шпоры

1. Сущность и значение НП.

Прогноз-это научное обоснование суждения о возможном состоянии в будущем.

Планы-призваны направлять и координировать социальные процессы в государстве.

В условиях рыночной экономики при огромной роли финансовых ресурсов, значение финансово-бюджетного планирования необычайно высоко. На него возложены важные функции: распределение и обоснование планомерного использования финансовых ресурсов.

Неотъемлемой частью финансово-бюджетного планирования является планирование в налогообложении.

Термин налоговое планирование означает с одной стороны, деятельность уполномоченных органов власти по направлению на выявление реального экономического потенциала экономики России и регионов, муниципальных образований, отраслей производства для максимально полного его использования в фискальных целях. С другой стороны это деятельность налогоплательщика по реализации своего законного права на оптимизацию налоговых платежей.

2. Виды НП на макроуровне.

Различают:

1.Текущее

-оперативное(исчисленное на месяц/квартал призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время)

-краткосрочное(служит основой для составления бюджетов соответствующего уровня власти на ближайший год)

При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры общей совокупности планов и отдельных их видов. В перспективном планировании нет отдельных видов планов.

2.Перспективное:

-среднесрочное,

-долгосрочное

Осуществляются в основном тактические задачи, в следствие чего создаются предпосылки для выработки стратегии НП.

Различают :

1.тактическое налоговое планирование(это разработка отдельных контрольных заданий в разрезе бюджетов различных уровней, определение долевого распределения налоговых ставок и льгот).

3. Содержание и значение гос НП. Этапы НП.

Налоги, являются главным источником поступлений в бюджет, они составляют более 90% общего дохода, поэтому важным элементом планирования бюджета является прогнозирование налоговых поступлений.

Планирование налоговых доходов-это последовательность действий всех ветвей власти связанные с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

Процесс планирования налогов это процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике резервов, решение общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и ретроспективу.

Этапы:

1Этап. Изучение и анализ всеми ведомствами, которые принимают участие в составлении планов налоговых доходов бюджета, информации относительно действующего налогового законодательства, видов и объектов расходов между бюджетами.

2 этап. Осуществляется корректировка налоговой политики и разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти различных уровней.

3Этап. Расчёт сумм налога начисленных в бюджет всех уровней.

Налоговое планирование это многоуровневый процесс:

1.Государственное налоговое планирование на уровне федерации(источники получения доходов и налогов ориентированы на плательщиков)

2.Региональное налоговое планирование(бюджеты вышестоящих уровней)

3.Местное налоговое планирование(бюджеты вышестоящий уровней)

4.Налоговое планирование на предприятии(основными инструментами налогоплательщика являются: учётная политика, специальный налоговый режим,налоговые льготы, разъяснения финансовых ведомств)

Включает: поиск вариантов нал режимов, оценку opt-ции н/о, расчет проекта нал дохода.

2Стратегическое налоговое планирование(основывается на: результатах научных исследований, отчётных и аналитических данных, эти данные позволяют судить о позитивных и негативных проявлениях н/о, его влияние на инвестирование, делается анализ соответствующих доходов территорий и граждан)

Планирование доходов федерального бюджета осуществляет Минфин РФ( расчет прогнозированных основных сумм доходов; определение порядка межбюджетных отношений части предоставления бюджетных трансфертов)

В целом процесс налогового планирования на государственном уровне можно представить в виде следующей последовательности:

1.устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

2.разрабатываются методы и конкретные мероприятия по реализации поставленных целей;

3.разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;

4.определяются и устанавливаются конкретные пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, составляющих основу налогового планирования;

5.анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу

6.производится оценка предполагаемых изменениях нал законодательства

7.определяется нал база по каждому налогу

4. Система методов НП.

1.В бюджетном прогнозировании на всех этапах применяется метод экономического анализа, он позволяет определить степень выполнения бюджетных показателей за истекший период и дать оценку выполнения бюджета в истекшем году. Упор делается на выявление резервов увеличения доходов бюджета.

Метод экстраполяции возможен при абсолютной уверенности сохранения в будущем устойчивой динамики развития. Расчет показателей бюджета производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста.

2. Нормативный метод, предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для бюджетного планирования.

3.Использование балансового метода, позволяет увязать финансовые ресурсы органов власти с потребностями в них вытекающими из прогноза социально-экономического развития. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей в который одна часть характеризующая ресурсы по источникам поступления равна другой, показывающая распределение по всем направлениям их расхода.

