- •(Тези лекцій)
- •Тема 1. Сутність і функції бухгалтерського обліку
- •1.1. Бухгалтерський облік у системі господарського обліку: його сутність, види, функції. Облікові вимірники
- •1.2. Завдання бухгалтерського обліку та вимоги до нього
- •1.3. Принципи бухгалтерського обліку
- •Контрольні питання
- •Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.2 Класифікація активів
- •1) Необоротні активи:
- •2) Довгострокові зобов’язання і забезпечення:
- •3) Поточні зобов'язання і забезпечення:
- •2.4 Визнання та класифікація доходів і витрат
- •2.5 Метод бухгалтерського обліку та його складові (елементи)
- •Контрольні питання
- •Тема 3. Бухгалтерський баланс
- •3.2. Побудова сучасної форми балансу
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •3.3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями
- •Типи господарських операцій
- •Контрольні питання
- •Тема 4. Система рахунків бухгалтерського обліку, їх зміст і класифікація
- •4.2. Види рахунків. Порядок відображення змін і визначення оборотів і сальдо
- •4.3 Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •4.4 План рахунків бухгалтерського обліку. Синтетичні та аналітичні рахунки. Субрахунки
- •Контрольні питання
- •Тема 5. Подвійний запис як елемент методу бухгалтерського обліку
- •4.2. Способи виявлення та виправлення помилок у бухгалтерському обліку
- •5.3 Оборотні відомості: призначення і порядок складання
- •Оборотна відомість за синтетичними рахунками
- •Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка "Матеріали" за січень 20хх р.
- •Сальдова відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка "Матеріали"
- •Контрольні питання
- •Тема 6. Документація та інвентарізація як засоби первинного спостереження в бухгалтерському обліку
- •6.1 Документація господарських операцій, її суть і значення
- •6.2 Класифікація бухгалтерських документів
- •6.3 Вимоги до змісту й оформлення бухгалтерських документів
- •6.4 Документооборот і його організація. Зберігання документів
- •6.5 Інвентаризація, суть, значення, порядок здійснення
- •6.6 Результати інвентаризації та їх відображення в обліку
- •Відображення результатів інвентаризації
- •Контрольні питання
3.2. Побудова сучасної форми балансу
Форма і зміст бухгалтерського балансу підприємства, що рекомендовані Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", є типовими (табл.3.1).
Залежно від потреб загальнодержавного спрямування Міністерство фінансів України за погодженням із Держкомстатом України може вносити відповідні корективи до структури балансу та видавати інструкції про складання періодичної (поточної) та річної звітності, в яких конкретизується зміст статей балансу, наводяться їх оцінка порядок розрахунку окремих показників та інші дані.
Таблиця 3.1
Додаток 1
до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку
1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
|
КОДИ | |||
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 | |
Підприємство _____________________________________________________________ |
за ЄДРПОУ |
| ||
Територія ________________________________________________________________ |
за КОАТУУ |
| ||
Організаційно-правова форма господарювання ________________________________ |
за КОПФГ |
| ||
Вид економічної діяльності _________________________________________________ |
за КВЕД |
| ||
Середня кількість працівників1 _______________________________________________________________ | ||||
Адреса, телефон ___________________________________________________________________________ | ||||
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака | ||||
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці): | ||||
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку |
| |||
за міжнародними стандартами фінансової звітності |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
Форма № 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи |
1000 |
|
|
первісна вартість |
1001 |
|
|
накопичена амортизація |
1002 |
|
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
|
|
Основні засоби |
1010 |
|
|
первісна вартість |
1011 |
|
|
знос |
1012 |
|
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
Інші необоротні активи |
1090 |
|
|
Усього за розділом I |
1095 |
|
|
II. Оборотні активи Запаси |
1100 |
|
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами |
1130 |
|
|
з бюджетом |
1135 |
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1136 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
|
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
Усього за розділом II |
1195 |
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
Баланс |
1300 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал Зареєстрований капітал |
1400 |
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
|
Резервний капітал |
1415 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
1430 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом I |
1495 |
|
|
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання |
1500 |
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
1515 |
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
|
|
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
1600 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями |
1610 |
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
|
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
|
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
1690 |
|
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
|
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
|
|
Баланс |
1900 |
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
_____________________
1 Визначається в порядку, встановленому центральним органом
виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.
Актив і пасив балансу складаються з окремих статей.
Стаття балансу — це показник, який відображає величину певного економічно однорідного виду засобів, джерел їх утворення та коштів у грошовому вираженні на певну дату. Грошове вираження називають оцінкою статті.
Статті балансу, складені за певною системою згідно з чинним законодавством, поєднують у розділи активу та пасиву.
До активу належать статті, які відображають ступінь рухомості майна (ступінь ліквідності), предметний стан майна підприємства..
Ліквідність балансу — це можливість мобілізувати засоби (активи), які є в наявності для оплати поточних боргів (пасивів) у встановлені строки.
До пасиву належать статті, які показують розмір коштів (капіталу), вкладених у господарську діяльність підприємства, і ступінь терміновості повернення зобов'язань.
Актив і пасив балансу складаються також з певних розділів.
Актив:
Необоротні активи
Оборотні активи
Необоротні активи, утримувані для продажу і групи вибуття
Пасив
Власний капітал
Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Поточні зобов'язання і забезпечення
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами утримуваними для продажу і групами вибуття
У першому розділі активу відображаються нематеріальні активи, незавершені капітальні інвестиції, основні засоби, інвестиційна нерухомість, довгострокові біологічні активи, довгострокові фінансові інвестиції, інші фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні активи.
Другий розділ активу містить інформацію про запаси, поточні біологічні активи, дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, дебіторську заборгованість за розрахунками за виданими авансами, дебіторську заборгованість за розрахунками з бюджетом, дебіторську заборгованість за розрахунками з податку на прибуток, іншу поточну дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, витрати майбутніх періодів, інші оборотні активи.
У третьому розділі активу відображаються необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття.
У першому розділі пасиву наводяться дані про зареєстрований капітал, капітал у дооцінках, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений і вилучений капітал.
У другому розділі пасиву відображаються відстрочені податкові зобов'язання, довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов'язання, довгострокові забезпечення, цільове фінансування.
Третій розділ пасиву відображає короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, поточну заборгованість за товари, роботи, послуги, поточну заборгованість за розрахунками з бюджетом, поточну заборгованість з податку на прибуток, поточну заборгованість за розрахунками зі страхування, поточна заборгованість за розрахунками з оплати праці, поточні забезпечення, доходи майбутніх періодів, інші поточні зобов’язання.
Четвертий розділ пасиву містить дані про зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.
Підсумки активу та пасиву називають валютою балансу.
Як видно з побудови і змісту балансу він є матеріалізацією фундаментальної облікової моделі. Тому актив балансу завжди дорівнює пасиву:
А = П
Відсутність рівняння при складанні бухгалтерського балансу свідчить про помилку, яку слід виявити і виправити.