Учет и анализ банкротств. Практикум

Задача2.Наосноведанныхзадачи1сгруппируйтеактивы и пассивы организации на начало и конец отчетного года по степени ликвидности и срочности погашения обязательств соответственно.

Составьте агрегированный аналитический баланс по образцу:

81

Используяданныеагрегированногобухгалтерскогобаланса, рассчитайте абсолютные показатели ликвидности, определите платежный излишек или недостаток, оцените степень ликвидности баланса.Расчеты оформите втаблице по образцу.

Анализ ликвидности баланса

Сделайте выводы. Определите текущую и перспективную платежеспособность.

Проанализируйтефинансовыекоэффициенты,характеризующие платежеспособность должника, в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Оцените динамику показателей,сформулируйте выводы.

Расчет коэффициентов платежеспособности должника

82

Проанализируйте финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность должника в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Оцените динамику показателей, оформите результаты в виде таблицы.Сделайте выводы.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость и деловую активность должника

Рассчитайте величину чистых активов организации с учетом порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

Произведите оценку вероятности потенциального банкротства предприятия на начало и конец отчетного года, выбрав любую методику (Альтмана, Бивера, Лиса и др.). Оцените соблюдение принципа непрерывности деятельности.

83

Расчетно-графическая работа

По данным бухгалтерского баланса ООО «Сигма» проанализируйте финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность должника, в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

Бухгалтерский баланс

84

В соответствии с планом финансового оздоровления организации в ООО «Сигма» в I квартале 2020 г. были проведены следующие мероприятия:

1.ООО «Сигма» уступило право требования к своему должнику ООО «Гамма» на сумму 3600тыс.р.третьемулицу— ПАО «Зетта». Уступка права требования по взаимному согласию сторон равна 3000 тыс. р. ПАО «Зетта» перечислило причитающиеся ООО «Сигма» денежные средства на расчетный счет.

2.В январе организацией был приобретен товар, стоимость которого, согласно договору купли-продажи, составила 120 тыс. р. (включая НДС). На дату оплаты приобретенного товара, установленную договором купли-продажи, с продавцом подписано соглашение об отступном, согласно которому

85

всчет погашения долга организация передает объект основных средств. Первоначальная стоимость этого объекта ОС равна 200 тыс.р.,сумма начисленной по нему амортизации— 160 тыс. р. Срок полезного использования составляет 60 мес. До передачи по соглашению об отступном объект основных средств фактически эксплуатировался организацией в течение 48 мес.

3.На расчетный счет ООО «Сигма» были получены денежные средства от покупателей в погашение дебиторской задолженности в размере 2400 тыс.р.

4.Реализованы ценные бумаги других организаций на сумму 5000 тыс.р.Первоначальная стоимость—4700 тыс.р.

5.Погашена задолженность по оплате труда на сумму 2500 тыс. р., а также задолженность по взносам в социальные фонды в размере 750 тыс.р.

6.Выкуплены доли участников ООО по номинальной стоимости на сумму 7000 тыс. р. Переданы кредиторам выкупленные­ обществом доли на эту же сумму.

7.По договору цессии право требования, было приобретено у первоначального кредитора в октябре 2019 г. по цене 4000 тыс. р. Величина приобретенного требования (дебиторской задолженности) составляет 6000 тыс. р. В феврале 2020 г. до истечения срока погашения обязательства должника денежное требование переуступается другой организации за 6600 тыс. р. Оплата от нового кредитора поступает в следующем месяце после переуступки требования.

Задание:

•отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составить баланс ООО «Сигма» по состоянию на 1 апреля;

•осуществить анализ показателей бухгалтерского баланса за I квартал 2020 г. в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367;

•динамику финансовых коэффициентов представить

вграфическом виде;

•сделать выводы о результатах проведенных в рамках процедуры финансового оздоровления мероприятий, предложить свои направления выхода из финансового кризиса, включая конкретные операции.

86

Рекомендуемая литература

Основная

1.Авдийский,В.И.Рискихозяйствующихсубъектов:теоретические основы,методологии анализа,прогнозирования и управления[электронныйресурс]:учеб.пособие/В.И.Авдийский, В. М. Безденежных. — М. : Альфа-М : ИНФРА-М, 2013 — 368 с.—URL: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=394136

2.Антикризисное управление организацией [электронный ресурс] : учеб. пособие / Г. Д. Антонов, О. П. Иванова, В. М. Тумин, В.А. Трифонов.— М. : ИНФРА-М, 2016.— 142 с.— URL: http://znanium.com/bookread2.php?book=511218

3.Аскеров,П.Ф.Анализидиагностикафинансово-хозяй- ственной деятельности организации [электронный ресурс] : учеб. пособие / П. Ф.Аскеров, И.А. Цветков, Х. Г. Хигиров; под общ.ред.П.Ф.Аскерова.—М.: ИНФРА-М,2015.—176 с.—URL: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=457326

