1. Сущность налога и основные виды

1.1 Понятие налога, экономическая сущность

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» Л.Ш.Лозовский, Б.А.Райзберг. Конституция РФ с комментариями для изучения и понимания. М.: ИНФРА-М, 2007 - статья 57..

Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе и Российского, как известно, является формирование государственных доходов. Взимание налогов представляет собой один из основных методов получения государственных доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений. Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80 % доходной части федерального бюджета. Поэтому государство не может обойтись без налогов.

На протяжении столетий формировалось определение самого понятия «налог». Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили определение налога. Существует несколько подходов к определению налогов. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчёркивается, что налог - платёж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Возникновение налогов обусловлено объективными общественными потребностями, что являлось необходимым условием дальнейшего развития и функционирования человеческого общества. Общественное предназначение налогов четко осознал русский налоговед XIX в. Н.И Тургенев: «налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении в общество или при составлении государства» цит. по Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // В сб.: У истоков финансового права .Серия «Золотые страницы российского финансового права». Т. 1. М.: Статут,1998: требования уничтожить налоги он приравнивал к «уничтожению самого общества».

Обеспечение общественных потребностей - основное и главное предназначение налогов. Это их экономическая сущность, которая в той или иной мере прослеживается на протяжении всей истории человеческого общества. Во все времена и во всех странах аккумулируемые за счет налогов средства использовались не только на содержание государства (что само по себе также является общественной потребностью), но и на развитие образования и культуры, создание инфраструктуры и другие, общественно значимые цели. Налоги представляют собой не неизбежное зло, а общественное благо, необходимое условие существования человеческого общества. Налоги - один из основных способов формирования доходов бюджетов.

Таким образом, исходя из изложенного, можно дать следующее определение налога: «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги. Словарь-справочник. Под ред д.э.н., проф. Д.Г.Черника. М.: ИНФРА-М, 2000. - С.55.

В налоговом кодексе Российской Федерации чётко разграничены понятия налогов и сборов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога (Приложение 1)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой - носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Экономическое содержание налогов выражает взаимоотношения государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

· тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;

· принудительный характер платежей;

· безэквивалентное изъятие;

· денежная форма;

· законодательное оформление.

Сущность налога - это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007. - С.8

Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях.