17. Учет специальных фондов банка и порядок их использования.

Банки в соответствии с учредительными документами могут образовывать за счет прибыли различные фонды. Созданные банком за счет прибыли фонды отражаются в учете на балансовом счете 1-го порядка № 107″Фонды», по счетам 2-го порядка №10701 «Резервный фонд» (П), №10702 «Фонды специального назначения» (П), №10703 «Фонды накопления» (П) и №10704 «Другие фонды» (П). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому фонду.

Специальные фонды предназначены для производственного и социального развития банка и формируются в соответствии с положением о коммерческих расчетах.

Специальные фонды банка состоят из трех видов: «Дополнительные собственные средства банка» — средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда. К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка. Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

18. Учет средств, перечисляемых банком в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ.

Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики ЦБ выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:

1) по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте — в размере 10%;

2) по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ — в размере 7%.

Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров БР и не может превышать 20%.

На обязательные резервы, депонированные КО в БР, проценты не начисляются.

Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в БР, ведется на активных балансовых счетах 30202 «Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в БР» и 30204 «Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР».

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте РФ» и 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ» и 91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) перечислены обязательные резервы в БР:

Дт 30202, 30204 — Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка — Кт 30202, 30204.

19. Характеристика и виды приходных кассовых документов. Учет приходных кассовых операций.

Приходные кассовые документы: ордера и объявления на взнос наличными.

Операции приема оформляются приходным кассовым ордером:

1) от физических лиц во вклады и депозиты;

2) от физических лиц в погашение кредита, уплату процентов;

3) возврат денежных средств работниками.

От юридических лиц — объявление на взнос наличными. Бланк состоит из 3 частей: объявление, ордер, квитанция.

Заполняется от руки вносителем денег. Бланк передается операционисту КБ, который проверяет правильность заполнения. Принятое объявление регистрируется в кассовом журнале. Затем оно передается кассиру внутренним путем под расписку в отдельном журнале. Клиент вносит деньги, после их пересчета кассир подписывает все части, ставит печать, передает вносителю денег квитанцию. Затем ордер возвращается операционисту, на его основе делается отметка в приходном кассовом журнале о внесении денег.

В бухгалтерском учете отражение происходит на основе сверенного операционистом и кассиром операционного журнала в конце дня:

Дт 20202 — К р/с, т/с клиента.

После завершения операционного дня и получения регистров синтетического и аналитического учета, их сверки, ордер передается клиенту в качестве приложения к выписке с его счета. В конце операционного дня кассир приходной кассы составляет справку, в которой указывается общая сумма принятых наличных денег на основе объявления на взнос наличными. Сумма в справке сверяется с приходным кассовым журналом. Сверка оформляется взаимным подписанием справки операционистом и журнала кассиром. Остатки денежной наличности, справку и приходный кассовый документ кассир передает заведущему кассой под расписку в книге принятых и выданных денежных ценностей.