48 Учет финансовых вложений

Облигация – это долговая ценная бумага, по которой эмитент должен возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного дохода

По условиям и порядку получения дохода облигации делятся на: ·        процентные – доход выплачивается в виде фиксированного процента к номиналу; ·        беспроцентные – дают право на приобретение определенного вида товара, доход не выплачивается; ·        купонные – доход выплачивается на основании отрезных купонов; ·        бескупонные (дисконтные) – доход представляет собой разницу между номинальной стоимостью (выше) и покупной ценой (ниже); ·        выигрышные – регулярно проводятся розыгрыши, доход можно получить в виде выигрыша. По имущественному обеспечению: ·        закладные – обеспечены имуществом эмитента, по ним имущественные претензии удовлетворяются в первую очередь; ·        беззакладные – долговые обязательства, не создающие имущественных претензий.

средства, переданные взаймы, достаточно четко подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Для их учета на счетах 06, 58 открывают субсчета «Предоставленные займы» по заемщикам и срокам возврата займов.

В бухгалтерском учете займов проблемой является учет процентов по займу. Их можно начислять независимо от того, оплачены они заемщиком или нет

Проценты по займам, начисленные к оплате за отчетный период, записываются по Д 06 и К 31 «Доходы будущих периодов». Поступление средств в погашение займов и процентов по ним отражаются на счетах следующим образом Д 50, 51, 52  К 06.

49 Учет операций на расч.Счете

Учет операций по расчетным счетам ведется на 51 счете (активный счет). Операции по зачислению денег на расчётный счет и по их снятию с него осуществляются на основании следующих документов:

1)    Объявление на взнос наличными

2)    Платежное поручение

3)    Денежный чек

4)    Заявление на открытие аккредитива

5)    Расчетный чек

Периодически банк выдает клиенту выписку с расчетного счета. Выписка – это копия лицевого счета клиента банка.

Надо помнить, что в выписке банка поступление денег на наш расчетный счет записано по кредиту счета, а списание денег с нашего расчетного счета записано по дебету счета. Выписка банка с приложенными к ней документами, на основании которых деньги зачислялись или списывались с расчетного счета, является основанием для бухгалтера для отражения операций по 51 счету.

50 Учет кассовых операций и подотчетных сумм

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением Центральным Банком РФ от 12.10.2011г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации"

Для ведения кассовых операций организации самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. Юридические лица, индивидуальные предприниматели издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем. Наличные денежные средства сверх установленного лимита организации обязаны хранить на банковских счетах в банках Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир. Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Все операции, связанные с движением в кассе денежных средств, оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

• КО-1 – приходный кассовый ордер;

• КО-2 – расходный кассовый ордер;

• КО-3 – журнал регистрации приходно-расходных кассовых ордеров;

• КО-4 – кассовая книга;

• КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Прием наличных денег, в том числе и от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица производиться указанными лицами по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3х рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег