Эффективность торговой сделки, порядок расчёта.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОЙ СДЕЛКИ
Формирование прибыли достигается не только за счёт общехозяйственных мероприятий, но и путем обеспечения достаточного (заранее обусловленного ) уровня эффективности каждой коммерческой сделки. В торговле основную долю составляют коммерческие сделки по закупке товаров у поставщика.
Для оценки эффективности коммерческих сделок используется система показателей, основными из которых являются:
сумма чистой прибыли по сделке,
уровень чистой прибыли по сделке к общей сумме закупки товаров,
уровень чистой прибыли по сделке к сумме реализации закупленных товаров,
уровень чистой прибыли по сделке к сумме издержек обращения.
Для проведения расчётов об эффективности коммерческой сделки необходима следующая информация:
количество товаров, предусмотренных к закупке у партнера по сделке,
базисная цена предложения товаров поставщиком,
система ценовых скидок, предоставляемых оптовым покупателям товаров,
средний уровень торговой надбавки по данной группе (подгруппе, виду) товаров,
средний показатель издержкоёмкости по данной группе товаров.
Расчёт ожидаемой эффективности конкретной коммерческой сделки по закупке товаров производится в следующей последовательности:
Конкретизируется ЦЕНА ЗАКУПАЕМЫХ ТОВЫАРОВ с учётом предоставляемых ценовых скидок с базисной цены предложения
Цз = БЦ – ЦС
Цз - цена за единицу закупаемых товаров,
БЦ - базисная цена предложения товаров продавцом,
ЦС - размер предоставляемых продавцом всех видов скидок с базисной цены предложения.
Определяемся ОБЩАЯ СУММА ЗАКУПКИ партии товаров
Зс = Цз * Кз
Зс - общая сумма закупки партии товаров,
Цз - цена за единицу закупаемых товаров,
Кз - количество закупаемых товаров.
Определяется сумма ВОЗМОЖНОГО ДОХОДА по закупаемой партии товаров
Утн * Зс
Дс = ------------
100
Дс - сумма возможного дохода по закупаемой партии товаров,
Утн - средний уровень торговой надбавки по данной группе товаров (определяется при разработке ценовой политики),
Зс - общая сумма закупки партий товаров.
Определяется сумма налога НДС, подлежащего уплате по закупаемой партии товаров
Дс * Снд
НДСс = ------------
100
НДСс - сумма налога НДС, подлежащего уплате по закупаемой партии товаров,
Дс - сумма возможного дохода по закупаемой партии товаров,
Снд - ставка налога НДС, %.
При закупке партии товаров у зарубежного продавца к сумме НДС следует добавить таможенную пошлину, таможенный сбор, а по подакцизным товарам и акцизный сбор.
Определяется общая сумма ВОЗМОЖНОЙ РЕАЛИЗАЦИИ закупаемой партии товаров
Рс = Зс + Дс
Рс - общая сумма возможной реализации закупаемой партии товаров,
Зс - общая сумма закупки партии товаров,
Дс - сумма возможного дохода по закупаемой партии товаров.
Определяется скорректированный УРОВЕНЬ ИЗДЕРЖКОЁМКОСТИ по данной партии товаров (издержкоемкость – удельный вес издержек обращения в розничной цене)
ТРс* 100
УИОс= УИОт- УРПт+ -----------------
Рс
УИОс - скорректированный уровень издержкоёмкости по данной партии товаров, %,
УИОт - средний уровень издержкоёмкости по данной партии товаров, %,
УРПт - средний уровень доходов по перевозке по данной группе товаров (в составе общей издержкоёмкости по этой группе товаров), %,
ТРс - конкретная сумма расходов по перевозке закупаемой партии товаров (с учётом проектируемых в контракте базисных условий поставки ),
Рс - общая сумма возможной реализации закупаемой партии товаров.
Определяется сумма ПРЕДСТОЯЩИХ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ по сделке
УИОс * Рс
ИОс = -------------
100
ИОс - сумма предстоящих издержек обращения по сделке,
УИОс - скорректированный уровень издержкоёмкости по данной партии товаров, %,
Рс - общая сумма возможной реализации закупаемой партии товаров.
Определяется сумма ВОЗМОЖНОЙ БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ по сделке
БПс = Рс - Зс - ИОс – НДСс
БПс - сумма возможной балансовой прибыли по сделке,
Рс - общая сумма возможной реализации закупаемой партии товаров,
Зс - общая сумма закупки товаров,
ИОс - сумма предстоящих издержек обращения по сделке,
НДСс - сумма налога НДС (или совокупная сумма налогов, уплачиваемых за счёт возможного дохода по сделке).