4.Программно-целевой метод прогнозирования, позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. С помощью него реализуется принцип приоритетности планирования.

5.Индексный метод, предполагает использование системы разнообразных макроэкономических индексов дефляторов.

НП использует различные методы, каждый их которых учитывает след моменты: фоновый уровень нал поступлений; сезонные изменения в объеме нал поступлений; событие в политике, изменение нал законод-ва.

5. Нал. потенциал и анализ его подходов.

Налоговый потенциал - совокупность объектов налогообложения в рамках действующей налоговой системы, расположенных на территории данного субъекта федерации (муниципального образования).

Совокупная величина налогового потенциала определяет возможности правительства субъекта Федерации по формированию доходной части бюджета региона, а также потенциально возможную сумму доходов федерального бюджета, собираемую с данной территории.

Уровень налоговых поступлений в бюджетную систему оказывает прямое влияние на социально-экономическое развитие. Показатель экономического потенциала не имеет однозначного толкования в экономической и финансовой литературе.

Подходы к определению сущности налогового потенциала:

1.Максимально возможная сумма начисленных налогов.

2.Финансовые ресурсы которые подлежат аккумулированию в бюджет

3.Совокупность финансовых ресурсов, которые м.б. эффективно мобилизированны

4.Максимально возможная сумма поступлений налогов на душу населения за определенный промежуток времени

5.Стоимость реально имеющейся в регионе совокупности объектов налогообложения.

6.Условная возможность собрать в бюджет налоги за определенное время

7.Максимально возможные налоговые поступления в бюджет рассчитанные из налогооблагаемых баз и ставок

Потенциал это не фактический а возможный финансовый ресурс, реализация которого требует оперативных усилий как фискальных органов так и органов управления субъектов федерации.

Методы оценки налогового потенциала региона:

1.На основе фактически собранных налогов

2.на основе среднедушевых доходов населения регионов

3.На основе валового регионального продукта

4.на основе совокупных налогооблагаемых ресурсов региона, это показатель ВРП скорректированный на фед. налоги и трансферты из федерального бюджета.

6. Нал. паспорт и его значение.

Налоговый паспорт – это документ, который содержит социально-экономическую информацию о регионе, сведения о налоговых поступлениях в БС, он способствует более достоверному определению налоговой базы, повышению качества налогового планирования, установление более реальных значений, заданий по мобилизации налоговых поступлений в БС.

В основе налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчётам НБ и налогового потенциала

По содержанию разделов их можно объединить в 4 группы:

1.Налоговый потенциал регионов ( соц-эк. хар-ка региона; основные показатели НБ по админ доходам; льготы)

2.Поступление налоговых сборов в бюджетную систему (поступление основных доходов в конс бюджет)

3.Задолженность по налогам и сборам (Задолженность в конс бюджет)

4.Налоговая нагрузка (показатели нал нагрузки)

7. Инф. обеспечение НП поступления доходов в бюджет.

Инф.БД территориальных налоговых органов с целью планирования поступлений налогов и сборов должна строиться на систематических сведениях регулярно получаемых как из внутренних так и из внешних источников

По назначению в процессе управления экономикой всю информацию можно разделить на:

-управляющую информацию. Она доводится в форме прямых приказов, плановых заданий , либо в форме экономических и моральных стимулов, мотивирующих поведение исполнителей.

-Осведомляющую информацию. Это данные статистики, мониторинга внешней среды и т.д.

По степени обработки и месту в информационном процессе информация делится на:

-первичную информацию. К первичным источникам относятся специальные выборные исследования, опросы, переписи и т.д.

-производную(вторичную информацию). Это продукт переработки первичной информации.

8. Значение и выгоды НП на уровне хоз. субъектов.

Определение оптимальных объёмов налоговых платежей проблемы каждой конкретной организации или физ лица.

Действия компании по определению оптимальных объёмов налогов называют системой налогового менеджмента - предполагает оптимизацию времени и структуры налога со всех точек зрения.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и др законных приемов и способов.

НП – организация деят-ти п/п т.о, чтобы минимизировать нал обяз-ва на опред период, выбрать opt способ размещения финн активов, повысить стоимость п/п. Необходимость НП связана с тем, что деловая ил коммерч цель м.б достигнута разными путями.

9. Принципы и стадии НП.

Принципы:

1.Платить минимум из положенного

2.Осуществлять уплату налога в последний день положенного периода

3.Использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятия.

4.Использовть льготные режимы налогообложения предусмотренные законодательством.

