61

ВВЕДЕНИЕ

Банк – это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности. 

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому прибыли и факторы, влияющие на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.  Актуальность данной работы заключается в том, что ликвидность коммерческих банков, а так же методы управления ей – одна из важнейших проблем и ее решение – залог стабильности отечественной экономической системы на современном этапе развития, что подтверждаются кризисами российской банковской системы. 

Целью дипломной работы является оценка доходности и ликвидности в ВТБ 24.

Анализ доходов не только дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, но и позволяет дать оценку эффективности его как коммерческого предприятия. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения динамики и структуры ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области развития пассивных и активных операций. Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: обслуживание достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им.

Прибыль, являющаяся основным источником роста капитала банков, и риск находятся в непосредственной зависимости друг от друга. Для того, чтобы риск был оправдан для коммерческой структуры, следует: - во-первых, тщательно анализировать причины и последствия влияния различных факторов на доходы банка;

- во-вторых, прорабатывать возможные варианты развития событий с учетом различных рисков, влияющих на деятельность банков;

- в-третьих, планировать источники компенсации возможных потерь.

Резервы роста доходности следует искать в оптимальном сочетании активных и пассивных операций, которое бы способствовало эффективному использованию активов, сокращению издержек банка и возмещению различных рисков при соблюдении нормативных требований. Банки для сохранения и улучшения своих позиций должны укреплять свое финансовое состояние, приведя его в соответствие с международной практикой и стандартами деятельности финансовых организаций, расширять перечень банковских услуг, повышать прозрачность и осведомленность населения, клиентов банка о его работе и номенклатуре представляемых услуг.

Целью данной работы является разработка рекомендаций по повышению доходности банка на основе анализа показателей, определяющих доходность коммерческого банка и определения характеристики факторов, влияющих на банковские доходы и расходы.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе решаются следующие задачи:

- Основы доходности деятельности банка.

- Анализ доходности банка на примере ВТБ24.

- Направление повышения доходности и прибыльности.

Объектом исследования работы является доходность коммерческого банка ВТБ24.

Методологической базой исследования послужили следующие приемы и методы, используемые в работе – наблюдение, сравнение, группировка, горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализы, корреляционно-регрессионный анализ.

Теоретические и методологические основы анализа и разработки рекомендаций по повышению доходности коммерческого банка представлены в трудах следующих специалистов: Красавина Л.Н., Лаврушин О. И, Валенцева Н.И., Буневич Ю. В. и др.

Практическая ценность работы состоит в том, что результаты проведенного исследования могут быть использованы для повышения доходности деятельности коммерческого банка.

1 Основы доходности и деятельности банка

1. Понятие прибыльности и доходности

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и прочая деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Доходы - это увеличения экономических выгод на протяжении отчетного периода в форме притока, или роста активов или уменьшения обязательств, которые способствуют увеличению капитала и не являются взносами акционеров. Все доходы коммерческого банка делятся на (приложение А):

а) банковские;

б) небанковские операционные;

в) непредвиденные.

К банковским доходам принадлежат те доходы, которые непосредственно связаны с банковской деятельностью, определенной Законом РФ «О банках и банковской деятельности» [1, c. 3].

Небанковские доходы могут включать другие доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов используют традиционную классификацию (таблица 1.1) [15, c. 172].

Таблица 1.1 Классификация банковских доходов

Признак классификации	Доходы
По форме получения	Процентные Непроцентные Прочие
По экономическому содержанию	Операционные Не операционные (от побочной деятельности) Прочие
По периодичности возникновения	Стабильные Нестабильные
По видам деятельности	От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие

Состав операционных и не операционных доходов состоит из: процентных и комиссионных доходов, доход от торговых операций, прочие банковские операционные доходы, прочие небанковские операционные доходы и др. (приложение Б).

К процентным доходам принадлежат доходы, которые вычисляются пропорционально к времени и сумме являясь тем самым компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним принадлежат:

- доходы по кредитами и депозитами и по другим процентным финансовыми инструментами, в том числе по ценными бумагам с фиксированной прибылью;

- доходы в виде амортизации дисконта по ценным бумагам;

• комиссионные.

К комиссионным доходам принадлежат доходы от размещения средств в виде займа или за обязательство его предоставить, которые определяются пропорционально к времени и сумме требования, установленные пропорционально к сумме требования.

Проценты и приравненные к ним комиссионные составляют основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка.

К процентным доходам относятся доходы по срочным депозитам, которые размещены в других банках. Значение составных процентного дохода может изменяться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам всегда является важным для любого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которые указаны в соглашении с контрагентом.

