Учет и анализ банкротств. Практикум

61

Таблица 3

Учет хозяйственных операций

Отражена передача имущества для реализации с публичных торгов специализированной организации:

1. Реализация основных средств:

остаточная стоимость объектов основных средств

стоимость реализованного имущества на основании полученного извещения о реализации

НДС на сумму выручки

2. Реализация материально-производственных запасов:

стоимость реализованных запасов

стоимость реализованных материально-производ- ственных запасов

НДС на сумму выручки 11 746

3. Расчеты со специализированной организацией за услуги по реализации имущества с публичных торгов:

принят акт от специализированной организации на оказание услуг по реализации имущества

произведен зачет взаимных требований

поступили денежные средства от продажи имущества

Погашена задолженность по обязательным платежам:

задолженность перед внебюджетным фондом

задолженность по налогу на имущество

задолженность по НДФЛ

задолженность по НДС

задолженность по налогу на прибыль

Погашены другие виды задолженности:

погашена задолженность перед поставщиками

истребована дебиторская задолженность

62

Задание:

1.По данным табл.1 определите:

•финансовый результат по итогам инвентаризации;

•общехозяйственные расходы;

•финансовый результат по итогам месяца (в целях составления промежуточного ликвидационного баланса).

2.По данным табл.3 определите:

•списанные расходы текущего периода;

•финансовый результат по итогам реализации основных средств;

•финансовый результатпо итогам реализации мате- риально-производственных запасов;

•резервный капитал, направленный на покрытие убытков;

•реформацию баланса.

3.Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

4.Составьте оборотно-сальдовую ведомость.

5.На основании оборотно-сальдовой ведомости сформируйте промежуточный ликвидационный баланс.

63

7. Учет в период мирового соглашения

¾¾ Процедура мирового соглашения: особенности применения.

¾¾ Учет обмена требований на акции, выкупленные у акционеров.

При изучении особенностей данной процедуры следует иметь в виду, что мировое соглашение — это договор и одновременно один из способов прекращения производства по делу о банкротстве. Мировое соглашение должник, его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключитьналюбой стадии рассмотрения арбитражным судомдела о банкротстве в соответствии с порядком, установленным гл.VIII ФЗ-127 (ст.150–167).

Впроцессесамостоятельногоосвоениятемыобучающиеся должны понять особенности применения процедуры мирового соглашения как способа прекращения производства по делу о банкротстве на разных его этапах. При изучении учебного материала особое внимание следует уделить вопросам учета обмена требований кредиторов на акции должника.

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1. В чем заключаются особенности процедуры мирового соглашения?

2. По каким причинам возможен отказ арбитражного суда в утверждении мирового соглашения?

3. В чем заключаются особенности заключения мирового соглашения на этапе финансового оздоровления?

4. Укажите особенности заключения мирового соглашения на этапе внешнего управления.

64

4.Списание кредиторской задолженности оформляется бухгалтерскими записями:

а) Дебет 91 Кредит 60; б) Дебет 60 Кредит 91; в) Дебет 90 Кредит 60.

5.Мировое соглашение между должником и кредиторами

может предусматривать условия:

а) предоставления отступного; б) обменатребований надоли в уставном капиталедолж-

ника, акции, конвертируемые в акции облигации или ценные бумаги;

в) новации обязательства; г) прощения долга;

д) реструктуризации производства; е) соразмерного удовлетворения требований креди­

торов; ж) внеочередного удовлетворения требований креди­

торов.

6.Установите соответствие между корреспонденциями счетов и операциями, связанными с обменом требований на акции, выкупленные у акционеров, если номинальная стоимость акций выше суммы обмена:

а) на сумму обмена акций на требования по договору; б) на сумму превышения номинальной стоимости над

стоимостью обмена акций на требования по договору; в) на сумму номинальной стоимости.

1)Дебет 84 Кредит 81;

2)Дебет 84 Кредит 91;

3)Дебет 76 Кредит 84.