4.Байкина, С. Г. Учет и анализ банкротств [электронный ресурс] : учеб.пособие / С.Г.Байкина.—2-е изд.—М.: Дашков

иК° : Ай Пи Эр Медиа, 2012.— 112 с.— URL: http://lib.maupfib. kg/wp-content/uploads/UCHET-I-ANALIZ-BANKROTSTV- Baykina.pdf

5.Бухгалтерский учет в условиях антикризисного управления : учеб. пособие / под ред. проф. В. Э. Керимова. — 2-е изд.,стер.—М.: Дашков и К°,2020.—312 с.—URL: https:// znanium.com/catalog/product/1092976

6.Васин, С. М. Антикризисное управление [электронный ресурс] : учеб.пособие / С.М.Васин,В.С.Шутов.—М.: РИОР :

ИНФРА-М,2017.—272 с.—URL: http://znanium.com/bookread2. php?book=504476

7.Гарнов, А. П. Анализ и диагностика финансово-хозяй- ственной деятельности предприятия [электронный ресурс] :

учеб. / А. П. Гарнов. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 365 с. — URL: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=465295

8.Кобозева, Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит [электронный ресурс] : практ. пособие / Н. В. Кобозева. — М. :

Магистр : ИНФРА-М, 2020. — 208 с. — URL: https://znanium. com/catalog/product/1065803

87

9.Федорова, Г. В. Учет и анализ банкротств : учеб. пособие / Г.В.Федорова.—М.: Омега-Л,2008.—248 с.

10.Хоружий, Л. И. Учет, отчетность и анализ в условиях антикризисного управления [электронный ресурс] : учеб. пособие / Л. И. Хоружий, И. Н. Турчаева, Н. А. Кокорев. — 2-е изд.,перераб.и доп.—М.: ИНФРА-М,2019.—308 с.—URL: https://znanium.com/catalog/product/989907

Дополнительная

1.Бреславцева, Н. А. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет / Н. А. Бреславцева, О.Ф.Сверчкова.—Ростов-н/Д.: Феникс,2007.—157 с.

2.Гойхман,О.Какучестьновациюдолга?//Практическая бухгалтерия.—2016.—№ 8.

3.Егорова, А. О. Отражение в учете (отчетности) информации о прекращаемой деятельности // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение.—2015.—№ 6.

4.Ирадионов, В. И. Оценка потенциала восстановления платежеспособности//Арбитражныйуправляющий.—2016.—

№1.

5.Козменкова, С. В. Формирование в учете и отчетности информации о государственной помощи по российским

имеждународным стандартам / С.В.Козменкова,М.Н.Прынцев // Международный бухгалтерский учет.—2014.—№ 27.

6.Львова,Н.А.Финансовый анализ неплатежеспособных предприятий: роль бухгалтерской и налоговой отчетности / Н. А. Львова, Н. В. Покровская // Международный бухгалтерский учет.—2015.—№ 14.

7.Подкопаев, М. В. Учет средств, полученных из бюджета // Бухгалтер Крыма.—2015.—№ 10.

8.Солтаханов, А. У. Оценка вероятности банкротства предприятиянапримереПАО«Ростелеком»/А.У.Солтаханов, Д.Ю.Макарова,А.Э.Османова // Аудитор.—2016.—№ 4.

9.Чернова,М.В.Аудит и анализ при банкротстве: теория

ипрактика : моногр. / М. В. Чернова.— М. : ИНФРА-М, 2018.— 207 с.—URL: https://znanium.com/catalog/product/944372

88

Нормативные документы

1.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : федер.закон от 24.07.2002 № 95-ФЗ.

2.Бухгалтерская отчетностьорганизации ПБУ4/99 : приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н.

3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер.закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер.закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

5.Доходы организации (ПБУ 10/99) : приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н.

6.Информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02) : приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2002

№66н.

7.Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций : приказ Министерства финансов РФ от 20.05.2003

№44н.

8.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер.закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

9.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер.закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

10.О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011

№402-ФЗ.

11. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

12.О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

13.О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н.

14.Обакционерныхобществах:федер.законот26.12.1995

№208-ФЗ.

15.Об обществах с ограниченной ответственностью : федер.закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

89

16.Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей : постановление Правительства РФ от 17.05.2002 № 319.

17.Об утверждении Временных правил проверки арби-

тражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства : постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855.

18.Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : приказ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010).

19.Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции­ по его применению : приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н.

20.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н.

21.Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа : постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367.

22.Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств : приказ ФНС РФ от25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (ред. от 25.05.2016).

23. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010) : приказ Министерства финансов РФ от 13.12.2010 № 167н (ред.от 06.04.2015).

24. Расходы организации (ПБУ 10/99) : приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н.

90