Определение суммы ВОЗМОЖНОЙ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ по сделке
БПс * ( 100 - Снп)
ЧПс = --------------------------
100
ЧПс - сумма возможной чистой прибыли по сделке,
БПс - сумма возможной балансовой прибыли по сделке,
Снп - ставка налога на прибыль.
Определяется УРОВЕНЬ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ по сделке к общей сумме закупки товаров
УЧПс =
Определяется УРОВЕНЬ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ по сделке к возможной сумме реализации закупленных товаров
УЧПр =
Уровень чистой прибыли по сделке к сумме предстоящих издержек обращения по ней
УЧПио =
Возможно определение эффективности сделки по уровню цены закупки товаров
Цз =
Утн – средний уровень торговой наценки.
Расчёты могут быть наличными и безналичными. Порядок расчёта наличными очень прост. Дается либо аванс, в размере (как правило) 30% (бывает и 70%), а после выполнения работы — выплачивается остаток. Сложнее порядок безналиных расчётов.
Безналичные расчеты — это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. В Российской Федерации Центральным банком установлены следующие виды безналичных расчетов:
Расчёты платёжными поручениями
Расчёты по аккредитивам
Расчёты чеками
Расчёты по инкассо
Расчёты платёжными требованиями
Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде. Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й — банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём. Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:
за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;
в бюджетывсех уровней и во внебюджетные фонды;
в целях возврата/размещения кредитов(займов)/депозитови уплаты процентовпо ним;
в других целях, предусмотренных законодательствомили договором.
После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения. Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить указанную денежную сумму банку получателя средств для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения. Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу получателя средств по аккредитиву, указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель). Пример: Компания А хочет купить у компании Б мешок цемента. Однако компания А не хочет платить деньги сразу компании Б, беспокоясь о ее неблагонадежности. Она идет в Банк и говорит: "Банк, я хочу заплатить компании Б за мешок цемента, ты деньги зарезервируй, но переведи только когда компания Б поставит мне мой цемент". Вот этот разговор в письменном виде и называется Аккредитив. Банк соглашается, переводит деньги компании А на специальный счет, и когда компания Б предоставляет документы о том, что поставка произведена, переводит ей эти деньги. Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота. Недостатки: сложный документооборот; высокие комиссии банков. Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате. Существуют денежные чеки и расчётные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т. д. Расчётные чеки — это чеки, используемые для безналичных расчётов, это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определённой денежной суммы с его счета на счёт получателя средств. Акцепт чека — это отметка о согласии банка плательщика перечислить на счёт получателя указанную в чеке сумму. Инкассо — посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счёт получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные. Инкассо — банковская расчётная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчётных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счёт клиента в банке. Инкассо может быть чистым и документарным. Чистое инкассо — это инкассо финансовых документов (переводные и простые векселя, чеки и другие подобные документы, используемые для получения платежей), когда они не сопровождаются коммерческими документами. Документарное инкассо — это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета, транспортные и страховые документы и пр.), а также инкассо только коммерческих документов. Документарное инкассо в международной торговле представляет собой обязательство банка получить по поручению экспортёра от импортёра сумму платежа по контракту против передачи последнему товарных документов и перечислить её экспортёру. Недостатки инкассовой формы расчетов: 1) Разрыв во времени между отгрузкой товара, передачей документов в банк и получением платежа, который может быть достаточно продолжительным, что замедляет оборачиваемость средств экспортёра; 2) Отсутствие надежности в оплате документов (может отказаться от оплаты товарных документов или оказаться неплатёжеспособным к моменту прибытия их в банк импортёра). Эти недостатки преодолеваются путём применения телеграфного инкассо, позволяющего сократить нежелательный разрыв во времени, а также за счёт применения инкассо с предварительно выданной банковской гарантией, что позволяет создать надёжность платежа, близкую к той, которая возникает по безотзывным аккредитивам. Платёжное тре́бование (в просторечии «платёжка») — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Для расчетов по платежному требованию необходим акцепт плательщика. Однако в определённых случаях (если это оговорено в договоре плательщика и получателя или если такой случай оговорён в законодательстве) возможно проведение расчётов без акцепта. Акцепт — ответ лица, которому адресована оферта, о её принятии. Акцепт — согласие на оплату. По российскому законодательству акцепт должен быть полным и безоговорочным (принятие предложения на иных условиях признаётся новой офертой). Оферта — предложение (письменное либо устное) одного лица другому конкретному лицу или лицам заключить гражданско-правовой договор. Согласно российскому законодательству оферта должна:
быть достаточно определённой, то есть должно быть все понятно и недвусмысленно.
