ПрактикумЦО

Обоснование эффективности производства новой модели изделия произвести с учетом действующих ставок налогов и отчислений: сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержаниеи и ремонтом жилищного фонда в размере 1,15%; отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд в размере 3%; налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Проектируемая, рассчитанная на основе технического проекта, себестоимость производства новой модели грузового автомобиля – 3400 тыс. руб. Сложившийся на предприятии средний уровень рентабельности производства продукции – 25%.

ЗАДАНИЕ 18:

1.Ценовая политика при заключении внешнеторгового контракта.

2.Торговые надбавки как цены услуг торговопосреднических операций, их структура и обоснование расчета.

Задача 1

Определить затратным методом отпускную цену за единицу изделия - 1 м3 бетона товарного, изготовленного ОАО «ЗСЖБ»- Борисов». Расчет отпускной цены произвести по формуле калькуляции с использованием приведенных ниже данных о статьях расходов (см. таблицу 20) с учетом действующих ставок налогов и отчислений, установленных в соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год»: отчисления в фонд социальной защиты населения по ставке 35%; чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и фонд занятости по ставке 5%; отчисления в инновационный фонд в размере

0,25%; сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержаниеи и ремонтом жилищного фонда в размере 1,15%; отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд в размере 3%; налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Норматив рентабельности, для обоснования включаемого в отпускную цену размера прибыли – 8,7%.

Таблица 20

Плановая калькуляция себестоимости единицы изделия – 1 м3 бетона товарного, по статьям расходов

Задача 2

Определить минимально допустимую для предприятия норму рентабельности по отношению к себестоимости для включения

размера прибыли в отпускную цену предприятия-изготовителя, определяемую затратным методом, исходя из плановых данных по предприятию в расчете на полугодие, приведенных в таблице 21. При этом учесть необходимость уплаты предприятием налогов за счет прибыли, создание средств на развитие производства, материальное поощрение и социальные нужды коллектива.

4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

4.1.Расчет элементов отпускной цены предприятия- производителя прямым и обратным счетом

Структура элементов отпускной цены предприятияпроизводителя (изготовителя) при ее формировании прямым счетом в схематичном виде с учетом действующей системы налогообложения может быть представлена в следующем виде:

ОЦПИ = С/Спи + Ппи + Апи + ОМФпи + ОРФпи + НПат + НДСпи,

где ОЦПИ – отпускная цена предприятия-производителя;

–С/Спи– плановаясебестоимостьпродукциипредприятия-производителя;

–Ппи – плановая прибыль;

–Апи – сумма акциза, включаемая в цену предприятием-производителем встоимостномвыражении (дляподакцизного товара);

–Са(%) – ставка акциза в %;

–ОМФпи – отчисления предприятия-производителя в единый местный фонд (отчисления в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики, производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда) в стоимостном выражении; - Сомф(%) - ставка отчислений в единый местный фонд в %;

- ОРФпи - отчисления предприятия-производителя в единый республиканский фонд (отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог) в стоимостном выражении;

–Сорф(%) – ставка отчислений в единый республиканский фонд в %;

–НПат – налог с продаж автомобильного топлива в стоимостном выражении (при осуществлении операций по реализации автомобильного топлива на территории Республики Беларусь, под которой понимается передача автомобильного топлива в собственность путем продажи, мены, безвозмездной передачи, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды);

–Снп(%) – ставка налога с продаж автомобильного топлива в %;

–НДСпи(н) – налог на добавленную стоимость, начисленный предприятием-производителем в стоимостном выражении;

–Сндс(% ) – ставка налога на добавленную стоимость в %.

