий год. Требуется разработать рекомендации по кредитованию предприятия, выполнить расчеты остальных позиций плана, составить сметы, бюджеты и плановый баланс на следующий год; вычислить показатели эффективности хозяйственной деятельности, платежеспособности и финансо­вой устойчивости предприятия за два года (финансовые коэффициенты) и определить экономический эффект от реализации хозяйственных решений по плану.

Таблица 1. Баланс на 2010 год, тыс. руб.

Показатель	Номер строки	Значение
		на начало года	на конец года	в среднем за год (1+2)/2
А	Б	1	2	3
АКТИВ
Основные средства	01	80000	81620	80810
Запасы продукции	02	4117	4434	4275,5
Запасы материалов	03	620	540	580
Дебиторская задолженность	04	5000	17192	11096
Денежные средства	05	10000	9974	9987
Итого:	06	99737	113760	106749
ПАССИВ
Собственный капитал	07	95737	106741	101239
Обязательства	08	4000	7019	5509,5
Итого:	09	99737	113760	106749

Таблица 2. Данные об инвестиционной и финансовой деятельности на 2011 г., тыс. руб.

Показатель	Номер строки	Значение за год
		2010	2011
Приобретение оборудования	01	3000	25000
Налоги на имущество	02	1500	2000

Таблица 3. Исходные данные для планирования выпуска и реализации продукции на 2011 г.

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Объем продажи продукции в натуральном выражении	шт./год	01	32000	50000
Запас продукции на начало года	шт.	02	2600	2800
Запас продукции по норме	шт.	03	3000	3000
Средняя цена в течение года	руб./шт.	04	2540	2500
Средняя доля денежных средств в расчетах с покупателями	%	05	85	90

Таблица 4. Исходные данные для планирования материальных затрат на 2011 г.

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Запас материала на начало года	кг	01	6200	5400
Запас материала по норме	кг	02	6000	6000
Расход материала на единицу продукции	кг/шт.	03	4,6	4,5
Средняя цена материала	руб./кг	04	100	110
Средняя доля денежных средств в расчетах с поставщиками	%	05	88	92

Таблица 5. Исходные данные для планирования прямых расходов на оплату труда на 2011 г.

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Прямые затраты труда основных рабочих на единицу продукции	чел.-ч/шт.	01	8,2	8,0
Затраты труда вспомогательного персонала на единицу продукции	чел.-ч/шт.	02	6,0	6,2
Ставка оплаты труда основных рабочих	руб./чел.-ч	03	88	90
Ставка оплаты труда вспомогательного персонала	руб./чел.-ч	04	67	70

Таблица 6. Исходные данные для планирования косвенных расходов на 2011 г., тыс. руб.

Показатель	Номер строки	Значение за год
		2010	2011
Общепроизводственные расходы Амортизация цехового оборудования	01	1380	3130
Оплата труда цехового управленческого персонала	02	1460	2500
Общехозяйственные расходы Оплата труда административно-управленческого персонала	03	5850	8000
Другие общехозяйственные расходы	04	930	1110
Коммерческие расходы Расходы на оплату труда работников отдела сбыта	05	4630	5630
Реклама, страховка, аренда	06	2600	3000

Решение

По данным о хозяйственной деятельности предприятия за 2010 г., нормативах и заданных плановых показателях найдем недостающие плановые показатели на 2011 г. Совокупность этих показателей вносим в таблицы планов, смет и бюджетов на 2011 г.

Составим план производства и продажи продукции на 2011 г. Объем продажи определен на основании анализа спроса на продукцию с учетом производственных возможностей предприятия. Объем выпуска продукции равен сумме объема продажи и прироста запасов продукции. Выручка от продажи продукции определяется умножением объема продажи на цену продукции. Прирост дебиторской задолженности равен разности между выручкой от продажи продукции и поступлением денежных средств от покупателей. Результаты расчета показателей производства и продажи продукции представлены в таблице 7.

Таблица 7. План производства и продажи продукции на 2011 г.

