1.2 Функции налогов

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции налогов являются способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. По словам крупнейшего советского экономиста В.Н.Дьяченко: «Функции той или иной экономической категории - проявление её сущности в действии, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории» В.П.Дьяченко. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме. М.: 1974. - С. 452 Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

· фискальная;

· социальная (распределительная, перераспределительная);

· регулирующая;

· контрольная.

Главная функция налогов - фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования. Фискальная функция состоит в обеспечении государства денежными средствами. На основе этой функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства.. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши.

Следующая функция налогов - это регулирующая функция. Важную роль играет данная функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции заключается в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Регулирующая налоговая функция проявляется на практике в виде льгот, санкций.

Последняя функция налогов - контрольная - выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Суть контрольной функции заключается в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством Российской Федерации налоги.

Именно рациональное сочетание и реализация этих функций позволяют обществу формулировать и решать задачи налоговой политики: Налоги. Учебник для вузов. Под ред. проф. Д.Г.Черника. 2-е изд., М.: 2003. - С.30.

· обеспечение государства финансовыми ресурсами;

· создание условий для регулирования экономики

· сглаживание неравенства в уровнях доходов населения