- •1.Налоги и сборы как источники государственных доходов. Роль налогов.
- •2.Юридическое определение налога, сбора, пошлины. Их главные юридические черты.
- •3.Функции налога.
- •4.Виды налогов и основания их классификации.
- •6.Элементы юридического состава налога. Основные и факультативные. Понятие и их правовое значение.
- •7.Субъект налогообложения: понятие субъектов,виды,правовой статус.
- •8.Объект и предмет налогообложения.Масштаб налога и налоговая база.
- •9.Налоговый период, порядок исчисления налога, способы, сроки и порядок уплаты налога.
- •10.Налоговые льготы:понятие налоговых льгот,виды налоговых льгот.
- •11.Понятие системы налогов и сборов. Структура и принципы построения.
- •12.Налоговое право рф: общие положения, предмет,метод система.
- •13.Источники налогового права. Налоговое законодательство и дополнительные источники налогового права.
- •14.Нормы налогового права: понятие, особенности, виды норм налогового права.
- •15.Налоговые правоотношения: понятие, признаки, структура.
- •16.Субъекты налоговых правоотношений: общая характеристика.
- •17.Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых представителей.
- •18.Банки как субъекты налогового права. Иные участники налоговых отношений.
- •19.Правовой статус налоговых органов. Их права и обязанности. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
- •1. Налоговые органы вправе:
- •1. Налоговые органы обязаны:
- •21.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Объекты налогообложения. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
- •23.Изменение срока уплаты налога и сбора: общие условия изменения срока уплаты; обстоятельства исключающие изменение срока уплаты; органы уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты.
- •24.Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит. Порядок и условия его предоставления.
- •2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
- •25.Требования об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •26.Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
- •27.Налоговая декларация: понятие и значение. Формы и виды налогового контроля.
- •28.Налоговый контроль: понятие и значение. Формы и виды налогового контроля.
- •29.Учет организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика.
- •30.Налоговая проверка как основной метод налогового контроля. Камеральная налоговая проверка.
- •31.Выездная налоговая проверка: порядок проведения, оформление результатов.
- •32.Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
- •33.Производство по делу о предусмотренных налоговым кодексом рф налоговых правонарушений.
- •34.Налоговая тайна. Порядок получения информации, содержащей налоговую тайну.
- •35.Взаимозависимые лица: общие положения.
- •36.Общие положения о ценах и налогообложении. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения.
- •37. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
- •38.Контролируемые сделки. Подготовка и предоставление документации в целях налогового контроля.
- •39.Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
- •Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
- •40. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения: общие положения; стороны соглашения о ценообразовании; порядок заключения соглашения.
- •42.Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие, смягчающие и отягчающие вину. Налоговые санкции.
- •43.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Характеристика налоговых правонарушений.
- •44.Характеристика иных видов нарушения законодательства о налогах и сборах. Соотношение налоговых правонарушений с административными проступками и преступлениями.
- •45.Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •46.Защита прав налогоплательщиков. Право на обжалование. Порядок обжалования.
- •47.Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней. Последствия подачи жалобы.
- •48.Административный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •49.Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •50.Современные тенденции совершенствования налоговой системы рф.
- •52.Правовое положение, функции и полномочия Министерства финансов рф в налоговой сфере.
- •53.Правовое положение Федеральной налоговой службы и ее органов (структурных подразделений).
- •54.Анализ действующей налоговой системы, современного налогового законодательства и направления налоговой реформы.
- •55.Правовое регулирование налога на добавленную стоимость: налогоплательщики и осноные элементы налога.
- •56.Правовое регулирование акцизов: налогоплательщики, основные элементы налога. Обязанности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза.
- •57. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц: налогоплательщики, основные элементы налогообложения, особенности налоговых льгот.
- •58.Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налогообложения, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков.
- •60.Правовое регулирование водного налога: налогоплательщики, основные элементы налогообложения.
- •62.Правовое регулирование налога на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, основные элементы налога.
- •63.Правовое регулирвоание единого сельскохозяйственного налога: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, налоговая декларация.
- •64.Правовое регулирование упрощенной системы налогообложения: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности уплаты.
- •66.Праовое регулирование системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: общие положения, налогоплательщики, особенности уплаты.
- •67.Правовое регулирование транспортного налога: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности регионального законодательства.
- •68. Правовое регулирование налога на игорный бизнес: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности регионального законодательства.
- •69. Правовое регулирование налога на имущество организаций: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности исполнения и уплаты налога.
- •70. Правовое регулирование земельного налога: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности местного (муниципального) законодательства.
- •71. Правовое регулирование налога на имущество физических лиц: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности местного (муниципального) законодательства.
- •72. Правовое регулирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности уплаты.
3.Функции налога.
Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.
Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую, стимулирующую и т.д.
Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну для содержания армии, управленческого аппарата, социальной сферы. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
4.Виды налогов и основания их классификации.
Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям. 1. В зависимости от плательщика: 1) налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплателыциковорганизаций,в том числе налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др. 2) налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые синдивидуальных налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.); 3) общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационноправового статуса. Наличие общихналогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог). 2. В зависимости от формы обложения: 1) прямые (подоходноимущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль и др.). Прямые налоги подразделяются на: • личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций); • реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается.Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес, земельный налог); 2) косвенные (на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.); при косвенном налогообложенииформальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг), а реальным же плательщиком налогаявляется потребитель (именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные). 3. По территориальному уровню: 1) федеральные налоги — устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти — Государственной Думой РФ. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК РФ федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК РФ (например, единый социальный налог, водный налог, акцизы); 2) налоги субъектов РФ — налоги, перечисленные в НК РФ, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортныйналог, налог на игорный бизнес); 3) местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц). 4. В зависимости от канала поступления: 1) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты; 2) местные — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты; 3) пропорциональные — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам; 4) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды. 5. В зависимости от характера использования: 1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расхо дуются; таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации; 2) целевые налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретноопределенных мероприятий (например, земельный налог). 6. В зависимости от периодичности взимания: 1) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход); 2) регулярные налоги — взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.). 5.Налоговая система.Основы законодательства о налогах и сборах. Принципы налогообложения.
Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методових взимания. Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
Законодательство о налогах и сборах состоит из:
-законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах);
-законодательства субъектов РФ о налогах и сборах (законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом);
-нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.
Нормативные акты иного уровня в категорию законодательства о налогах и сборах не входят.
Определение несоответствия актов налогового законодательства Налоговому кодексу. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим кодексу, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
-издан органом, не имеющим права издавать подобного рода акты, либо с нарушением установленного порядка издания;
-отменяет или ограничивает установленные кодексом права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;
-изменяет определенные кодексом обязанности участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом;
-запрещает разрешенные кодексом действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей и др.
Принципы налогообложения в РФ таковы:
1) принцип справедливости;
2) принцип простоты – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;
3) принцип установления налогов – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренныеНК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
4) принцип установления уровня налоговой ставки с учетом фактической способности уплаты налога налогоплательщиком;
5) принцип всеобщности и равенства налогообложения – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
6) принцип однократности налогообложения, недопустимости многократного налогообложения;
7) принцип понятности, удобства системы взимания налогов – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
8) принцип гибкости налоговой системы к изменениям экономической и социально-политической обстановки;
9) принцип обеспечения наиболее рационального перераспределения внутреннего продукта;
10) принцип недопустимости нарушения единого экономического пространства РФ. Не допускается прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной экономической деятельности физических лиц и организаций.