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания) [19, c. 7].

Процентные доходы целесообразно классифицировать по следующим критериям:

• сроки;

• резидент/нерезидент;

• финансовый инструмент (депозиты, кредиты или ценные бумаги).

После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления по инвестиционным ценным бумагам, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг).

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Доход от операций с ценными бумагами состоит из дисконта и купона, но к процентному доходу за долговыми ценными бумагами включаются только проценты, которые было начислено за такими ценными бумагами после их приобретения.

Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

В отличие от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Наличие убытков означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

Комиссионные доходы - это доходы по всем услугам, предоставленными контрагентам. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату.

К категории комиссионных доходов принадлежат:

- комиссионные доходы по гарантиям размещения займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами;

- комиссионные доходы от операций по расчетно-кассовому обслуживанию, обслуживание кредитных счетов, за сохранность ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

- комиссионные по проведению операций с иностранной валютой и по продаже или купли монет и ценных металлов для третьих сторон;

- другие комиссионные доходы по операциям, которые определяются Законом РФ «О банках и банковской деятельности» [24, c. 167].

Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Торговые прибыли - это чистые прибыли от операций купли-продажи разных финансовых инструментов. К ним принадлежат:

- чистая прибыль от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов;

- чистая прибыль от операций с ценными бумагами на продажу;

- чистая прибыль от торговли другими финансовыми инструментами.

К другим банковским операционным доходам относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы. К ним принадлежат доходы от ценных бумаг с непредвиденным доходом: дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли, и капиталовложений.

Небанковскими операционными доходами считаются доходы, которые не касаются основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществление (доходы от продажи основных средств - от арендных операций), доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, программное обеспечение, консультации не финансового характера и т.п.) и других операций.

Непредвиденными считаются доходы, которые отвечают следующим признакам:

- возникают в случае чрезвычайных событий и имеют одноразовый характер - прибыль будет определена только за фактом событий;

- не повторяются по сути (например, возникли через изменения в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные доходы не могут быть принятые к вниманию для финансовой оценки банка [15, c. 186].

Формирование доходов коммерческого банка можно выразить в виде зависимости, изображенной на рисунке 1.1

Основными источниками доходов большинства коммерческих банков являются:

а) Проценты, взимаемые с заемщика за пользование ссудами. Размер процентной ставки определяется в процессе переговоров между банком и заемщиком при заключении кредитного соглашения.

Доходы

Рисунок 1.1 Экономическая сущность формирования доходов коммерческого банка

б) Доходы от проведения операции с иностранной валютой как в виде комиссионных за выполнение этих операций, так и в виде курсовой разницы. Эти доходы, как правило, значительные;

в) Доходы от операций с ценными бумагами. Поскольку фондовый рынок РФ только начинает формироваться, эти доходы банка пока незначительны;

г) Доходы от выполнения для своих клиентов широкого спектра услуг, таких как: предоставление гарантий, расчетно-кассовое обслуживание, трастовые, консультационных, аудиторские, лизинговые, факторинговые и т.д.

На рост доходов банка влияют следующие факторы:

— повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

• увеличение частицы «работающих» активов, то есть тех, которые приносят доход, в суммарных активах (оптимальный уровень может быть не ниже 85% [18, c. 266].

Таким образом, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взысканных банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

2. Основные факторы, способствующие повышению доходности.

Деятельность любой коммерческой структуры подчинена одной единственной цели – получение максимально возможной прибыли. Прибыль – это сложный расчетный показатель, значение которого находится под влиянием множества факторов: виды доходов и расходов, их оценка, момент признания конкретного расхода, степень централизованной регулируемости момента признания и величины дохода или расхода и др. Видов доходов и расходов, равно как и способов, их агрегирования, достаточно много, однако с позиции текущей деятельности структура и значимость отдельных их видов существенно различаются. Так, основным видом дохода выступает выручка от реализации продукции, она и доминирует в составе общих поступлений. Что касается текущих расходов, то здесь ситуация несколько иная – число значимых по удельному весу и различающихся по содержанию видов расходов гораздо больше. К примеру, расходы по оплате труда принципиально отличаются от расходов по выплате процентов за пользование банковским кредитом. Поскольку для оценки и калькулирования себестоимости продукции принято обособлять сущностно различающиеся виды расходов, появляется множественность показателей прибыли как результат последовательного вычитания очередного вида расходов из общей суммы доходов.