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Объем продажи (табл. 3)	шт./год	01	32000	50000
Запас продукции на начало года (табл. 3)	шт.	02	2600	2800
Запас продукции на конец года (табл. 3)	шт.	03	2800	3000
Цена реализации (табл. 3)	руб./шт.	04	2540	2500
Доля денежных средств в выручке (табл. 3)	%	05	85	90
Объем выпуска (01+03-02)	шт./год	06	32200	50200
Выручка от реализации (01*04)/1000	тыс. руб./год	07	81280	125000
Поступление денежных средств (05*07)/100	тыс. руб./год	08	69088	112500
Изменение дебиторской задолженности (07-08)	тыс. руб.	09	12192	12500
Дебиторская задолженность на начало года (табл. 1)	тыс. руб.	10	5000	17192
Дебиторская задолженность на конец года (09+10)	тыс. руб.	11	17192	29692

По результатам расчетов ожидается, что выручка от продажи продукции возрастет от 81280 тыс. руб. в 2010 г. до 125000 тыс. руб. в 2011 г., поступление денежных средств от покупателей увеличится от 69088 тыс. руб. в 2010 г. до 11250 тыс. руб. в 2011 г. Данные о поступлении денежных средств и дебиторской задолженности будут использованы для составления бюджета денежных средств и планового бухгалтерского баланса.

Составим сметы прямых затрат на производство продукции. Смета прямых материальных затрат представлена в таблице 8.

На основании данных о выпуске продукции, запасах материалов, нормах их расхода определяем потребность в материалах для производства продукции и объем закупки материала.

Таблица 8. Смета прямых материальных затрат на 2011 год

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Объем выпуска (табл. 7)	шт./год	01	32200	50200
Запасы материала на начало года (табл. 4)	кг	02	6200	5400
Запасы материала на конец года (табл. 4)	кг	03	5400	6000
Расход материала на единицу продукции (табл. 4)	кг/шт.	04	4,6	4,5
Цена материала (табл. 4)	руб./кг	05	100	110
Доля денежных средств в расчетах за материалы (табл. 4)	%	06	88	92
Потребность в материалах для производства (01×04)	кг/год	07	148120	225900
Планируемый объем закупки (07+03–02)	кг/год	08	147320	226500
Стоимость запасов материала на начало года (табл. 1)	тыс. руб.	09	620	540
Стоимость запасов материала на конец года* (03×05)/1000	тыс. руб.	10	540	660
Расходы на закупку материала (08×05)/1000	тыс. руб./год	11	14732	24915
Материальные затраты на производство продукции (11-10+09)	тыс. руб./год	12	14812	24795
Платежи поставщикам за материалы (06×12/100)	тыс. руб./год	13	12964	22922
Прирост кредиторской задолженности за материалы (11-13)	тыс. руб.	14	1768	1993
*Расчет выполняется только за 2011 г.

По результатам плановых расчетов из таблицы 8 можно ожидать, что расходы на приобретение материала возрастут от 14732 тыс. руб. в 2010 г. до 24915 тыс. руб. в 2011 г.; материальные затраты на производство продукции увеличатся от 14812 тыс. руб. в 2010 г. до 24795 тыс. руб. в 2011 г., платежи поставщикам за материалы возрастут от 12964 тыс. руб. в 2010 г. до 22922 тыс. руб. в 2011 г.

В 2011 г. ожидается увеличение кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом на 1993 тыс. руб. Данные о материальных затратах, платежах поставщикам и приросте кредиторской задолженности будут использованы при составлении смет, бюджетов и планового бухгалтерского баланса.

Смета прямых затрат на оплату труда представлена в таблице 9. По данным о выпуске продукции, нормам трудозатрат и ставкам оплаты труда находим трудозатраты на изготовление всей продукции и расходы на оплату труда основных рабочих и вспомогательного персонала.

Таблица 9. Смета прямых расходов на оплату труда на 2010−2011 г.г.

