9.1. Концепция компетентности внутреннего аудитора

Компетентность внутреннего аудитора – продемонстри- рованные аудитором личные качества и способность применять свои знания и умения при проведении аудиторских проверок

* - Рабочий стаж может быть сокращен на 1 год в случае, когда лицо получило соответствующее образование после среднего.

** - Аудиты должны быть проведены в течение 3-х последних последовательных лет.

9.2. Знания и навыки аудитора

Аудиторы должны обладать знаниями и навыками в следующих областях:

a)Принципы, процедуры и методы аудита;

b)Система менеджмента и ссылочные документы;

c)Специфика организационной деятельности ;

d)Применяемые к проверяемой организации законодательные, контрактные и другие требования .

Ведущие аудиторы должны обладать дополнительными знаниями и умениями в руководстве аудиторскими проверками.

9.3. Обязанности, ответственность и права аудитора

Аудитор обязан:

•выполнять установленные процедуры внутреннего аудита;

•применять методы и инструменты аудита;

•собирать информацию, необходимую для объективного оценивания состояния, результатов деятельности и выполнения процессов;

•вести записи в рабочих документах в ходе аудиторской проверки;

•подтверждать точность собранной информации;

•подтверждать достаточность и приемлемость доказательств аудиторской проверки;

•оценивать возможные последствия в случае неустранения выявленного несоответствия;

•контролировать выполнение корректирующих и предупреждающих действий;

•проводить анализ причин выявленных несоответствий;

•разъяснять требования документов систем менеджмента;

•соблюдать этические нормы поведения.

Аудитор несет ответственность за:

•разъяснение требований проверки персоналу аудитируемого объекта;

•объективность собранных свидетельств;

•сообщение результатов наблюдений ведущему аудитору;

•поддержание в порядке и сохранности документированных данных, относящихся к аудиторской проверке;

•незамедлительное информирование ведущего аудитора о выявленных в ходе аудиторской проверки несоответствиях.

Аудитор имеет право:

знакомиться с документацией, необходимой для проведения аудиторской проверки;

общаться с персоналом проверяемого подразделения для получения необходимой информации;

запрашивать дополнительную информацию для целей аудиторской проверки;

прекращать аудиторскую проверку в случае оказания на него давления или противодействия со стороны персонала, поставив об этом в известность ведущего аудитора.

9.4. Личные качества аудитора

-принципиальность;

-готовность к самосовершенствованию;

-высокая культура поведения;

-умение сотрудничать и работать с людьми.

9.5. Аттестация аудитора

Аттестация аудитора - официальное оценивание знаний и навыков сотрудника организации по установленным критериям в принятом порядке с целью присвоения ему звания аудитора или подтверждения этого звания.

§10. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ УЧАСТНИКОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

§11. ГРУППА АУДИТОРОВ

Группа аудиторов (аудиторская группа, команда аудита) - аудиторы, проводящие конкретную аудиторскую проверку.

При определении состава группы аудиторов необходимо учитывать:

-цель, объем и критерии аудиторской проверки и ее продолжительность;

-характер аудиторской проверки (является ли она комплексной или совместной);

-компетентность аудиторов;

-необходимость обеспечения независимости аудиторов от проверяемой деятельности и исключения конфликта интересов.

§12. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

12.1.Программа аудита

Организация должна проводить аудиторские проверки периодически в запланированное время.

Программа аудита разрабатывается с учетом статуса и значимости процессов и видов деятельности, реализуемых в системах менеджмента, а также результатов предыдущих проверок.

Статус проверяемого процесса (вида деятельности) характеризуется следующими вариантами:

-процесс (вид деятельности) прошел аудиторскую проверку в отчетный период, соответствует установленным требованиям и результативен;

-процесс (вид деятельности) прошел аудиторскую проверку в отчетный период, соответствует установленным требованиям, но не результативен;

-процесс (вид деятельности) прошел аудиторскую проверку в отчетный период, но не соответствует установленным требованиям;

-процесс (вид деятельности) не проходил аудиторской проверки в