5.Использовать специальные учётные методы в целях снижения налоговой нагрузки

Т.е.НП позволяет оптимизировать сумму уплаченных налогов.

Стадии:

1)Принятие решений о наиболее выгодном с точки зрения налогового планирования расположении самого предприятия, дочерних и зависимых общ-в для оптимизации налогов исходя из цели деятельности предприятия и особенности налоговых режимов отдельных стран.

Источники: данные международных организаций, данные службы государственной статистики, законы и т.д.

Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налогоплательщиках, налоговых поступлениях должна отвечать след основным требованиям:

1.Непрерывность(необходимость обеспечения постоянного сбора, рег-ии и обработки информации, периодическое обновление массива информации)

2.Систематизация(необходимость упорядочения полученных данных по определенным признакам)

3.Полнота(наличие массива информации достаточного для принятия обоснованных решений)

4.Достоверность(обеспечение надежности источников)

5. Организация рациональной системы сбора и обработки, хранения и поиска информации

По содержанию состава и структуры планир-я инф-и делятся: (Норм-правовая база; отчет о налогах и сборах; показатели соц-эк развития страны)

Цель НП – выбор пути, при кот нал платежи были бы opt.

Определение критерия opt-ции нал платежей должно стать достижением макс объемов ресурсов, находящихся в распоряжении п\п при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли.

2)Выбор организационно-правовой формы юр лица и его внутренней структуры

3)Текущее налоговое планирование состоит из след элементов:

-разработка учётной политики

-использование налог освобождений и льгот

-использование оптимальных форм договоров при прогнозировании

4)Принимается решение по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования и аккумулирования средств (помогает получить доп льготы).

10. Зарубеж опыт НП в н/о. Применение в РФ.

Главные методы прогнозирования: экспортные оценки на основе качества динамич рядов; простая экстрополяция)

Существует 3 системы планирования и регулирования:

1.Североамериканская(США, Канада)

2.Азиатская(Япония, Юж.Корея)

3.Европейская (Франция,Швеция)

Лидерами западного мира в прогнозировании является США ( особенности: прогнозные разработки выполняют гос. подразделения различного уровня, банковские и торговые организации).

Главные прогнозные разработки федерального правительства США сосредоточены в орг-ях:

-в совете экономических консультантов(помощь президенту при составлении эк отчетов, оценка различных экономических программ и выработка рекомендаций)

-в совете управляющих фед резервной системы и административно-бюджетное управление

Для США характерно страт.планирование, суть которого состоит в выборе главных приоритетов национальной экономики, ведущую роль в реализации которой играет государство.

Прогнозирование и планирование в Японии.

Особенность общегосударственного прогнозирования и планирования заключается в использовании системы социально-экономических прогнозов, планов и научно-технических программ как инструмента правового регулирования рыночной экономики.

11. Методы нал opt-ции на уровне хоз. субъектов.

Наиболее распространены следующие методы налоговой оптимизации:

1.Метод замены отношений. Базируются в основном на принципе гражданского права каждого хозяйствующего субъекта, самостоятельно без ограничения выбирать контрагента, формы и условия сделки с ним.(Пример: замена договора простого товарищества на договор долевого участия в строительстве)

2.Метод разделения отношений. Происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного на несколько простых хоз операций.(пример: реконструкцию здания можно разделить на собственную реконструкцию и кап ремонт)

3.Метод отсрочки налогового платежа. Основывается на том , что срок уплаты большинства налогов тесно связан с момента возникновения н/о и календ периодом (пр: организация может отсрочить возникновение облагаемого оборота путем перечисления ден средств в последний день отчетного периода)

4.Метод сокращения объектов налогообложения. направлен на исключение ряда налогооблагаемых операций или сокращения налогооблагаемого имущества, например в результате инвентаризации или списания

12. Сущность международного НП, задачи и тенденции.

МНП – процесс систематического использования оптим. закон налоговых способов и методов для установления желаемого будущего состояния организации при проведении различных межд операций в условиях ограниченности ресурсов.

Задачи: учет всех налогов, уплачивается во всех юрисдикциях активности; учет специфики различных элементов налогов; изыскание наиболее рациональных способов opt-ции таких налогов; эффективное использование способов урегулирования межд н/о.

Особенности МНП – испытание вариантов создания различных транснац корпораций для перераспределения прибыли между корпорациями, находящимися в странах с разным уровнем налогов.

По уровню нал бремени страны делятся на:

- юрисдикции с высокими налогами ( промыш страны с развитой эк-ой, ставки налога на прибыль 30-60%)

- с либеральным н/о ( гос образования и админ территории)

С помощью схем МНП компании стремятся разместить свои активы наиболее надежным способом.

