Виды счетов
Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета.
Формально Гражданским кодексом предусмотрено открытие банковского счета. Взаимоотношения между банком и клиентом на основании гражданского законодательства носят договорный характер. Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план называют только отдельные счета "поименно", но в старых нормативных документах, в которые ведены изменения и дополнения в соответствии в новыми Правилами они перечисляются поименно.
Банк заключает с клиентом договор банковского счета на расчетное и кассовое обслуживание. В договоре определяется перечень услуг, оказываемых банком клиенту.
Расчетные и текущие счета
Расчетный счет по основной деятельности открывается, как правило, по месту регистрации предприятия (организации).
Действующим законодательством предусмотрено, что предприятие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с пенсионным фондом.
Количество расчетных счетов, которое может иметь одно предприятие (организация) постоянно меняется. Наличие одного расчетного счета очень выгодно с фискальной точки зрения, т.к. позволяет без особых затруднений контролировать финансовую деятельность предприятия. Для предприятий же наличие нескольких счетов (особенно в разных городах) позволяет диверсифицировать свою деятельность, выигрывать на комиссионных за услуги банков, иметь некоторую подстраховку в случае ухудшения платежного состояния обслуживающего их банка, получать дополнительные доходы от более выгодного размещения средств и уплачивать меньшие проценты по банковским кредитам.
Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, указом Президента России введено понятие счета недоимщика
Расчеты по счетам клиента, осуществляемые банком, производятся преимущественно путем безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя, а также наличными деньгами в соответствии с нормативными документами. В заключаемом договоре стороны вправе предусмотреть любую из установленных гражданским законодательством и банковскими правилами форм безналичных расчетов: платежными поручениями, расчетными чеками, аккредитивами и др.
Платежи производятся по поручению плательщика или с его согласия (акцепта).
Списание средств со счетов клиента без его распоряжения или без его согласия допускается только в случаях, определяемых законодательством и договором банковского счета.
Порядок открытия счетов определен инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 г. No 28 (с последующими дополнениями).
При создании коммерческих организаций первоначально им открываются накопительные временные расчетные счета Накопительные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные счета.
Накопительные расчетные счета открываются:
-учредителям акционерного общества для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции;
-участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их паев до регистрации общества.
Открытие накопительного расчетного счета производится согласно положению "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" Указа Президента Российской Федерации No 1482 от 08.07.94 и инструкции Госбанка СССР No 28 от 30.10.86.
Накопительные счета открываются предприятиям и организациям любой формы собственности по предъявлении следующих документов:
- заявления на открытие временного расчетного счета;
- копии устава юридического лица, утвержденного учредителем (учредителями), заверенной нотариально;
- копии решения о создании предприятия или договора учредителей, заверенной нотариально.
- свидетельства о временной регистрации или наличия на титульном листе устава специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой регистрации;
- справка о регистрации в налоговых органах.
- нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати.
Кроме того, для открытия счета клиент представляет в банк справки о регистрации в фондах:
- пенсионном фонде РФ;
- обязательного медицинского страхования;
- занятости;
- социального страхования.
По накопительным счетам производятся операции по зачислению первоначальных взносов учредителей в Уставной капитал (фонд). Правилами No 61 установлено, что расходование средств с этих счетов не допускается.
После получения постоянного свидетельства о регистрации открывается постоянный расчетный счет.
Учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью (общественные, бюджетные, религиозные, благотворительные фонды и другие), открываются текущие счета.
Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального бюджета для целевого их использования по поручению финансовых органов.
Для открытия счетов в Банк представляются:
а) Заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера заявление может быть подписано руководителем, создателем юридического лица или предпринимателем;
б) Документ о государственной регистрации;
в) Копия устава (положения) юридического лица (без образования юридического лица), утвержденного учредителем (учредителями) заверенная нотариально;
г) Решение о его создании или договор учредителей заверенный нотариально;
Крестьянским (фермерским) хозяйствам могут быть открыты расчетные счета в Банке при представлении членом этого хозяйства копии документа (государственного акта) на право пользования землей или договора на аренду земельного участка (кроме других обязательных для открытия счета клиента соответствующих документов).
д) Документ, подтверждающий постановку на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации.
е) Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально.
ж) Справки о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования. фонде занятости и фонде социального страхования.
Открытие счетов для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности регламентируется Приказом Минфина РФ No 19-н.
Профессиональные союзы, их ассоциации и отделения, а также другие профсоюзные организации не регистрируются. Права юридического лица эти организации приобретают с момента утверждения их уставных документов на учредительном съезде.
