Задание № 2

Составить комплект первичных и сводных учетных документов по кругу хозяйственных операций, включенных в комплекс ситуационных задач лабораторного практикума.

Первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Формы документов, которые не предусмотрены данными альбомами, должны содержать обязательные реквизиты, установленные Законом «О бухгалтерском учете».

Задание № 3

Составить регистры синтетического и аналитического учета за декабрь 201_ г.

Состав и форма регистров определяются в соответствии с выбранной формой ведения бухгалтерского учета. При ведении учета в «ручном» варианте целесообразным является выбор журнально-ордерной формы счетоводства, до недавнего времени широко применявшейся в России в соответствии с Письмом Министерства финансов СССР от 08.03.1960 г. № 63 (ред. от 12.01.1983 г.) «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» (с учетом рекомендаций по применению учетных регистров от 24.07.1992 г.). Независимо от выбранной формы ведения учета обязательным является составление оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета за период 01.12.201_ г.–31.12.201_ г.

Код счета (субсчета)	Сальдо на 01.12.201_ г.		Оборот за декабрь 201_ г.		Сальдо на 31.12.201_ г.
	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовый	Кредитовый	Дебетовое	Кредитовое

Задание № 4

Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности организации в составе:

• Бухгалтерского баланса (форма № 1);

• Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

При формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться соответствующими нормативными документами, а также Положением об учетной политике организации.

Раздел 3. Справочная информация

3.1. Краткое описание организации

Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами – Открытое акционерное общество «Ярославна».

Краткое наименование организации - ОАО «Ярославна».

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 5410008940.

Код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП) – 541001001.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) – 1025401926670.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - серия 39 № 0275148

ОКАТО – 50401000000, ОКПО – 05251327.

Организационно-правовая форма по ОКОПФ: код 47, Открытое акционерное общество.

Форма собственности по ОКФС: код– 16, Частная.

Юридический адрес организации: 630027, г. Новосибирск, ул. Объединения, 15.

Фактический адрес организации: 630027, г. Новосибирск, ул. Объединения, 15.

Регистрационный номер в ПФР: 064-004-037385

Регистрационный номер в ФСС: 5403011217

Вид экономической деятельности по ОКВЭД: код - 18.2, швейное производство.

Основной ассортимент – женские костюмы, женские (зимние, демисезонные) пальто. Все изделия ОАО «Ярославна» выпускаются под собственной торговой маркой. Предприятие также сдает в аренду основные средства, оборудование и технологические площади, не участвующие в производственном процессе.

Подразделения ОАО «Ярославна»:

Администрация

Основное производство:

• пошивочный цех;

Вспомогательное производство:

• ремонтно-механический цех (РМЦ);

• транспортный цех.

Технологический цикл производства продукции включает в себя весь комплекс процессов, начиная с закупа исходного сырья и заканчивая упаковкой готовой продукции.

Вспомогательные цеха предназначены для обеспечения основного производства транспортным обслуживанием и ремонтными работами.

3.2. Выписка из Положения по учетной политике ОАО «Ярославна»

1. Амортизация по объектам основных средств, за исключением транспортных средств, начисляется линейным способом.

Начисление амортизационных отчислений по транспортным средствам (легковые и грузовые транспортные средства) производится способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). В качестве натурального показателя применяется предполагаемый пробег за весь срок полезного использования транспортного средства и пробег машины в отчетном периоде.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет объектов основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу ведется на субсчете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Затраты на ремонт производственных основных средств в полном объеме включаются в затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) того отчетного периода, к которому они относятся.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет 01.2 «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчета 01.2 «Выбытие основных средств» на субсчета 91.2 «Остаточная стоимость основных средств».

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

2. Оценка нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства, определяется исходя из стоимости активов, подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способам.

3. Формирование фактической себестоимости материалов в бухгалтерском учете организации осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Бухгалтерский учет материалов на счета 10 «Материалы» осуществляется по фактической себестоимости.

Оценка выбывающих материально-производственных запасов (сырье, материалы, товары для перепродажи) производится по средней себестоимости (путем определения фактической себестоимости материально-производственных запасов в момент их отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска).

Посуда, канцелярские принадлежности, расходные материалы для обслуживания офисной техники стоимостью в пределах 3000 рублей при принятии к учету отражаются в составе расходов, связанных с управлением организацией.

4. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции основного производства осуществляется с применением простого (однопередельного) метода учета затрат, т.е. затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту, т.е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по статьям затрат.

Незавершенное производство оценивается по стоимости сырья и материалов, используемых для производства продукции.

Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) простых вспомогательных производств осуществляется с применением попроцессного метода. Объектом учета затрат является процесс производства в целом. Объектом калькулирования – единица услуг.

Затраты простых вспомогательных производств, предварительно собранные по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» распределяются между потребителями работ (услуг). При этом встречные услуги простых вспомогательных производств оцениваются по плановой производственной себестоимости.

Учет затрат и калькулирование себестоимости работ сложных вспомогательных производств (ремонтно-механического цеха) осуществляется с применением позаказного метода. Объектом учета затрат и калькулирования является заказ.

Затраты ремонтно-механического цеха, предварительно собранные в разрезе заказов, списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по каждому заказу по мере окончания соответствующих работ (по работам, выполненным для внутренних потребителей) или по мере признания в бухгалтерском учете выручки от выполнения работ сторонним потребителям.

При наличии остатков незавершенного производства оно должно инвентаризироваться, оцениваться по стоимости материалов и учитываться при расчете фактической себестоимости продукции (работ, услуг). Косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате рабочих.

Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются непосредственно в дебет счете 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счете 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, собираются по дебету счете 91 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»).

5. Учет готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На счете 43 «Готовая продукция» учет готовой продукции осуществляют по фактической себестоимости. В аналитическом учете движение готовой продукции отражается по учетным ценам.

6. При продаже, ином выбытии, включая погашение ценных бумаг, оценка выбывающих эмиссионных ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится по методу стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО), оценка выбывающих неэмиссионных ценных бумаг – по фактической первоначальной стоимости каждой бумаги.

7. Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию за счет соответствующих источников покрытия в течение периода, к которому они относятся. При невозможности определить период, в течение которого должен быть списан произведенный расход, указанный период устанавливается специально созданной комиссией и утверждается приказом генерального директора или уполномоченного лица.

8. Организация не создает резервы по сомнительным долгам.

Приложение

к Положению по учетной политике ОАО «Ярославна»