Механизм МНП состоит в создании оффшорных убежищ капитала, направлении капиталови доходов по опт маршрутам.

Вопросами план и прогн. Занимаются экономический совет, управление экономического планирования, министерство торговли и промышленности, управление по науке и технике.

Для Японии характерны высоки темпы эк роста, при планировании обеспечивается концентрация ресурсов в основном на получение принципиально новых знаний и их применение.

Развитие планирования во Франции(статистическое планирование)

Формированием стат.планов и разработкой прогнозов во Франции занимается генеральный коммесариат по плану который подчиняется Премьер-министру .

Среди важнейших средств достижения намеченных целей во Франции следует выделить поощрение конкуренции. Для этого оказывается содействие малым предприятиям в получении долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Планирование и прогнозирование в странах с моделью переходной экономики(Россия,Украина, Китай)

Большое внимание уделяется многовариантным альтернативным прогнозам, выработке стратегии. Внедряются методики МВФ по прогнозированию макроэкономических показателей.

Особое значение придаётся прогнозированию инвестиций. Осуществляется переход с системе нац счетов. Прогнозирование гос операций сводится к проведению прогнозных расчетов по нал и неналоговым поступлениям.

5.Метод делегирования налоговой ответственности обслуживающей органиации. Метод заключается в передаче ответственности за уплату основных налогов специально созданным организациям деятельность которых направлена на уменьшение фискального давления на метериснкую компанию

6.Метод учетной политики, для снижения размера нал платежей

7.Метод применения законодательно установленных льгот ( основывается на применении особых режимов н/о)

8.Метод смены юрисдикции центра принятия управленческих решений организации в виде учреждений самостоятельно юридического лица, либо переноса самих мощ-ей в пользу зоны льготного режима налогообложения.

Перечисленные методы не взаимодействуют друг с другом и краткосрочны.

13. Хар-ка осн видов эк. зон, оффшорные зоны.

Под свободной зоной понимается либо обособленные территории, где все фирмы-резиденты пользуются льготами, либо льготный режим для опред видов деят-ти.

Основные виды свободных эк.зон:

1. Зона свободной торговли ( торгово-произ зоны; свободные тамож зоны; свободные порты; транзитные зоны). Это компактные террит. образования, выведенные за пределы контроля нац тамож территории и специализир. на операции по складированию и обработке привезенных товаров.

2. Промыш-произ. зоны ( научно-промыш; импортные; экспортно-импортнозамещающие; экспортные). Это территория со спец. тамож режимом, где п/п производящим экспортную продукцию предоставляются льготы.

3. Технико-внедренч. ( инновац. центры; технополисы). На их территориях объединяются научные и произв-технологич. деят-ть в форме совместных наукоемких фирм, сосоредоточенных вокруг крупного центра.

14. Возможность использ-я эк.зон для оптим. н/о.

Регулируется №116 ФЗ «Об особых эк.зонах». Существует 24 зоны с особым эк. режимом (теперь осталось только 2). 1) Янтарь в Калининградской обл-ти; 2) ОАЭ в Магаданской обл-ти

По налогу на прибыль установлено, что в течение 6 календ лет со дня включения ЮЛ в единый реестр резидентов налог на прибыль взимается по ставке 0%.

В период с 12 калед год применяется действующая ставка по налогу на прибыль, уменьшенная на 50%.

Налог на имущество: ставка в отношении имущества приобретается в рамках инвестиционного проекта 0%.

15. Содержание УП, ее элементы.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Текущее налоговое планирование включает разработку учетной политики, а также в планировании хозяйствующими субъектами отдельных налогов.

В настоящее время существует УП двух видов:

1) Для целей ведения бухгалтерской отчетности;

2)Для целей налогообложения.

Данные УП может оформляться как единым приказом, так и двумя приказами УП. В современных условиях законодательно закреплены необходимые учитываемые налоговые аспекты при составлении налоговой политики.

4. Сервисные ( зоны банковских и страх услуг; оффшорные зоны; рекреационные зоны). Территории, специализирующиеся на оказании различного вида услуг.

5. Комплексные (зоны свободного предприн-ма, спец. эк. зоны(Китай, Бразилия, Россия).В них сочетаются торговые, таможенные, произ, исследовательские функции.

Главное отличие оффшорных зон: зарегистрированные в ней п/п не могут осуществлять никакую произв. деят-ть.

