Таможенные платежи. Сборник задач

УДК 339.543 (076) ББК 65.428я73 С 20

Рецензент – кандидат экономических наук Ю.В. Рожкова

специальности 036401.65 Таможенное дело.

УДК 339.543 (076)

ББК 65.428я73

© Немирова Г.И., Сарсенбаев Т.У., Ильсаев З.А., 2014

© ОГУ, 2014

2

Содержание

5.1Расчет акцизов, взимаемых при ввозе товаров в Российскую

Федерацию…………………………………………………………………... 26

5.2Исчисление НДС, взимаемого при ввозе товаров в Российскую

Федерацию…………………………………………………………………... 32

4

Введение

Сборник задач подготовлен в соответствии с рабочей программой дисциплины «Таможенные платежи» и учебным планом специальности 036401.65 Таможенное дело и предназначен для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы студентов.

Практические задачи, включенные в данный сборник, учитывают требования таможенного законодательства Таможенного союза на 1 января 2014 года. Все данные, использованные при составлении сборника, носят условный характер. При решении задач необходимо исходить из того, что таможенные операции с товарами производятся на территории Российской Федерации.

Проверка выполнения заданий осуществляется на практических занятиях. Целью выполнения практических задач, представленных в сборнике, является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Таможенные платежи».

Процесс изучения дисциплины направлен формирование элементов следующих профессиональных компетенций:

– владением навыками заполнения и контроля таможенной документации: таможенной декларации (ТД), декларации таможенной стоимости (ДТС), корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС), таможенного приходного ордера (ТПО) (ПК-13), в части применения таможенных платежей;

- владением навыками по исчислению таможенных платежей и контролю правильности их исчисления, полноты и своевременности уплаты (ПК-14);

– умением применять порядок взыскания задолженности по уплате таможенных платежей (ПК-15).

5

1 Цели и задачи дисциплины

Цели освоения дисциплины «Таможенные платежи» - изучение теоретических, правовых и организационных основ взимания таможенных платежей в Российской Федерации и Таможенном союзе и приобретение практических навыков их исчисления для целей уплаты, обеспечения, взыскания, возврата.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи

–изучение назначения и места таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации;

–выработка у студентов понимания взаимосвязи государственного регулирования экономики и внешнеэкономической деятельности с таможенными платежами;

–изучение состава, структуры и динамики таможенных платежей в Российской Федерации и факторов на них влияющих;

–формирование практических навыков по исчислению таможенных платежей, применению порядка обеспечения, взыскания и возврата;

–выработка и развитие у студентов умений и навыков по осуществлению контроля за правильностью их начисления и своевременностью их уплаты;

–выработка и развитие у студентов умений и навыков проведения расчетов таможенных платежей, а также оформления таможенных документов (таможенной декларации, корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, таможенного приходного ордера, требования об уплате таможенных платежей, решения о взыскании денежных средств).

6

2 Формулы, применяемые при расчете таможенных платежей

Для успешного выполнения приведенных в сборнике задач необходимо знание формул для расчета таможенных платежей, пеней, процентов.

Расчет таможенной пошлины по адвалорной ставке производится следующим образом:

где ТП1 - сумма подлежащей уплате таможенной пошлины; ТС – таможенная стоимость товара; Ста – адвалорная ставка таможенной пошлины.

Исчисление таможенной пошлины по специфической ставки ведется по формуле (2):

где ТП2 – сумма подлежащей уплате таможенной пошлины; Вт – физическая характеристика товара в натуральном выражении; Стс – специфическая ставка таможенной пошлины;

Ке – курс евро к рублю, установленный Центральным банком России на день регистрации таможенной декларации.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акциза, расчет суммы налога определяется как:

где А1 – сумма подлежащего уплате акциза; ТС – таможенная стоимость товара;

7

ТП – сумма ввозной таможенной пошлины; Ста – адвалорная ставка акциза.

Вслучае применения специфической ставки акциза расчет будет

где А2 – сумма подлежащего уплате акциза; Вт – физическая характеристика товара в натуральном выражении; Стс – специфическая ставка акциза.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акцизов, размер акциза исчисляется как сложение сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной

розничной цены таких товаров.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по установленным адвалорным ставкам. Сумма НДС на товары, в отношении которых не взимаются акцизы, определяется по формуле (5):

где НДС – сумма подлежащего уплате НДС; ТС – таможенная стоимость товара; ТП – сумма ввозной таможенной пошлины; Ст – ставка НДС.

В отношении подакцизных товаров сумма НДС исчисляется следующим образом:

8

где НДС – сумма подлежащего уплате НДС; ТС – таможенная стоимость товара; ТП – сумма ввозной таможенной пошлины; А – сумма акциза; Ст – ставка НДС.

В случае, когда ввозная таможенная пошлина, акцизы не уплачиваются, формула имеет вид:

где НДС – сумма подлежащего уплате НДС; ТС – таможенная стоимость товара; Ст – ставка НДС.

Расчет сумм таможенных сборов за таможенные операции производится в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 года №863 (в ред. от 12.12.2012 г.). Ставки таможенных сборов за таможенные операции, установленные в зависимости от размера таможенной стоимости, приведены в приложении А.

Расчет сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение и за хранение, а также исчисление сумм подлежащих уплате пеней, процентов определен законодательством Российской Федерации о таможенном деле (федеральный закон от 27 ноября 2010 г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

9

3 Таможенные платежи в Российской Федерации. Общая характеристика и назначение

Задача 1

На таможенную территорию Таможенного союза ввозится товар А. Товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Какие необходимо уплатить таможенные платежи, чтобы таможенные органы выпустили товар в соответствии с заявленной таможенной процедурой?

Задача 2

Вадрес ООО «Омега» от одного отправителя из Германии ввозится товар Б по одному транспортному документу. Таможенная стоимость товара – 180 евро.

Какие виды таможенных платежей обязан уплатить декларант для выпуска товара в свободное обращение?

Задача 3

Всоответствии с таможенной процедурой экспорта декларируется вывозимый из Российской Федерации товар – автомобиль легковой.

Выберите из нижеприведенного списка вид таможенного платежа, который необходимо уплатить для выпуска товара в соответствии с заявленной таможенной процедурой:

-вывозная таможенная пошлина;

-акциз;

-НДС;

-таможенные сборы за таможенные операции.

Задача 4

В соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления декларируется подакцизный товар А. Страна происхождения товара - Узбекистан.

Укажите, какие виды таможенных платежей необходимо уплатить декларанту для выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

10