Экономика предприятий деревообрабатывающего комплекса. Учебное пособие

5. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Действующая налоговая система Российской Федерации функционирует с 1 января 1992 г. в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы» (от 27 декабря 1991г.)», а с 1 января 2001 г. – в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ), состоящего из двух частей. Первая часть НК РФ определила перечень налогов и сборов, взимаемых в бюджет разных уровней бюджетной системы, общие принципы налогообложения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, а также формы и методы налогового контроля. Вторая часть НК РФ посвящена порядку исчисления и уплаты в бюджет федеральным (раздел VIII), региональным (разделIХ) и местным налогам (раздел Х).

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается индивидуальные обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц.

Субъектом налогообложения считается организация или физическое лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объект налогообложения возникает в результате возникновения фактов, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Налоговая система Российской Федерации в условиях становления рыночной экономики предусматривает прямые, косвенные и специальные налоги.

Прямые налоги подразделяются на две группы: налог на доходы, т.е. подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятия; налог на собственность, т.е. налог на имущество, землю, лесной налог. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, к специальным - платежи на государственное и социальное страхование физических и юридических лиц, государственная пошлина и местные сборы, налог для формирования бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных отраслей экономики.

Налоги также бывают: федеральными (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, таможенные сборы, налог за пользование природными ресурсами, специальный налог); республиканскими (акцизы, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог за пользование природными

41

ресурсами, специальный налог, транспортный налог); местными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, гербовый сбор, государственная пошлина).

В хозяйственном механизме налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетнофинансового, денежно-кредитного и ценового механизма.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товаров за границу, ввоз капитала и т.д. Данная функция оказывает непосредственное влияние на деловую активность товаропроизводителей.

Распределительная функция обеспечивает перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения.

Фискальная (бюджетная) функция предусматривает процесс изъятия части доходов для формирования бюджета финансовых ресурсов государства и создает условия для функционирования государства и регулирования экономики.

Существует три вида налогообложения:

–упрощенная система (для малых предприятий)

–вмененный налог (для розничной торговли населению);

–обычная система налогообложения (смешанная)

Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на имущество, акцизы, страховые взносы с ФОТ.

Темы рефератов

1.Налоги и налогообложение.

2.Налогообложение.

3.Налогообложение имущества физических лиц

4.Финансы малого бизнеса. Ненормируемые оборотные средства.

42

Контрольные вопросы

1.Что понимается под налогом, сбором?

2.Какие виды налогов Вы знаете?

3.В каком случае налог считается установленным?

4.Что относится к элементам налогообложения? В чем состоит их сущность?

5.Каков порядок расчета налогов: на прибыль, НДС, налог на имущество?

43

6. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ В ОТРАСЛИ

6.1. Факторы, влияющие на уровень цен

Рассчитывая цену изделия, стремятся к тому, чтобы она была оптимальной с точки зрения соответствия интересам собственника и рынка. Процесс ценообразования можно представить следующими основными этапами:

1)постановка цели ценообразования;

2)определение уровня спроса на данный вид продукции;

3)оценка издержек производства и степени регулирования цен на продукцию;

4)анализ цен и товаров конкурентов;

5)выбор метода ценообразования;

6)расчет исходной цены изделия;

7)учет влияния на цену изделия дополнительных факторов;

8)установление окончательной цены.

Ценовая стратегия зависит от того, на какой фазе жизненного цикла находится товар. Цена на фазе внедрения нового товара, как правило, высокая; на фазе роста – несколько ниже; на фазе зрелости и упадка она продолжает снижаться.

Важным для предприятий является учет фактора государственного регулирования цен. Максимальная цена товара определяется спросом, минимальная – издержками производства. Но значительное влияние на цену оказывают цены и качество товаров конкурентов. В условиях конкуренции предприниматели при реализации товара стремятся найти так называемую оптимальную цену товара.

