Дополнительная информации:

1)Учетная политика данной организации в части начисления амортизации основных средств основана на требованиях национального законодательства. Если бы амортизация начислялась в соответствии с требованиями МСФО, то текущая стоимость основных средств на 01.01___составляла бы $900;

2)Затраты на разработки признаны в связи с приобретением дочерней компании. Они не удовлетворяют критериям признания нематериальных активов в соответствии с МСФО. Налоговая база данного актива равна нулю, а отложенный налог, относящийся к этим затратам – $50;

3)Оценка запасов произведена по прямым затратам. В соответствии с МСФО их стоимость должна дополнительно включать накладные расходы в сумме $20;

4)Налоговое влияние - $45.

Задание. Представить информацию о выверке остатков по ранее применявшимся стандартам и МСФО в соответствии с МСФО 1«Первоначальное применение МСФО»

Решение
задачи № 1 Статьи баланса	До	Корректировка По МСФО
	корректировки
Основные средства	1,100	(200)	900
Деловая репутация	400	150	550
Затраты на разработки	200	(200)	0
	1,700	(250)	1,450
Запасы	150	20	170
Дебиторская задолженность	200	0	200
покупателей
Денежные средства	170	0	170
	520	20	540
Всего активы	2,220	(230)	1,990
Акционерный капитал	700	0	700
Нераспределенная прибыль	900	(135)	765
	1,600	(135)	1,465
Отложенное налоговое	300	(95)	205
обязательство
Текущие обязательства	320	0	320
Всего собственный	2,220	(230)	1,990
капитал и обязательства

Расчеты:

1. Стоимость ОС в балансе по МСФО должна составлять 900 ( 1,100-200), а стоимость запасов – 170 (150+ 20);

2. Затраты на разработку исключаются из баланса (200 - 200). При этом сумма 150 относится на гудвилл, а 50 – на уменьшение отложенных налогов;

3. Корректировка нераспределенной прибыли :

Сальдо до корректировки	900
Уменьшение стоимости ОС	(200)
Увеличение стоимости запасов 20
Итоговая корректировка	(180)
Налоговое влияние 25%	45
Чистая корректировка	(135)

Налоговое влияние корректировки нераспределенной прибыли относится на уменьшение отложенного налогового обязательства. Суммарная корректировка по дебету отложенного налогового обязательства составляет 95, в том числе:

по гудвиллу – 50; по корректировкам нераспределенной прибыли – 45.