выражать намерение лица заключить договор с адресатом;
содержать все существенные условия договора или порядок их определения.
7) Кли́ринг (англ. clearing — освобождаться) — безналичные расчёты между странами, компаниями, предприятиями за поставленные, проданные друг другу товары, ценные бумаги и оказанные услуги, осуществляемые путём взаимного зачёта, исходя из условий баланса платежей. Клиринг — процедура финансовых оборотов, в которой клиринговый субъект работает в качестве посредника, и принимает на себя роль покупателя и продавца в данной транзакции с целью обеспечения заказов между двумя сторонами. Такая практика используется обычно в международном обороте между предприятиями. По-другому такие транзакции называют ещё компенсационными транзакциями. Клиринг также используется в банковском деле, как «очищение» взаимных обязательств, часто работая циклически, а для выполнения этих функций банки часто используют клиринговые дома. В этом случае клиринг выступает формой безналичных двусторонних или многосторонних расчётов в системе платежей. Основой клиринга могут быть также торговые договоры, которые подписываются с целью уравновешивания стоимости в оборотах и определяющие количество и тип товаров, а также платежные договоры, которые устанавливают условия выполнения расчётов между партнёрами. Оплата наличными может быть реализована только между двумя партнёрами. Она выравнивает балансовую разницу в конечном сальдо сторон, как двух- или многосторонних обязательств, которые являются следствием соглашений гражданско-правовых, публично-правовых, или соглашений смешанного характера. Различают виды клиринга: банковский, между предприятиями, между государствами (билатеральный и мультилатеральный). Клиринговые учреждения по форме собственности делятся на частные и государственные. Клиринговое учреждение создается на основе любой формы собственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации, и осуществляет свою деятельность на коммерческой основе. Например, одна сторона поставляет другой хлопок по цене 500 долларов за тонну, а другая сторона поставляет первой автомобили по цене 5000 долларов за шт. Тогда при поставке одной стороной 200 т хлопка, а другой стороной — 20 машин соблюдается баланс взаимных платежей и денежные расчёты становятся излишними.
Стадия конкурсного производства при банкротстве, её содержание, последствия для фирмы — банкрота
Конкурсное производство – система мероприятий, проводимых под контролем арбитражного суда, целью которых является, проведение ликвидаций должника – юридического лица, соразмерное удовлетворение требований кредиторов должника с последующим исключением предприятия из реестра действующих.
Конкурсное производство начинается после принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и означает невозможность восстановления финансового состояния.
По общему правилу конкурсное производство не может продолжаться более года. В решении арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства указывается срок, в течение которого оно должно быть осуществлено. Арбитражный суд вправе продлить этот срок на шесть месяцев. Срок, на который продлевается конкурсное производство в этом случае, должен быть определен применительно к конкретным обстоятельствам конкурсным управляющим, одобрен собранием кредиторов, утвержден арбитражным судом. Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет для должника ряд последствий, направленных на обеспечение интересов кредиторов и завершение конкурсного процесса.
Выделяют следующие группы последствий.
Наступление срока исполнения всех денежных обязательств должника, а также обязательных платежей, в том числе отсроченных.
Прекращение начисления всех видов неустоек, процентов, иных финансовых санкций по всем видам задолженности.
Это значит, что требования кредиторов не могут включать какие-либо суммы санкций, начисленных в период конкурсного производства, даже если это производство продолжается достаточно длительное время.
Лишение любых сведений о финансовом состоянии должника характера конфиденциальной информации либо коммерческой тайны. Это означает возможность опубликования сведений о должнике. Опубликование сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства осуществляется конкурсным управляющим за счет должника в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и официальном издании государственного органа по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению. Понятие коммерческой тайны и перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определены ст.139 ГК РФ, постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991 года № 35 «О перечне сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну». Указом Президента РФ от 6 марта 1997 года №188 «Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера».
Изменение порядка совершения сделок, направленных на любую передачу имущества должника, как в собственность, так и в пользование третьих лиц, - любые сделки могут производится конкурсным управляющим.
Снятие любых ограничений возможности распоряжения имуществом должника. Это означает прекращение действия мер обеспечительного характера, связанных с арестом имущества должника. В рамках конкурсного производства невозможно наложение ареста на имущество должника или применение других обеспечительных мер, поскольку все указанные меры служат цели защиты интересов кредиторов от действий должника, а при проведении процедур конкурсного производства дееспособность должника является ограниченной.
Функции конкурсного управляющего.
