Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика предприятий (организаций). Практикум
.pdf
11
ет на снижение изучаемого уровня по сравнению с базой сравнения (т.е. во
сколько раз уменьшился данный показатель). Темп роста всегда имеет положительный знак.
Базисный относительный прирост исчисляется делением показателя
базисного абсолютного прироста на показатель базового уровня, принятого за
постоянную базу сравнения:
или (5)
. (6)
Цепной относительный прирост исчисляется делением показателя
цепного абсолютного прироста на показатель того уровня, который ему предшествует:
или (7)
.
(8)
Показатель относительного прироста показателя еще называется индексом прироста. Показывает, на сколько процентов изменилась величина анали-
зируемого показателя по сравнению с базовой величиной.
Индексный метод анализа предназначен для оценки изменения показателя анализируемой величины, если известны изменения показателей составляющих его величин. Рассмотрим этот метод на примере анализа стоимости
товара (С), зависящей от цены (Ц) и количества (К) этого товара. Так как:
, (9)
то индекс роста стоимости таков:
. (10)
Пример: планируется изменение цены товара на 10 % с одновременным
ростом количества продаж на 20 %. Как при этом изменился стоимость товара?
12
Решение:
.
Следовательно, стоимость товара возрастет на:
.
Однако данный метод не показывает, сколько рублей добавилось за счет
увеличения цены, а сколько — за счет роста количества товара. Для этого применяются другие методы, например, метод абсолютных разниц.
1.2. МЕТОД АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
Если некоторый показатель зависит от нескольких других, например,
, (11)
где К — количественный показатель, а Ц — качественный показатель, то для
анализа изменения С за счет каждого фактора в отдельности условно считают,
что сначала изменяется количественный фактор, а потом качественный, а не
оба одновременно. На первом шаге качественный фактор фиксируется на базовом уровне и изменяется количественный фактор:
. (12)
Изменение величины показывает, как повлиял количественный фактор,
т.е. изменение стоимости за счет экстенсивного развития. На втором шаге количественный фактор фиксируется на новом уровне и изменяется качественный:
. (13)
Соответствующее изменение показывает, как повлиял качественный
фактор, т.е. изменение стоимости за счет интенсивного развития. Естественно,
что при правильном расчете фактическое изменение стоимости:
. (14)
13
Пример: В прошлом месяце было 100 штук изделий по цене 200 руб. за
штуку. В следующем месяце планируется увеличить продажи на 20 % за счет
снижения цены на 5 %. Как эти изменения повлияют на стоимость товара?
Решение:
Суммарное изменение стоимости:
Увеличение стоимости за счет роста продаж (количества изделий):
Изменение стоимости за счет уменьшения цены составляет:
Проверим правильность расчета: изменение стоимости вследствие влияния обоих факторов
.
1.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
В России в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона
№°402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
14
1.3.1. Анализ формы 1 «Бухгалтерский баланс»
как источника информации об имуществе предприятия
Вид Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» представлен в Приложении А
к практикуму.
Информация о составе имущества и финансовом положении предприятия
на определенную дату содержится в балансовом отчете предприятия, который
состоит из нескольких таблиц: актив — содержит информацию о составе имущества предприятия и пассив — об источниках приобретения данного имущества. Так как это одно и тоже имущество, то актив и пассив должны иметь одинаковую суммарную величину, называемую валютой баланса.
Активы (имущество предприятия) состоят из двух частей: оборотный и
внеоборотный капитал. Внеоборотные активы — это стабильное имущество
предприятия, не находящееся в постоянном обороте. Их состав — нематериальные активы (патенты, лицензии товарные знаки и др.), основные средства
(фонды), незавершенное строительство, доходные вложения и материальные
ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Оборотные активы — это денежные средства, авансированные в оборотные
производственные фонды и фонды обращения. Их состав — запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные
средства, прочие оборотные активы.
Источники приобретения имущества предприятий, указываемые в пасси-
ве баланса, делятся на 2 большие группы: собственный капитал и заемный (обязательства). Собственный капитал и приравненные к ним средства
(3 раздел баланса) — это средства, которые отданы владельцам в распоряжение
предприятия (уставный капитал) и средства, сформированные за счет деятельности предприятия в прошлые годы (прибыль).
Обязательства (краткосрочные и долгосрочные пассивы) возникают
из-за событий, произошедших в прошлом, выполнение их приведет к оттоку
ресурсов. Они включают краткосрочные (до года) и долгосрочные долги и займы, счета к оплате (кредиторская задолженность) и резервы предполагаемых
ассигнований. Они находятся в 4 и 5 разделе баланса.
1.3.2. Анализ формы 2 «Отчет о финансовых результатах»
Вид Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» представлен
в Приложении Б к практикуму.