Алгоритм расчета отпускной цены предприятия-производителя методом прямого счета с учетом действующей системы налогообложения включает следующие шаги:

1.– Ппи = NR(%) х С/Спи / 100,

где NR(%) – уровень (норма) рентабельности предприятияпроизводителя, в %

2.Апи = (С/Спи + Ппи) / (100 – Са(%)) х Са(%) (для подакцизного товара)

3.ОМФпи = (С/Спи + Ппи + Апи) / (100 – Сомф(%)) х Сомф(%)

4.ОРФпи = (С/Спи + Ппи + Апи + ОМФпи) / (100 – Сорф(%)) х Сорф(%)

5.НПат =(С/Спи + Ппи + Апи + ОМФпи + ОРФпи) / (100 – Снп(%)) х Снп(%) (при осуществлении операции по реализации автомобильного топлива на территории Республики Беларусь, под которой понимается передача автомобильного топлива в собственность путем продажи, мены, безвозмездной передачи, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды)

6.ОЦПИ б/ндс = С/Спи + Ппи + Апи + ОМФпи + ОРФпи + Нпат

7.НДСпи(н)= ОЦПИб/ндс / 100 х Сндс(% )

8.ОЦПИс/ндс = ОЦПИб/ндс + НДСпи

Алгоритм расчета отпускной цены предприятия-производителя методом обратного расчета (обоснование рентабельности при продаже предприятиями-производителями товара нормы (уровня) по цене, сложившейся на рынке с учетом спроса и конъюнктуры) с учетом действующей системы налогообложения представлен следующими шагами:

1.НДСпи(н) = ОЦПИ с/ндс / (100 + Сндс(% ) х Сндс(%))

2.ОЦПИб/ндс = ОЦПИс/ндс – НДСпи(н)

3.НПат = ОЦПИ б/ндс / 100 х Снп(%)

4.ОРФпи = ОЦПИб/ндс - НПат / 100 х Сорф(%)

5.ОМФпи = ОЦПИб/ндс - НПат - ОРФпи / 100 х Сомф(%)

6.Апи = ОЦПИб/ндс - НПат – ОРФпи – ОМФпи / 100 х Са(%)

7.Ппи = ОЦПИ б/ндс - НПат – ОРФпи – ОМФпи – Апи

8.NR(%) = Ппи / С/Спи х 100

налогообложения включает следующие шаги:

1.РН = ОЦОПб/ндс х Срн(%) / 100

2.ОЦРПб/ндс = ОЦОПб/ндс + РН

3.НДСрп(н) = (ОЦРПб/ндс х Сндс(%)) / 100

4.НДСрп(у/б) = НДСрп(н) - НДСоп(н)

5.ОЦРПс/ндс = ОЦРПб/ндс + НДСРп(н)

6.НП = ОЦРП с/ндс / (100 - Снп(%)) х Снп(%) (для таких товаров, как пиво, винно-водочные и табачные изделия и др., перечисляемых торговыми организациями в местные бюджеты).

7.ОЦРП с/ндс и нп = ОЦРП с/ндс + НП,

где ОЦРПб/ндс - отпускная цена розничного предприятия без учета НДС;

–Срн(%) – размер розничной надбавки в %;

–НДСрп(н) – налог на добавленную стоимость в стоимостном выражении, начисленный розничным предприятием;

–Сндс(% ) – ставка налога на добавленную стоимость в %;

–ОЦРПс/ндс – отпускная цена розничного предприятия с учетом НДС;

–Снп(%) – ставка налога с продаж, в %.

Алгоритм расчета отпускной цены розничного предприятия методом обратного расчета (обоснование рентабельности при продаже розничным предприятием товара по цене, сложившейся на рынке с учетом спроса и конъюнктуры) с учетом действующей системы налогообложения представлен следующими шагами:

1.НП = ОЦРПс ндс и нп х Снп (%) / 100

2.ОЦРПс ндс но б/нп = ОЦРПс ндс и нп – НП

3.НДСрп(н) = ОЦРПс ндс но б/нп / (100 + Сндс(%)) х Сндс(%)

4.ОЦРПб/ндс = ОЦРПс ндс но б/нп - НДСрп(н)

5.РН = ОЦРПб/ндс / (100 + Срн(%))

6.х Срн(%)

7.ОЦОПб/ндс = ОЦРПб/ндс – РН

8.ОН = ОЦОПб/ндс / (100 + Сон(%)) х Сон(%)

8.1.НДСоп(н) = ОЦОП б/ндс х Сндс(%) / 100

8.2.НДСрп(у/б) = НДСрп(н) - НДСоп(н)