Основной признак оффшорной юрисдикции – льготный характер н/о.

В соответствии с гл. 25 НК РФ организация может в своей УП определить следующие основные элементы :

1) Организационно-технические вопросы;

2)Метод определения доходов и расходов;

3)Принципы и методы распределения дохода от реализации по производству технических циклов;

4)Перечень прямых расходов;

5)Порядок формирования стоимости приобретенных товаров;

6)Порядок признания расходов на приобретение права земельных участков;

7)Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по обособленным подразделениям;

8)НУ амортизируемого имущества;

9)Метод оценки сырья и материалов при списании производства;

10)Порядок формирования различных резервов.

Основные элементы: способ начисления Am, создание резервных фондов, способ оценки гот продукции, способ оценки незаверш. пр-ва, способ оценки запасов матер. ресурсов.

16. Использование взаимосвязей НК и ГК в целях оптим. н/о.

Действующая в настоящее время система законодательства, существующие соотношения между различными его отраслями позволяют оптимизировать налоговые платежи. Из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора, возникает большинство объектов налогообложения. Существует прямая взаимосвязь между нормами ГК и НК. В ряде случаев порядок расчета НБ и сроки уплаты налогов зависит от того, как конкретных хоз операции трактуются ГК.

Особенности определения нал обязат-в в след случаях:

1) при заключении договоров финанс-я под уступку ден. требования

2) при получении дохода на основе договоров поручения, комиссии

3) при расчетах с векселями

4) при заключении договоров складского хранения

5) при закл. договоров доверит. управ-я

6) при закл. договоров кредита и займа

Хоз. субъекты могут влиять на трактовку осуществления хоз. операций с точки зрения ГК с тем, чтобы изменить их нал последствия, создать для себя более выгодный режим н/о.

17. Формирование договорной политики п/п в целях оптим. н/о.

Договорная политика – использование возможностей выбора типа договора, партнера сделки, условий хоз. договора, с целью достижения желаемых доходов или определения структуры активов организации.

Осн. инструменты:

1) выбор контрагента – существенное значение: резидент ли партнер, есть ли у него льготы по НДС, ЮЛ или ФЗ, встал на учет в нал органах

2) выбор вида договора – договор купли-продажи, ренты, аренды, дарения, безвозм. пользования, займа и ли кредита, перевоз, хранения.

3) определение отдельных условий договора – установление порядка расчета по договору

Налоговые аспекты ДП проявляются при выборе между договором поставки и комиссии, между ценой и зачетом, между приобретением и арендой ОС.

ДП может эффективно использоваться в целях налоговой оптимизации. При этом необходимо принимать во внимание не только нормы НК, но и ГК.

18. Процесс и цель формирования нал поля п/п.

Налоговое планирование начинается с определения налогового поля.

Налоговое поле – перечень налогов, которые организация должна перечислить в бюджет их прогнозные величины.

Налоговое поле предприятия сокращается при применении специальных режимов налогообложения.

К ним относятся: ЕСХН, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений разделении продукции

ЕСХН, УСН и ЕНВД сокращает налоговое поле до уплаты только одного налога. Последняя система предусматривает освобождение н/п от исчисления и уплаты налогов.

Параметры нал поля устан-ся исходя из статуса п/п, на основе его устава и в соотв с НК.

С целью opt-ции потоков нал платежей составляется прогноз нал обяз-в или нал календарь. Нал календарь разрабатывается каждым п/п самост-но, работником бухгалтерии.

Соврем. нал поле позвляет н/п подходить к вопросам формир-я НБ по многим налогам с элементами диспозитивности, включая выбор нал режима.

Действия н/п по созданию opt-ции нал условий, направлены на повышение его финн устойч-ть.

19. Изменение сроков уплаты налогов, как метод НП. Формы изменения.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного

срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога

и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном Налоговым

кодексом РФ.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате

суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму

налога.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки,

рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, уполномоченных

принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора, может производиться

под залог имущества либо при наличии поручительства в соответствии

с положениями Налогового кодекса РФ.

20. Порядок и условии предоставления отсрочки/рассрочки.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока

уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом,

на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или

поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному

лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической

катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного

этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога

21. Порядок и условия предоставления ИНК.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных ниже, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. ,

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Изменение срока уплаты пени также производится в порядке, предусмотренном

Налоговым кодексом РФ.

Перечисляемые ниже правила применяются также в отношении изменения

срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды.