15
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты
деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах,
расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Отчет о финансовых результатах состоит из трех частей.
Верхняя часть отчета рассказывает об основной деятельности компа-
нии. Здесь сверху вниз расположены следующие показатели:
1) выручка;
2) себестоимость продаж;
3) валовая прибыль (убыток) — разница между выручкой и себестоимо-
стью продаж;
4) коммерческие расходы;
5) управленческие расходы;
6) прибыль (убыток) от продаж — разница между валовой прибылью
(убытком), коммерческими и управленческими расходами.
Средняя часть нужна для определения прочих доходов и расходов:
1) доходы от участия в других организациях (дивиденды и стоимость ак-
тивов, полученных при выходе из капитала других компаний);
2) проценты к получению (начисленные по депозитам и выданным зай-
мам);
3) проценты к уплате (начисленные по взятым кредитам и займам, если
они не включаются в стоимость инвестиционного актива);
4) прочие доходы (все прочие доходы, кроме процентов к получению);
5) прочие расходы (все прочие расходы, кроме процентов к уплате).
6) В нижней части определяется финансовый результат по всей дея-
тельности компании:
7) прибыль (убыток) до налогообложения;
8) налог на прибыль;
9) прочее. Это дополнительные показатели, которые могут влиять на чи-
стую прибыль. Например, штрафы и пени по налогам или сумма налога, если
компания применяет специальный налоговый режим;
10) чистая прибыль (убыток).
Порядок формирования финансовых результатов предприятия представлен в Приложении В.
16
1.3.3. Горизонтальный и вертикальный анализ
экономических показателей финансовой отчетности
предприятий (организаций)
1. Горизонтальный анализ имеет цель отразить изменения показателей
за ряд временных периодов. Проводится сравнительный анализ финансовых
данных текущего периода с одним из предыдущих. Если проанализировать несколько периодов (кварталов или лет), можно выявить долгосрочную тенденцию развития бизнеса. Поэтому горизонтальный анализ еще называют «трендовым».
Алгоритм проведения горизонтального анализа:
1) берется баланс или отчет о финансовых результатах за интересующие
периоды (например, за текущий и прошлый год);
2) находят разницу между показателями текущего и прошлого периодов;
3) рассчитывают абсолютные и относительные отклонения;
4) исследуют изменения и делают выводы.
2. Вертикальный анализ имеет целью построение структуры показате-
лей финансовой отчетности за отдельный период, определение соотношения
между отдельными показателями (статьями) в общей структуре баланса (или
отчета о финансовых результатах) и оценка влияния каждого показателя на
итоговый результат (показатель). Например, вертикальный анализ отчета о финансовых результатах выявляет вклад каждого показателя на формирование
прибыли/убытка предприятия. В процессе анализа изучаются изменения структуры показателей за выделенный период, и проводится оценка таких изменений. Вертикальный анализ еще называют «структурным».
Алгоритм проведения вертикального анализа:
1) актив и пассив (баланса) или выручку (отчета о финансовых результа-
тах) принимают за 100 %;
2) рассчитывают долю каждой статьи в общей структуре в рамках каж-
дого отдельного периода;
3) сравнивают результаты текущего и прошлого периодов, исследуют
изменения и делают выводы.
Для вертикального анализа бухгалтерского баланса нужна отчетность, как
минимум, за два периода. Специалисты сравнивают изменения долей и выявляют аномальные изменения по сравнению с прошлым периодом для принятия
управленческих решений.
17
Примеры горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах с выводами представлены
в Приложениях Г и Д.
Для оценки правильности выбранного направления развития предприятия, проверить баланс можно по следующим критериям:
1) валюта баланса увеличилась по отношению к предыдущему периоду;
2) темп роста валюты превышает инфляцию, но уступает увеличению
выручки;
3) темп роста оборотных активов выше изменения внеоборотных акти-
вов и краткосрочных долгов;
4) долгосрочных заемных средств больше внеоборотных активов;
5) доля собственного капитала превышает 50 %;
6) темп роста и объем дебиторской задолженности сопоставим с «креди-
торкой»;
7) непокрытые убытки отсутствуют или минимальны.