8.3.НДСоп(у/б) = НДСоп(н) – НДСпи(н)

9.ОЦПИб/ндс = ОЦОПб/ндс – ОН

продовольствия, инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда) в стоимостном выражении;

–Сомф(%) – ставка отчислений в единый местный фонд, в %;

–Птп – плановая прибыль торгового предприятия в стоимостном выражении;

–ИО – плановые издержки обращения торгового предприятия в стоимостном выражении;

–NR тп(%) – уровень рентабельности торгового предприятия в %;

–ОЦТПс ндс (но б/нп) – отпускная цена торгового предприятия с учетом НДС, но без учета налога с продаж (товарооборот торгового предприятия).

4.4.Исчисление отпускной цены на импортируемую продукцию, ввезенную из-за пределов Республики Беларусь в таможенном режиме свободного обращения, закупаемую за валюту, полученную от экспорта товаров, не облагаемую акцизом

иоблагаемую акцизом по специфическим и адвалорным ставкам

Алгоритм исчисления отпускной цены на импортируемую

продукцию, ввезенную из-за пределов Республики Беларусь в таможенном режиме свободного обращения, закупаемую за валюту, полученную от экспорта товаров, не облагаемую акцизом и облагаемую акцизом по специфическим и адвалорным ставкам:

ОЦИс ндс = Цдо гр + ИН + НДСи, где ОЦИ с ндс – отпускная цена на импортируемую продукцию с

учетом НДС в стоимостном выражении, используемая для реализации ввезенного товара;

–до гр. – цена на импортируемую продукцию, сформированная до границы;

–ИН – надбавка импортера;

–НДСи – сумма НДС в стоимостном выражении, включаемая в расчет отпускной цены на импортируемую продукцию после реализации импортного товара.

1. Цдо гр = КСТ +ТП + ТО + ПРИ +А(у/гр),

где КСТ – контрактная стоимость товаров;

– ТП – таможенная пошлина; ТП = ТСТ х Стп(%) / 100, где ТСТ – таможенная стоимость;

– Стп(%) – ставка таможенной пошлины, в %;

–ТО – таможенное оформление; ТО = ТСТ х Сто (%) / 100,

где Сто (%) - сбор за таможенное оформление в %;

–ПРИ – прочие расходы по импорту (расходы по оформлению паспорта сделки, таможенной декларации, сертификации, гигиенической регистрации, хранению на таможенном складе за период оформления необходимых документов, наличие которых необходимо для реализации этих товаров на территории республики);

–А(у/гр) – акциз, уплачиваемый на границе в стоимостном выражении.

Сумма А(у/гр) на продукцию, облагаемую акцизом по специфическим ставкам, исчисляется как произведение количества ввезенного товара, ставки акциза в евро и курса евро. Доплата по акцизу после реализации ввезенного товара в республике не производится.

Сумма акциза А(у/гр) на продукцию облагаемую акцизом по адвалорным ставкам, исчисляется следующим образом:

А(у/гр) = (КСТ +ТП + ТО + ПРИ) х Са(%) / 100, где Са(%) – ставка акциза, исчисляемого по адвалорным ставкам, в

%;

НДС(у/гр) = (КСТ +ТП + ТО + ПРИ + А(у/гр)) х Сндс(%) / 100 (в расчет отпускной цены на ввезенную импортируемую продукцию при

еереализации не включается), где Сндс(%) – ставка НДС в %.

2. ИН = ИОи + Пи + Ад + ОМФи + ОРФи, где ИОи - издержки обращения импортера по реализации товара в

стоимостном выражении;

–Пи – плановая прибыль импортера в стоимостном выражении;

–Ад – доплата к сумме акциза, уплаченного на границе;

Для расчета Ад определяется расчетная стоимость исчисления акциза по адвалорным ставкам (PCа) после ввоза импортированной продукции по формуле:

РСа = Ц до гр + ИОи + Пи – А (у/гр), где:

– РСа – расчетная стоимость для исчисления акциза по адвалорным ставкам;

Исходя из расчетной стоимости исчисляется сумма акциза,