7.Установите соответствие между корреспонденциями счетов и операциями, связанными с обменом требований на акции, выкупленные у акционеров, если сумма требований выше суммы обмена:

а) на сумму номинальной стоимости; б) на сумму обмена акций на требования по договору;

в) на сумму разницы между суммой обмена и суммой

требований в случае превышения суммы требований.

66

1)Дебет 84 Кредит 91;

2)Дебет 84 Кредит 81;

3)Дебет 76 Кредит 84.

8.Укажите правильные бухгалтерские записи по операциям, связанным с увеличением уставного капитала и обменом требований на вновь выпущенные акции:

а) на сумму увеличения уставного капитала; б) на сумму обмена требований на акции.

1)Дебет 84 Кредит 80;

2)Дебет 60 Кредит 75;

3)Дебет 75 Кредит 80.

Практические (ситуационные) задачи

Задача 1. Собственные акции общества выкуплены у акционеров по номинальной стоимости. Номинальная стоимость выкупленных акций составляет 200 000 р.По соглашению с кредитором причитающаяся ему сумма задолженности в размере 240 000 р. погашена путем обмена на собственные акции общества,ранее выкупленные у акционеров.

Задание:

1) составить журнал учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни);

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета с учетом того обстоятельства, что номинальная стоимость выкупленных акций ниже величины кредиторской задолженности;

3) указать первичные документы, послужившие основанием для отражения записей в бухгалтерском учете.

Задача 2. По соглашению с кредитором причитающаяся ему сумма задолженности в размере 140 000 р. погашена путем обмена на собственные акции общества, выкупленные у акционеров. Номинальная стоимость выкупленных акций

67

составила 150 000 р.(выше величины кредиторской задолженности).

Задание:

1) составить журнал учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни);

2) отразить операции на счетах бухгалтерского учета с учетом того обстоятельства, что номинальная стоимость выкупленных акций выше величины кредиторской задолженности;

3) указать первичные документы, послужившие основанием для отражения записей в бухгалтерском учете.

Задача 3. По решению должника осуществлено увеличение уставного капитала за счет размещения дополнительных обыкновенных акций на сумму 200 000 р., зарегистрированы изменения учредительных документов должника в порядке, определенном п. 5 ст. 64 ФЗ-127. Денежные средства в оплату размещенных дополнительных акций поступили на расчетный счет организации.

Задание:

1)составить журнал учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни);

2)отразить операции по увеличению уставного капитала АО на счетах бухгалтерского учета;

3)указать первичные документы, послужившие основанием для отражения записей в бухгалтерском учете.

Задача 4.ВООО«Сигма»приняторешениеобувеличении уставного капитала на 1 000 000 р. за счет дополнительных вкладов участников. Первый участник (юридическое лицо) в качестве вклада в уставный капитал передает объект основных средств,денежная оценка которого, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составляет 500 000 р., второй участник (физическое лицо) вносит денежные средства в размере 500 000 р. Доля каждого участника составляет 50 % от величины уставного капитала. Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада (500 000 р.). Остаточная

68

стоимость объекта основных средств по данным бухгалтерского учета передающей стороны равна 500 000 р.Сумма НДС, восстановленного участником при передаче объекта основных средств, составила 90 000 р. Данная сумма не признается вкладом в уставный капитал ООО.

Задание:

1)составить журнал учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни);

2)отразить операции по увеличению уставного капитала

ОООна счетах бухгалтерского учета;

3)указать первичные документы, послужившие основанием для отражения записей в бухгалтерском учете.

69

8. Особенности проведения финансового анализа в различных процедурах банкротства

¾¾ Цели и порядок проведения финансового анализа при несостоятельности (банкротстве).

¾¾ Требования к анализу активов и пассивов должника.

¾¾ Коэффициенты, характеризующие финансово-хозяй- ственную деятельность должника и показатели, используемые для их расчета.

¾¾ Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках.

¾¾ Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника.

¾¾ Выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

Впроцессесамостоятельногоосвоениятемыобучающиеся должны понять цели финансового анализа должника на разных процедурах банкротства. При изучении учебного материала особое внимание следует уделить ознакомлению с требованиями Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа», а также с «Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», утвержденными постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 № 855.

70