Тема 6. Облік кредитних операцій.

Завдання 6.6.4.

01. 05. 2009 року банк „Кредо” укладено угоду та 3. 05. 2009 року видано довгостроковий кредит АТ „Метробуд” на оновлення устаткування, під гарантію, отриману від Уряду України у розмірі 1000000 гривень, строком на 3 роки за ставкою 20% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щорічно, база нарахування 30/360. Суму кредиту клієнт погасив 3.01.2013 року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

01.05.2009 укладено угоду:

Дт 9129 Кт 9900 – 1000000 грн.

3.05.2009 надано кредит:

Дт 2063 Кт 1200(2600) – 1000000 грн.

Відображено надану гарантію:

Дт 9900 Кт 9030 – 1000000 грн.

Нараховані відсотки 1000000*0,2*30/360 = 16666,66 грн. щорічно.

Дт 2068 Кт 6026 – 16666,66 грн.

Одержані відсотки:

Дт 1200 Кт 2068 – 16666,66 грн.

04.05.2012 заборгованість визнана простроченою:

Дт 2067 Кт 2063 – 1000000 грн.

Заборгованість визнана сумнівною сформовано резерв.

Дт 7702 Кт 2400 – 1000000 грн.

Списано заборгованість за рахунок резерву.

Дт 2400 Кт 2067 – 1000000 грн.

Дт 9611 Кт 9910 – 1000000 грн.

Погашено кредит 03.01.2013 у наступному звітному періоді.

Дт 1200 Кт 6712 –1000000 грн.

Дт 9910 Кт 9611 – 1000000 грн.

Списано гарантії Уряду.

Дт 9030 Кт 9900 – 1000000 грн.

Завдання 6.6.8.

Банк „Кредо” надав короткостроковий беззаставний кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби строком з 1. 12. 2009 року до 1. 12. 2010 року у сумі 500000 гривень під 11% річних (процентний дохід розраховується методом факт/факт). Протягом шести місяців клієнт сплачував нараховані проценти щомісячно, відповідно до умов кредитної угоди. Оскільки надалі сплати процентів не було, банк визнав нараховані доходи спочатку простроченими, потім сумнівними, сформував резерви під сумнівні нараховані доходи і врешті списав їх суму з балансу за рахунок резерву. Така ж процедура виконана і стосовно основної кредитної заборгованості. Втім, 1.02.2011 року клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розвя’зання:

1.12.09. надано короткостроковий кредит:

Дт 2062 Кт 2600 – 500000,00

Одночасно:

Дт 9129 9900 Кт– 500000,00

Заборгованість за наданим кредитом класифікуємо як стандартну та під суму кредиту сформовано резерв 1%

Дт 7702 Кт 2401 – 5 000

1. 12.09 – 1.05. 09 Нараховуємо % дохід:

Дт2068 Кт6026 – 4671,23 (500000*0,11*31/365)

2.12.09 Банк отримує % дохід

Дт 2620, 1001 Кт 2068

1.06.10 Віднесення % на рахунок простроченої заборгованості:

Дт 2069 Кт 2068 – 4671,23 грн

3.06.10 Визнання % доходів сумнівнимиі списання іх на позабаланс:

Дт 2480 Кт 2290 - 4671,23 грн

Дт 9603 Кт 9910 - 4671,23 грн

Формуємо резерв сумнівної заборгованості:

Дт 7702 Кт 2490 – 50 328,77 грн (500 000 *0,11 - 4671,23)

Дт9601 Кт 9910 - 50 328,77 грн

Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість

Дт 2067 Кт 2062 - 500 000

Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною

Дт 2090 Кт 2067 – 500 000

Сформовано резерв під заборгованість за кредитом за рахунок сформованог резерву:

Дт 7702 Кт 2400 – 500 000

Списуємо безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400 Кт 2090 – 500 000

Дт 9611 Кт 9910 – 500 000

1.02.2011 клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю

Дт 1001, 2620 Кт 6717 -550 328,77