Задача 20.
Компания анализирует производственные накладные расходы. Имеется следующая информация.
|
|
Затраты в расчете на 1 маш.-час |
Гибкий бюджет для |
||
|
5000 маш.-ч. |
6000 маш.-ч. |
7000 маш.-ч. |
||
|
Переменные накладные расходы |
||||
|
Вспомогательные материалы |
$0,2 |
1000 |
1200 |
1400 |
|
Косвенный труд |
$0,3 |
1500 |
1800 |
2100 |
|
Суммарные переменные накладные расходы |
|
2500 |
3000 |
3500 |
|
Постоянные накладные расходы |
||||
|
Амортизация |
|
4000 |
4000 |
4000 |
|
Управление |
|
5000 |
5000 |
5000 |
|
Суммарные постоянные накладные расходы |
|
9000 |
9000 |
9000 |
|
Общие накладные расходы |
|
11500 |
12000 |
12500 |
Для производства одной единицы продукта требуется 5 часов машинного времени. Статичный бюджет рассчитан для 1200 единиц продукции, т.е. 6000 маш.-часов.
Фактические результаты:
Объем производства 1300 ед.
Фактическое машинное время 6800 маш.-час.
Фактические переменные накладные расходы $4200
Фактические постоянные накладные расходы $9400
Требуется:
1) Представить 4-х уровневый анализ производственных накладных расходов компании
2) Определить возможные причины каждого вида отклонений и дать характеристику каждому виду отклонений.
Решение:
|
Показатель |
Факт |
Откл ГБ |
ГБ |
Откл объеме продаж |
СБ |
Откл СБ |
|||
|
V производства |
1300 |
0 |
|
1300 |
100 |
F |
1200 |
100 |
F |
|
Норма использования машинного времени |
5,23 |
|
|
5 |
0 |
|
5 |
|
|
|
База распределения переменных НР |
6800 |
300 |
U |
6500 |
500 |
U |
6000 |
800 |
U |
|
Ставка распределения переменных НР |
0,62 |
|
|
0,50 |
0 |
|
0,50 |
|
|
|
Переменные НР |
4200 |
950 |
U |
3250 |
250 |
U |
3000 |
1200 |
U |
|
Ставка распределения почтоянных НР |
2,2 |
|
|
2,8 |
|
|
3 |
|
|
|
Постоянные НР |
9400 |
400 |
U |
9000 |
0 |
|
9000 |
400 |
U |
|
Общие НР |
13600 |
1350 |
|
12250 |
250 |
|
12000 |
1600 |
|
Откл. СБ для переменных НР = Факт – СБ= 1300 - 1200 = 100 (F) Откл. ГБ для переменных НР = Факт – ГБ = 4200 – 3250 = 950 (U) Откл. в объеме продаж для переменных НР = 250 (U)