Срок уплаты налога не может быть изменен:

1) возбуждено уголовное дело

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность

единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит

сезонный характер.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей может быть предоставлена

плательщику в исключительных случаях. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам,

устанавливаемым Центральным банком Российской Федерации по предоставляемым

этим банком кредитам. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному

или нескольким налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации,

являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя

бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских

работ либо технического перевооружения собственного производства,

в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов

или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными

отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности,

в том числе создание новых или совершенствование применяемых

технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому

развитию региона или предоставление ею особо важных услуг

населению.

22. Налоговая нагрузка, факторы. Методы расчета для ЮЛ.

Нал нагрузка – доля реально выплаченных, обязательных платежей в пользу гос-ва за опред период времени. Нал нагрузка варьирует по странам, для слаборазвитых стран характерна низкая нал нагрузка, в развитых наоборот (пр: Швеция – до 60%, в РФ – 40%).

Различают фактическую и номинальную нал нагрузку.

Номинальная – доля обязательных платежей в ВВП, которые н/п должны уплатить в бюджет в случае полного выполнения нал закон-ва.

Разница между номин и фактической нагрузкой характеризует степень уплаты налогов. Доказано, что при росте нал нагрузки эффек-ть нал системы сначала повышается и достигает своего максимума.

23. Нал схемы и их элементы.

Просто однодневки

Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц. Претензии налоговых органов по операциям, проводимых исключительно через группу взаимозависимых лиц.Замкнутые цепочки движения товаров и денег. Прослеживание цепочки поставщиков и выявление недобросовестных контрагентов. Замыкание цепи между конечным покупателем и первым поставщиком. Фиктивное наращивание цены товара. Создание искусственных условий для изъятия из бюджета сумм входного НДС путем завышения цены приобретаемого товара (перепродажи, посредники и т.п.). Взаимодействие с «серыми» фирмами-однодневками. Создание фиктивных расходов и получение вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг), использование фирм – «однодневок» с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения и прочие способы уклонения от налогов с помощью фиктивных организаций.

24. Особенности НП в системе малого бизнеса.

При упрощенной системе не уплачиваются следующие наиболее значимые

налоги:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж;

• налог на имущество организаций;

• единый социальный налог (ЕСН)

Так как переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется

организациями добровольно и самостоятельно, то, выбирая объект налогообложения, следует проанализировать свои расходы с точки зрения их величины и соответствия перечню расходов, уменьшающих полученные доходы в соответствии с НК РФ. Затем следует просчитать величину налогового изъятия в каждом из вариантов налоговой базы и сделать соответствующие выводы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности безусловно применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог.

Зависимость между усилением нал гнета и суммой поступающих налогов вывел Лаффер. Обоснование: необоснованный рост нал бремени является первой причиной развития теневой эк-ки. Изъятие от 30-50% дохода – черта начала кризиса, более 50% ликвидация инициативы предпринимателя. Нал нагрузка на эк-ку – доля влияния на эк-ку и определяется как отношение величины поступивших налогов к валовой величине.

Искусственное создание условий для перехода на спецрежим. Попытки использования льготного режима налогообложения при оптовых продажах. Деление бизнеса с целью применения спецрежима. Факторы, свидетельствующие о намеренном делении бизнеса в целях экономии налогов.Неправомерное использование льготы для инвалидов. Условия для применения схемы с использованием льготы по НДС.. Использование займов для уклонения от налогов. Создание искусственных условий для изъятия из бюджета сумм «входного» НДС с использованием займов. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам. Создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на прибыль на сумму финансовых санкций. Притворный лизинг имущества. Замена купли-продажи с отсрочкой платежа на лизинг.. Использование фальшивых убытков. Замена зарплаты на медицинскую страховку. Договора медицинского страхования с последующим обеспечением застрахованных работников питанием. Замена трудового договора гражданско-правовым. Аренда персонала. Реорганизации с последующей ликвидацией как способ избежания налоговых долгов. Стадии уклонения от налогов: создание новых организаций с выводом в них имущества через вклад в уставный капитал, слияние с другой организацией и создание нового юридического лица и переводом на него задолженности перед бюджетом, ликвидация вновь созданной организации.

Для оптимизации налогового бремени необходимо четко определить методы

ведения раздельного учета доходов, расходов и имущества в случае осуществления

организациями и индивидуальными предпринимателями нар ду с деятельностью,

переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, так как в последнем случае получается экономия по налогам, не уплачиваемым при этом специальном налоговом режиме. Целесообразно порядок ведения раздельного учета закрепить в учетной политике организации.