Учет расходов на счете 51 «Расчетный счет»

Безналичные расчеты регламентируются правилами безналичных расчетов. Каждому юридическому лицу, зарегистрированному в установленном порядке, открывается в банке расчетный счет. Банк выбирается предприятием самостоятельно, исходя из интересов самого предприятия (услуги, местоположение, операции). Для открытия счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. заявление с просьбой открыть счет

2. документ о государственной регистраций предприятия, заверенный нотариально

3. учредительный договор о создании предприятия, заверенный нотариально

4. копия устава, заверенная нотариально

5. протокол собрания о назначении директора и главного бухгалтера, заверенный нотариально

6. 2 банковские карточки с подписями главного бухгалтера и директора (образцы) и печатью предприятия, заверенные нотариально

7. справки о постановке на учет в налоговом органе и фондах социального страхования

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Для получения денег с расчетного счета на предприятии выписывается чек, который является приказом банку о снятии с расчетного счета и выдачи наличными денежных средств. При наличии в кассе сверх лимитного остатка и получении выручки от покупателей наличными денежными средствами следует их сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными (объявление, квитанция, ордер).

Требования для заполнения денежных, банковских документов: все суммы прописью с прописной буквы с начала строки, пустые строки прочеркиваются, никакие исправления и подчистки не допускаются.

Пользуясь услугами банка предприятие периодически получает выписку с расчетного счета с указанием даты и основания о зачислении и снятии денежных средств с расчетного счета. Храня денежные средства предприятия банк является его должником. Поэтому в выписке банка об остатках денежных средств на расчетном счете и поступлении денежных средств на него будут отражаться по кредиту. А расход денежных средств, т.е. снятие с расчетного счета, будет отражаться по дебиту. Поэтому обрабатывая выписку банка бухгалтер предприятия фиксирует операции с точностью до наоборот (прямо на выписке банка бухгалтер осуществляет контировку, т.е. проставление корреспондирующих счетов по данной хозяйственной операции).

Операции, совершаемые банком, имеют коды, например:

код 01 – по дебиту – списанные счета со счета, согласно платежному поручению

- по кредиту – зачислены средства на счет, согласно платежному поручению

код 02 – по дебиту – списаны средства со счета, согласно требованию поручению

- по кредиту – зачислены средства на счет, согласно оплаченному требованию поручению

код 03 – по дебиту – сняты наличные средства в кассу со счета

- по кредиту – зачислены на расчетный счет средства по объявлению на взнос наличными

Выписка банка является основанием для заполнения учетных регистров предприятия. Для синтетического учета операций на расчетном счете служит счет 51 «Расчетный счет».

Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2000 г.

ООО «Пятачок»

№	Содержание	Сумма	Корреспондирующие счета	Тип
п/п	Хозяйственной операции	(тыс. руб.)		Дебит	Кредит	операции
1	Получены материалы от поставщика	100	10	60	3
1а	НДС по приобретенным материалам	20	19	60	3
2	Оплатили поставщику с расчетного счета	10	60	51	4
3	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей	250	51	62	1
3а	НДС в бюджет	41,667	46	68	4
4а	Получено в кассу с расчетный счет на выплату заработной платы	10	50	51	1
4б	для подотчетных лиц	5	50	51	1
4в	для общехозяйственных расходов	3	50	51	1
5	Выдана з/п работникам наличными	8	70	50	1
6	Депонирована не выданная заработная плата	2	70	76
7	Депонированная сумма сдана на расчетный счет	2	51	50	1
8	Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей	80	51	64	1
9	Перечислено поставщикам за поставленные материалы	110	60	50	4
10	Зачислен на расчетный счет сверх лимитный остаток кассы	8	51	50	1