Для максимизации прибыли важным является выявление факторов, повлиявших на размер прибыли. Наиболее важное значение имеет анализ «затраты -выручка-прибыль» предполагает использование трех элементов:

• маржинальный доход;

• относительный доход;

• передаточное отношение, или операционный (производственный) рычаг.

Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой от продаж (В) и переменными затратами на ее производство.

Маржинальная прибыль выше там, где выше удельный вес постоянных затрат. Это объясняется тем, что в условиях научно-технического прогресса постоянные затраты растут более высокими темпами, чем переменные, в основном за счет использования более производительного и соответственно более дорогого оборудования, что дает снизить переменные затраты за счет повышения производительности труда.

Большие или меньшие потенциальные возможности предприятий определяются с помощью передаточного отношения, то есть рычага, называемого операционным или производственным. Передаточное отношение выражает взаимосвязь между переменными и постоянными затратами, и оно тем выше, чем выше постоянные затраты по отношению к переменным. При равном росте объема реализации более высокие темпы роста прибыли будут у тех предприятий, у которых больше передаточное отношение.

Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешняя, наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная и т.п.).

Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала - особым фактором производства - и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала [2, c. 1].

Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действии или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности. Уровень прибыли и уровень предпринимательского риска находятся между собой в прямо пропорциональной зависимости.

Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами, в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат, а также с действующим порядком ее налогового регулирования.

Таким образом, максимизация прибыли осуществляется путем выбора видов затрат при заданной производственной функции, заданных ценах выпуска и ценах затрат факторов производства. Любая структура должна выбрать такую траекторию, которая бы позволила получать максимальную текущую прибыль, благодаря рациональному выбору производимого или продаваемого товара (продукции), его объема, цены, предложения, региона реализации, партнеров и т.д.

Управляя издержками производства можно управлять размером прибыли в соответствии с планами организации. Это означает, что прибыль – величина зависимая и ее можно максимизировать, проведя соответственный факторный анализ элементов, от которых зависит размер прибыли.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной (функциональной) или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного показателя.

На формирование прибыли до налогообложения оказывают влияние многие факторы. Факторы формирования конечного финансового результата в общем виде характеризует структурно- логическая модель.

Факторный анализ доходов и расходов преследует две основные цели:

1) повышение доходов - проводится:

• анализ выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичность производства и продаж;

• достаточность и эффективность диверсификации производственной деятельности;

• анализ эффективности ценовой политики;

• оценка влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж;

• сезонность производства и продаж,

• расчет критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т.п.

Результаты анализа оформляются в виде традиционных аналитических таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

2) снижение расходов - подразумевает планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Причинами абсолютного уменьшения доходов от обычных видов деятельности могут быть:

• снижение натуральных объемов продаж товаров, работ, услуг в связи со снижением спроса (насыщением рынка), появлением на рынке аналогичных конкурирующих (более качественных или более дешевых) товаров, работ, услуг;

• снижение рыночного уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги или индивидуальное снижение цен, вызванное условиями конкуренции [6, c. 5].

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.

Такую возможность дает системный подход к анализу деятельности предприятия с применением факторных моделей. Этот метод анализа позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли.

3. Расчетные показатели, характеризующие уровень доходности и прибыльности.

Доходность коммерческого банка - это суммарный положительный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка оплачиваются все его операционные затраты, формируется прибыль, объем которой определяет уровень дивидендов, возрастание капитала, развитие пассивных и активных операций.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Задачей анализа доходов коммерческого банка заключаются в:

- оценке объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

-    выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценке уровня доходов на единицу активов;

- определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций;

-    выявление резервов увеличения доходов.

Анализу доходов банков посвящены труда таких ученых как Панова Г.С., Кочетков В. Н. [8, c. 26].

Начинается их исследование со структуры по экономическому содержанию. Доходы делятся на операционные и не операционные. Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко) (формула 2.1).

, . (2.1)

где ТРпд – темп роста процентных доходов;

ТРпа – темп роста процентных активов.

В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Показателями, анализирующими качество доходов банка являются (формула 2.2).

, (2.2)

где СД – совокупные доходы банка;

СА - совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции (формула 2.3).

. , (2.3)

где ОД – операционные доходы банка;

СА - совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции [10, c. 22].

Рассмотрим методику Пановой Г.С. Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка. При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике [16, c. 26].

Современные методики оценки доходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. В основе методики, предложенной Кочетковым В. Н., лежит следующий алгоритм:

- объединение доходов в однородные группы;

- вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

- расчет текущего индекса надежности банков;

- сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Таким образом, анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

2 Анализ ДОХОДНОСТИ БАНКА НА ПРИМЕРЕ «втб24»