Показатель	Единица измерения	Номер строки	Значение за год
			2010	2011
Объем выпуска продукции (табл. 7)	шт./год	01	32200	50200
Прямые затраты труда основных рабочих на единицу продукции (табл. 5)	чел.-ч/шт.	02	8,2	8,0
Затраты труда вспомогательного персонала на единицу продукции (табл. 5)	чел.-ч/шт.	03	6	6,2
Ставка оплаты труда основных рабочих (табл. 5)	руб./чел.-ч	04	88	90
Ставка оплаты труда вспомогательного персонала (табл. 5)	руб./чел.-ч	05	67	70
Затраты труда основных рабочих (01×02)	чел.-ч	06	264040	401600
Затраты труда вспомогательного персонала (01×03)	чел.-ч	07	193200	311240
Расходы на оплату труда основных рабочих (06×04)	тыс. руб./год	08	23236	36144
Расходы на оплату труда вспомогательного персонала (07×05)	тыс. руб./год	09	12944	21787

По результатам расчетов видно, что в соответствии с планом расходы на оплату труда основных рабочих возрастают от 23236 тыс. руб. в 2010 г. до 36144 тыс. руб. в 2011 г., расходы на оплату труда вспомогательного персонала увеличиваются от 12944 тыс. руб. в 2010 г. до 21787 тыс. руб. в 2011 г. Нетрудно установить, что возрастание расходов на оплату труда обусловлено в основном ростом объема выпуска продукции.

Смета косвенных расходов представлена в таблице 10. Общепроизвод­ственные, общехозяйственные и коммерческие расходы определяются простым суммированием расходов по соответствующим статьям.

В соответствии с плановыми расчетами сумма общепроизводственных расходов возрастает от 2840 тыс. руб в 2010 г. до 5630 тыс. руб. в 2011 г., сумма общехозяйственных расходов увеличивается от 6780 тыс. руб. в 2010 г. до 9110 тыс. руб. в 2011 г., сумма коммерческих расходов растет от 7230 тыс. руб. в 2010 г. до 8630 тыс. руб. в 2011 г.

Таблица 10. Смета общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов на 2010−2011 г.г., тыс. руб.

Показатель	Номер строки	Значение за год
		2010	2011
Общепроизводственные расходы Амортизация цехового оборудования (табл. 6)	01	1380	3130
Оплата труда цехового управленческого персонала (табл. 6)	02	1460	2500
Всего	03	2840	5630
Общехозяйственные расходы Оплата труда административно-управленческого персонала (табл. 6)	04	5850	8000
Другие общехозяйственные расходы (табл. 6)	05	930	1110
Всего	06	6780	9110
Коммерческие расходы Расходы на оплату труда работников отдела сбыта (табл. 6)	07	4630	5630
Реклама, страховка, аренда (табл. 6)	08	2600	3000
Всего	09	7230	8630

Положим, что косвенные расходы оплачиваются полностью в том же году, когда они были начислены, без образования кредиторской задолженности. Исключение составляет амортизация цехового оборудования, которая в текущем и плановом периодах не образует денежного потока, поскольку оборудование было оплачено в год его приобретения. Амортизация входит в бюджет доходов и расходов, но не входит в бюджет денежных средств.

Составим калькуляцию себестоимости продукции. Известно, что калькули­рование себестоимости может выполняться по сумме всех (прямых и косвенных) расходов (absorption costing) или по сумме только прямых расходов на изготовление продукции (direct costing). В данном случае полагаем, что в себестоимость продукции входят только прямые расходы − оплата труда рабочих (таблица 9) и стоимость потребленных в производстве материалов (таблица 8). Разделив сумму прямых расходов на объем выпуска продукции, определяем прямые расходы на изготовление единицы продукции. Результаты расчетов приведены в таблице 11.

Из таблицы 11 видно, что оплата труда основных рабочих на единицу продукции снижается от 721,6 руб. в 2010 г. до 720,0 руб. в 2011 г., оплата труда вспомогательного персонала на единицу продукции увеличивается от 402,0 руб в 2010 г. до 634,0 руб. в 2011 г., материальные затраты на единицу продукции возрастают от 460,0 руб. в 2010 г. до 493,9 руб. в 2011 г. Исчисленная по прямым расходам себестоимость единицы продукции возрастает от 1583,6 руб. в 2010 г. до 1647,9 руб. в 2011 г.