Конкурсный управляющий – основная фигура конкурсного производства. Он осуществляет функции как руководителя, так и органов управления должника. В случае проведения ликвидации крупного производства возможно назначение нескольких конкурсных управляющих, каждый из которых обладает самостоятельным объемом обязанностей и ответственности. Каждый арбитражный управляющий выполняет определенную задачу или группу задач, устанавливаемых арбитражным судом.
Назначение конкурсного управляющего производится судом одновременно с вынесением определения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства. Кандидатура конкурсного управляющего предлагается арбитражному суду после утверждения собранием кредиторов, причем его утверждение должно происходить одновременно с решением собрания кредиторов о признании должника банкротом. Конкурсный управляющий призван действовать в интересах кредиторов, поэтому кредиторам предоставлены широкие возможности для его избрания.
После назначения конкурсный управляющий принимает все полномочия по осуществлению функций управления должником. Полномочия по управления конкурсному управляющему передает внешний управляющий. Вся документация, включая бухгалтерскую, а также касающуюся предъявления и удовлетворения требований кредиторов, аудиторских проверок деятельности предприятия, инвентаризации имущества, реализации его, если она была произведена, а также печати и штампы, материальные и иные ценности, находящиеся у должника, должна быть передана конкурсному управляющему в течение трех дней.
Полномочия конкурсного управляющего являются весьма широкими, он осуществляет все мероприятия по формированию и распределению конкурсной массы. Функции конкурсного управляющего в основном связаны с распоряжением имуществом, находящимся у должника, и имуществом должника, находящимся у третьих лиц. Прежде всего конкурсный управляющий принимает имущество находящееся у должника, проводит инвентаризацию и оценку этого имущества, в ходе которой выделяет имущество, не принадлежащее должнику.
Конкурсный управляющий имеет следующие полномочия:
Обеспечение сохранности принятого имущества.
Анализ финансового состояния должника. В результате проведения этого анализа управляющий делает вывод о достаточности средств для осуществления конкурсного производства, о ликвидности принадлежащего должнику имущества и возможных сроках его реализации, о целесообразности продолжения функционирования производства, если оно еще функционирует, об общих сроках, в течение которых возможно завершение конкурсного производства.
Ликвидация дебиторской задолженности. Конкурсный управляющий обязан предпринять все возможные меры, направленные на исполнение третьими лицами требований должника.
Уведомление работников должника об увольнении в связи с его ликвидацией.
Работа с требованиями кредиторов, предъявленными на этапе проведения конкурсного производства. Управляющий может заявлять возражения на поступившие к нему требования кредиторов. В случае несогласия кредитора с возражениями спор передается на рассмотрение в арбитражный суд.
Решение вопросов, связанных с исполнением либо отказом от исполнения сделок должника, заключенных до принятия арбитражным судом заявления о признании несостоятельности должника. Эта проблема возникает, если предприятие-должник продолжает функционировать в период конкурсного производства. Если конкурсный управляющий не заявляет отказ от исполнения договора, значит, контрагент обязан исполнить такой договор.
Осуществление дополнений имущества должника в целях формирования конкурсной массы. Конкурсный управляющий выявляет имущество должника, находящееся у третьих лиц, и принимает меры к его истребованию и возврату в конкурсную массу. Это может быть имущество, находящееся на хранении у третьих лиц, переданное по договору комиссии, по договору купли-продажи с условием о переходе права собственности после полной оплаты, если оплата не была произведена.
Передача на хранение документов должника, подлежащих обязательному хранению. С этой целью управляющий должен изучить и выделить соответствующие документы, а также указать срок хранения каждого документа.
Осуществление признания недействительными некоторых сделок должника. Если конкурсное производство открыто после проведения внешнего управления, то конкурсный управляющий имеет право заявлять о недействительности всех перечисленных сделок, если соответствующих заявлений не было сделано внешним управляющим; кроме того, конкурсный управляющий может повторно заявить о признании недействительной какой-либо сделки должника.
Кроме осуществления перечисленных полномочий конкурсный управляющий должен осуществлять необходимые изъятия из конкурсной массы, устанавливать очередность удовлетворения каждого требования и производить их удовлетворение. [2.24]
Конкурсный управляющий обязан использовать в ходе конкурсного производства только один счет должника в банке. Конкурсный управляющий не реже одного раза в месяц представляет комитету кредиторов или собранию кредиторов отчет о своей деятельности, информацию о финансовом состоянии должника. После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства. К отчету прилагаются: документы, подтверждающие продажу имущества должника; реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов; документы, подтверждающие погашение требований кредиторов. Отчет конкурсный управляющий обязан предоставить в арбитражный суд и ознакомить с отчетом любого из кредиторов.
В своей деятельности конкурсный управляющий придерживается мероприятий указанных в Приложении №6.