18
2. ПРЕДПРИЯТИЕ (ОРГАНИЗАЦИЯ)
В СИСТЕМЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
2.1. ПРЕДПРИЯТИЕ — ОСНОВНОЕ ЗВЕНО ЭКОНОМИКИ СТРАНЫ:
ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ
ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБЪЕДИНЕНИЯ, ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.1. Основные экономические термины
для итогового терминологического диктанта
Предприятие
Организация
Коммерческое предприятие (организация)
Некоммерческое предприятие (организация)
Физическое лицо
Микропредприятие
Малое предприятие
Среднее предприятие
Крупное предприятие
Частное предприятие
Государственное предприятие
Предприятие материального производства
Предприятие нематериального производства
Специализированные предприятия
Диверсифицированные предприятия
Многопрофильные предприятия
Аутсорсинг
Аустаффинг
Индивидуальное предпринимательство
Товарищество (полное, коммандитное)
Общество с ограниченной ответственностью
(с дополнительной ответственностью)
Акционерное общество (публичное,
непубличное)
Акции
Дивиденды
Эмиссия ценных бумаг
Унитарное предприятие
Холдинг
Консорциум
Жизненный цикл предприятия
Реорганизация
Реструктуризация
Банкротство
Санация
2.1.2. Задания с применением
экономико-статистического анализа
Задание 1
Проведите анализ статистических данных, представленных в табл. 1 и
табл. 2 к заданию.
Проанализируйте данные табл. 1. Предприятий и организаций какой
формы собственности больше всего в российской экономике? Выявите тенден-
19
цию изменения структуры форм собственности предприятий в российской экономике в период с 1995–2021 гг.
Таблица 1
Структура предприятий и организаций
по формам собственностив РФ (на конец года, %)1
Формы собственности
Год
1995
2000
2005
2010
2015
2020
2021
Всего, %
100
100
100
100
100
100
100
Государственная
16,8
4,5
3,4
2,5
2,2
2,6
2,7
Муниципальная
8,8
6,5
5,3
5,1
4,2
5,2
5,3
Частная
62,5
75,0
80,5
85,1
86,8
84,6
84,4
Собственность общественных и религиозных организаций (объединений)
2,7
6,7
5,3
3,3
2,9
3,9
3,9
Прочие формы собственности, включая
смешанную российскую, иностранную,
совместную российскую и иностранную
9,3
7,4
5,6
4,1
3,9
3,7
3,7
Проанализируйте данные табл. 2. Выявите тенденцию изменения численности предприятий и организаций Псковской области по формам собственности за 13-летний период. Какие факторы повлияли на изменение числа предприятий по формам собственности? За исследуемой период число предприятий
какой формы собственности растет (а какой падает)? Как вы думаете в чем
причины?
Таблица 2
Число предприятий и организаций
по формам собственности во Псковской области за 13-летний период2
Формы собственности
Год
2010
2015
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Всего, %
15 984
16 448
15 831
15 017
13 597
12 050
11 787
11 338
Государственная
787
634
598
553
520
533
517
494
Муниципальная
1 299
981
816
809
800
791
784
771
Частная
11 855
12 989
12 693
12 075
10 769
9 338
9 117
8 791
1
Статистический сборник «Российский статистический ежегодник» — 2000-2022 гг.
2
Статистический сборник «Псковская область в цифрах» — 2015–2022 гг.
20
Формы собственности
Год
2010
2015
2017
2018
2019
2020
2021
2022
Собственность общественных и религиозных организаций (объединений)
892
835
838
772
777
770
778
779
Прочие формы собственности, включая смешанную российскую, иностранную, совместную
российскую и иностранную
1 151
1 009
886
808
731
618
591
503
Задание 2
Ознакомьтесь с табл. 3 к заданию «Распределение численности организаций по видам экономической деятельности в Российской Федерации за период
с 1994 по 2021 гг.».
Проведите анализ статистических данных таблицы и ответьте письменно
на следующие вопросы.
1. Назовите число функционирующих организаций в РФ по каждому
году, представленному в табл. 3. Есть ли изменения за длительный период
1994–2021 гг.?
2. Изменилось ли число организаций в российской экономике в 2021 г. по
сравнению с 1994 г.? Насколько? Рассчитайте абсолютный и относительный
прирост численности организаций в России в 2021 г. по сравнению с 1994 г.
3. Предприятий каких видов экономической деятельности больше всего, а
каких меньше всего? Почему?
4. Рассчитайте абсолютный прирост и относительный прирост числа организаций по каждому виду экономической деятельности в 2021 г. по сравнению с 1994 г. Какие виды экономической деятельности доминируют по положительной (или отрицательной) динамике изменения числа организаций за этот
период.
5. Выявите экономические тенденции изменения численности предприятий по отдельным видам деятельности за исследуемый период.
6. Повлиял ли пандемийный 2020 г. на экономическую активность в
стране? Есть ли такие сферы деятельности, по которым численность организаций в 2020 г. по сравнению с 2019 г. повышается? Как вы думаете, почему?
7. Прослеживается ли тенденция уменьшения числа организаций в стране
в 2021 г. после пандемийного 2020 г.? Как вы думаете, почему?
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]