На практике в зависимости от конкретных условий и целей предприятия используются различные методы расчета предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы:

1)методы, основанные на затратном подходе;

2)методы, основанные на «целевом ценообразовании». Первая группа методов расчета заключается в прибавлении к

издержкам на производство определенной суммы прибыли, которую планирует получить фирма. Второй метод рассматривает, при каком уровне цен будут достигнуты объемы продаж, позволяющие возместить валовые издержки производства и получить целевую прибыль.

44

Для выработки эффективной ценовой политики необходим всесторонний анализ факторов, влияющих на уровень цен. Основными из них являются:

спрос на продукцию;

государственное регулирование цен;

издержки на производство и реализацию продукции;

конкуренция.

Значительное влияние на цену оказывает спрос. Чем выше цена товара, тем меньше покупательная способность. Для количественного измерения колебаний спроса и предложения под действием различных факторов используется понятие эластичности. Эластичность дает представление о том, в какой степени изменение цены воздействует на уровень спроса. Степень ценовой эластичности измеряется на основе коэффициента эластичности:

Кэ= ((Q2-Q1)/(Q1+Q2))/((P2-P1)/(P1+P2)),

где Q1,Q2 – объем продаж соответственно по прежним и по новым ценам;

Р1, Р2 - соответственно прежняя и новая цена изделия.

6.2. Функции цены

Функция цены является внешним проявлением ее внутреннего содержания. С достаточной степенью условности выделяют несколько функции цены:

Функция учета и измерения затрат показывает, во что обходится обществу удовлетворение конкретной потребности в той или иной продукции. Цена измеряет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий и т. д. на изготовление товара, характеризует, с какой эффективностью используется труд.

Однако в условиях рыночных отношений эту функцию нельзя сводить только к измерению издержек. Дело в том, что рыночная цена может под воздействием рыночных факторов значительно отклоняться от издержек. Признание правильности произведенных затрат, их общественной значимости происходит только на рынке при непосредственном контакте изготовителя с покупателем товара в результате столкновения их интересов. Интерес изготовителя состоит в том, чтобы получить большую выручку от продажи своего товара, а

45

покупатель заинтересован в минимальной цене покупки. Поэтому окончательная цена может существенно отличаться от цены, которую хотел бы получить изготовитель товара.

Функция цены

Учетная (измерительная)

Распределительная (перераспределительная)

Стимулирующая (регулирующая)

Балансирующая спрос и предложение

Рис. 2. Функции цены

Чтобы выдержать конкуренцию, изготовитель товара постоянно контролирует свои издержки, сопоставляя их с затратами конкурентов, и за счет снижения своих затрат, а также улучшения качества товара стремится обогнать конкурентов.

Цена выступает экономическим инструментом, позволяющим организовать стоимостный учет самых разнообразных хозяйственных процессов, измерение их результатов. Например, объем произведенной или реализованной товарной продукции фирмы равен сумме цен ее изделий или услуг. Реализуя учетно-измерительную функцию, цена дает возможность сопоставлять самые различные по своим потребительским свойствам товары и услуги, исходя из затрат труда. В этой своей функции цена выступает одним из главных показателей эффективности производства, служит ориентиром для принятия хозяйственных решений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.

Стимулирующая функция цены. Сущность данной функции выражается в поощрительном или сдерживающем воздействии на

46

производство и потребление различных видов товаров. Цена оказывает стимулирующее воздействие на производителя (и это принципиально важно) через величину заключенной в ней прибыли. С помощью цены можно стимулировать или дестимулировать: научно-технический прогресс, экономию затрат ресурсов; улучшение качества продукции; изменение структуры производства и потребления. Стимулирование осуществляется путем повышения уровня прибыли в цене, надбавок и скидок к основной цене.

Важное значение имеет стимулирование ценами научнотехнического прогресса. Это выражается в разработке и внедрении новой передовой техники, совершенствовании технологии и организации производства и труда, повышении качества товаров, освоении новых изделий, что позволяет, в свою очередь, значительно повысить производительность труда, осуществлять экономию материальных ресурсов.