На подлинных экземплярах устава, положения, государственного акта на право пользования землей и других документах главный бухгалтер Банка делает отметку об открытии счета, после чего он возвращается клиенту.
Копии указанных документов остаются в деле по оформлению счета.
С введением в действие части 1 НК РФ несколько изменился порядок уведомления налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов. Министерство по налогам и сборам приказом от No утвердило
Расходные операции по счету разрешаются после получения из налогового органа подтверждения о получении извещения.
Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.
При временном отсутствии печати у вновь созданного предприятия, организации, учреждения, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель Банка предоставляет владельцу счета необходимый срок для изготовления печати. Одновременно он определяет порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати, разрешая, в зависимости от обстоятельств, скреплять документы прежней печатью, либо печатью вышестоящей организации, находящейся в том же населенном пункте, или представлять документы без оттиска печати. При этом в карточке с образцами подписей и оттиска печати клиента руководителем и главным бухгалтером Банка делается соответствующая отметка.
Предпринимателями (без создания юридического лица) для открытия счета представляются следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- карточка с образцом подписи без оттиска печати;
- свидетельство о государственной регистрации;
- справка о регистрации в налоговых органах.
По счетам религиозных обществ карточки с образцами подписей подписываются членами выборных органов общества и заверяются нотариально.
Руководители банка могут освободить владельца счета от представления документов для переоформления счета и произвести его собственным распоряжением, если изменение подчиненности или наименования вытекает из принятых законодательных актов правительственных органов и общеизвестны, как например, вступление в действие части 1 Гражданского кодекса.
Филиал, представительство или другое обособленное подразделение юридического лица может иметь в банках субсчет.
Счет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов в рублях с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика подлежит регистрации в территориальном органе Госналогслужбы, при этом предприятию могут отказать в регистрации счета недоимщика в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществления платежей 1 и 2 групп очередности.
В соответствии с гражданским законодательством договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
По требованию банка, договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях:
-когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения клиента банком об этом;
-при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента
Порядок открытия счетов банком изложен в разделе 2 (пункт 2.1) части III Правил No 61.
Этот порядок состоит в следующем.
Документы на открытие счета поступают в юридический отдел банка, который после их проверки подготавливает договор банковского счета для подписания руководителем. После подписания договора в бухгалтерию передается распоряжение об открытии счета и карточка с образцами подписей.
Открытые счета регистрируются в книге открытых счетов по приведенной ниже форме.
В соответствии с Кодексом учредительные документы товариществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и производственных кооперативов подлежат приведению в соответствие с нормами главы 4 об обществах с ограниченной ответственностью, акционерных обществах и о производственных кооперативах после принятия законов об обществах с ограниченной ответственностью (закон принят), об акционерных обществах ( закон принят) и о производственных кооперативах.
Банки не имеют права отказывать организациям, чьи документы не приведены в соответствие с законами в банковском обслуживании.
Прочие счета
Клиент, в случае заключения с банком договора, может открыть в банке и другие счета. Отдельными договорами оформляется открытие счетов по учету кредитов, депозитных и других специальных счетов.
При открытии валютных текущих счетов требуется такой же комплект документов, как для открытия расчетного счета.
На основании совместного письма Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Центрального банка РФ (от 16 августа 1994 г. No 104), для открытия счетов клиенты представляют в банк справки по установленной форме об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. Для открытия каждого счета требуется своя справка.
При открытии счетов по учету кредитов при их пролонгации и переносе задолженности на счета по учету просроченной задолженности следует руководствоваться письмами ГНИ по г. Москве от 19.02.98 г. No 13-06/4462 и от 29.04.98 г. No 13-06/12160. Письма приведены в 5 главе.
Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета (депозитного, валютного, аккредитивного и др.) органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.
Справки из налоговых органов и пенсионного фонда на открытие счетов хранятся в юридическом деле клиента.
Не требуется справок при покупке клиентом долговых обязательств (депозитных сертификатов, векселей и проч.)
При открытии банками корреспондентских счетов требуются следующие документы:
Заявление на открытие корреспондентского счета;
Банковскую лицензию, заверенную нотариально;
Устав банка, заверенный нотариально;
Карточка с образцами подписей и оттиска печати;
Письмо ГУ ЦБ РФ о согласовании руководителя и главного бухгалтера;
Т.к. данное письмо не всегда заверяется печатью ЦБ РФ, далеко не все нотариусы соглашаются заверять его копии, справки налогового органа, пенсионного фонда и ФОМС по месту регистрации банка.