17. Бухгалтерский баланс. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на баланс.
Баланс – способ обобщения и группировки хоз. средств предприятия и их источников на определенную дату. Представляет собой двухстороннюю таблицу, включая отдельные разделы и статьи. Левая сторона – актив, содержит сведения о хоз. средствах предприятия (чем располагает предприятие) – материалы, деньги в кассе и на расчетном счету, земельные участки и здания. Правое – пассив, в котором отражаются источники образования хоз. средств (за счет чего предприятие сформировало хоз. средства – собственные средства: уставной капитал, резервный капитал, прибыль; заемные средства: кредиты и займы, кредитная задолженность перед поставщиками, задолженности по зарплате, задолженность по налогам и сборам). Бухгалтерская отчетность – общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражение хозяйственной деятельности за отчетный период.
Хозяйственная операция - это событие, результатом которого являются изменения в составе имущества и источниках его формирования, т.е. в активе и пассиве баланса. Хозяйственные операции, совершающиеся в организации, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.
активный - изм-я происходят в активе баланса, одна статья ув., др. уменьшаются.
Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.
Пассивный - изменения происходят в пассиве баланса, одна статья увеличивается, другая уменьшается.
н/п: за счет прибыли отчетного года начислены дивиденды учредителями; переведем краткосрочный займ в долгосрочный
Операции второго типа изменяют источники формирования имущества организации, т.е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса также не меняется.
Изменения происходят как в активе, так и в пассиве в сторону увеличения
н/п: произведена поставка материалов от пост-ков; начислена з/п рабочим; за счет краткосрочного кредита приобретено основное средство. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.
4) Активно-пассивный в сторону уменьшения: изменения происходят в А и П, статья А уменьшения, а П увеличения (на ту же сумму)
н/п: выплачена з/п, погашен краткосрочный кредит банка. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину. Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
18. Предмет и метод бухгалтерского учета. Счета и двойная запись.
Предмет и метод б/у. БУ представляет собой упорядоченную систему забора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного и непрерывного отражения хоз. операций. Особенности:
1)Сплошной и непрерывный вид учета 2)Документальность 3)Денежный измеритель является главным, натуральные и трудовые являются вспомогательными.
Вся отчетность на территории РФ отражается в рублевом эквиваленте.
Метод б/у представляет собой совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет б/у. Способы отражения метода б/у называется элементами метода б/у:
1)Документация - письменное свидетельство о совершении хоз. операции или ее разрешние. 2)Инвентаризация – способ определения соответствия фактического наличия имущества с документативным для контроля за материально ответственными лицами. 3)Счета – способ группировки текущего отражения имущества организации, а также обязательств по экономически однородным признакам обусловленным преимуществом двойной записи. 4)Двойная запись – операции на счетах; гласит, что каждая хоз. операция, в одинаковой сумме отражается по дебиту одного и кредиту другого счета. 5)Бух. Баланс – форма отчетности номер один, которая обобщает и группирует хоз имущество организаций по видам и размещению, по источникам формирования. Баланс содержит информацию об имущественном состоянии организации на определенную отчетную дату. 6)Бух. Отчетность - единая система информации о финансовом положении хоз. субъекта. 7)Оценка – способ перевода натуральных и трудовых показателей в денежные. 8)Калькуляция- способ определения себестоимости готовой продукции, а также работ и услуг.
Счета и двойная запись.
Каждая запись предназначена для отражения конкретного объекта хоз. средств или источников их образования. Чтобы одновременно на счетах отражать поступление и выбытие счет делится на две части: левая часть-дебет, правая - кредит. Сальдо начальное Cн - остаток имущества на начало отчетного периода. Cк- сальдо конечное - остаток имущества на конец отчетного периода.
Обд - оборот по дебету; Обк – оборот по кредиту - изменение учитываемого объекта в течение отчетного периода без учета остатков на начало отчетного периода.
Строение активного счета. На активных счетах отражается наличие и движение имущества организации. Сн и Ск - находятся по дебиту. Обороты по дебиту отражают поступление учитываемого объекта, обороты по кредиту выбытие учитываемого объекта. Скд=Снд + Обд - Обк
Строение пассивного счета. На пассивных счетах отражается движение источников образования имущества организации. Сн и Ск находятся только по кредиту, отражает наличие собственных и заемных источников, обороты по дебиту отражают уменьшение собственного или заемного источника. Обороты по кредиту отражают увеличение собственного источника или заемного. Скк = Снк + Обк - Обд
Другая группа счетов характеризует сальдо, которое меняется в результате хоз деятельности.
Принцип двойной записи счетов.
Принцип гласит, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебиту одного и по кредиту другого счета. Счета, участвующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими счетами. Корреспонденция счетов и сумма б/у называется бух. проводкой.
Для этого существуют две группы счетов:
1)синтетический; 2)аналитический.
На синтетических счетах отражается укрупненная группировка однородных объектов.
Отражение хоз средств и процессов на синтетических счетах называют синтетическим учетом.
Отражение хоз средств и процессов с помощью аналитических счетов (служат для подробной характеристики объектов) называют аналитический учет. В синтетическом учете только денежное выражение, а в аналитическом натуральное, трудовые и денежные.
Взаимосвязь между синтетическими счетами и аналитическими. Сн по синтетическому счету = SСн аналит счетов. Ск=SСк аналит счетов. Обороты по дебиту =SОбд аналит счетов; Обороты по кредиту = SОбк аналит счетов
Оборотные ведомости служат для контроля и правильности записи по счетам. Оборотная ведомость по синтетич счетам представляет собой равенство трех пар колонок. Равенство первой пары обусловлено тем, что сумма имущества организации всегда равны сумме источников образования этого имущества (начальный баланс). Равенство второй пары колонок обусловлено принципов двойной записи счетов. Равенство третий пары определенно равенством двух первых, наличие источников на конец отчетного периода. Помимо синтетических и аналитических счетов существуют субсчета, которые занимают промежуточное положение по отношению к синтетическим, являются детализированными, а по отношению к аналитическим обобщающими.