3. ГОС.экзамен / ГОСы / Вопрос 17 (ГОСы)

17. Элементы налога. Налоговые льготы.

Развивающаяся в течение нескольких тысячелетий налоговая теория и практика выработали огромное количество специальных налоговых терминов, которые достаточно просто укоренились и широко используются в разработке налогового законодательства.

И хотя в области налогов и налогообложения не существует единых стандартов, в большинстве стран мира получили распространение общепризнанные названия элементов налогов и налоговой терминологии.

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки.

Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организацию, порядок исчисления и взимания налогов и администрирования.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц, в соответствие с выработанной налоговой политикой, принципами их установления.

Основные элементы налога: 1) Субъект налога (налогоплательщик) – физическое/ юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджет.

Носитель налога – физическое/ юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству.

2) Объект налога: имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и т.д., которые служат основанием для обложения налогом.

3) Источник налога: доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога.

4) Единица налога (масштаб) – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

5) Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога.

Различают 4 вида ставок: а) твердые; б) пропорциональные; в) прогрессивные; г) регрессивные.

6) Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет.

7) Налоговая льгота – снижение размера налогообложения. Например, введение необлагаемого минимума, установление налогового иммунитета (освобождение от налога отдельных лиц или категорий плательщиков), понижение ставок налога, уменьшение оклада налога, предоставление налогового кредита и т.д.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом (НК).

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).