Стимулирование оптимальной структуры производства и потребления осуществляется путем проведения ценовых мероприятий. Рационализация структуры производственного потребления осуществляется путем формирования соответствующего уровня и соотношения цен на взаимозаменяемые виды продукции, установления одинакового или различного уровня цен в расчете на единицу полезного эффекта и др.

Распределительная функция цены связана с возможностью отклонения цены от стоимости под воздействием множества рыночных факторов. С помощью цен осуществляется распределение и перераспределение национального дохода между отраслями экономики, различными формами собственности, регионами страны, фондами накопления и потребления, наконец, между различными социальными группами населения. Так, с помощью высоких розничных цен на предметы роскоши и престижные товары (ювелирные изделия, легковые автомобили и др.) обеспечивается перераспределение денежных средств определенной части населения из бюджета на формирование специальных фондов социальной защиты малообеспеченных категорий населения. Распределительная функция цены предусматривает также учет в цене акциза на отдельные группы товаров, налога на добавленную стоимость и других форм централизованного чистого дохода, который поступает в бюджеты разных уровней на общегосударственные нужды.

47

С помощью цены осуществляется перераспределение создаваемой стоимости между производителями и потребителями, между отдельными категориями населения. Особенно показательно это выражается в ценах, которые регулируются государством. При установлении цены выше стоимости часть ее перераспределяется в пользу продавца, и потребитель при покупке данного товара несет повышенные расходы, а продавец получает соответственно увеличенные доходы.

Однако цены не единственный инструмент распределения и перераспределения. Особую роль здесь играют финансы и кредитная система. Так, при решении задачи повышения жизненного уровня определенной категории населения более эффективно использовать финансы, оперируя денежными доходами населения (уровень заработной платы, пенсий, пособий) или ставками налоговых платежей. Использование цен в данном случае дает меньший эффект, поскольку от снижения цен обычно выигрывает все население.

Функция балансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Цена служит гибким инструментом для достижения соответствия спроса и предложения. При появлении диспропорции в развитии хозяйства, несоответствия между предложением и спросом равновесие между ними достигается либо увеличением или сокращением производства, либо путем увеличения или снижения цены, либо и тем, и другим одновременно. Чем выше цена, тем меньше товаров будет куплено покупателями. В результате снижается объем проданных товаров. При уменьшении цены увеличивается спрос. При повышении спроса и дефиците товаров цены на них неизбежно растут. Предложение характеризуется прямой зависимостью между ценой и количеством товаров, предлагаемых на рынке. При повышении цен растет объем товаров, предлагаемых к продаже, и наоборот.

Таким образом, уравновешивающую функцию между спросом и предложением выполняет цена, стимулируя увеличение предложения при нехватке товаров и увеличивая спрос при избытке товаров, разгружая рынок от излишков, ограничивая предложение.

48

Темы рефератов

1.Ценообразование.

2.Структура цены и ее элементы.

3.Цены и ценообразование на предприятии.

4.Состав и структура цены. Система цен. Признаки классификации цен. Виды цен.

Контрольные вопросы

1. Какие факторы влияют на уровень цен? Поясните это

отличие.

2.Каковы основные функции в рыночных условиях?

3.Какие методы расчета цены Вы знаете?

49

7. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В условиях рыночной экономики искусство управления сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений. Управление финансами представляет собой процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Любой предприниматель, начиная свой бизнес, должен дать ответ на три ключевых вопроса:

1)Сколько активов необходимо привлечь и каков должен быть их оптимальный состав для достижения поставленной цели?

2)Где найти источники финансирования деятельности предприятия и каков их оптимальный состав?

3)Как организовать управление финансовой деятельностью,

которая позволила бы обеспечить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственнохозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов. Главным направлением финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта является формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечивается денежными средствами производственнохозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.

В соответствии с законодательством РФ формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Уставной капитал – первый и основной источник собственных средств предприятия. Название «уставной капитал» говорит о том, что его величина фиксируется в уставе организации и подлежит регистрации в установленном законом порядке. Из уставного капитала формируются основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственно основных и оборотных средств.

Добавочный капитал – это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающий в течение года по следующим каналам:

50