Инвентаризация материальных ценностей. Учебное пособие

Руководством принято решение о ликвидации данной автомашины. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации – 5000 рублей, оценка проведена ликвидационной комиссией. Стоимость услуг специальной мастерской по разборке автомашины – 2000 рублей (НДС не облагается).

Задание

1.Отразить на счетах бухгалтерского учета выбытие основного средства – автомашины.

2.Определить финансовый результат от ликвидации автомашины.

3.Рассмотрите налоговый учет (т. е. учет доходов и расходов согласно НК РФ) по данной операции.

Задача № 4. Организацией в июле приобретен токарный станок – 60000 рублей, в т. ч. НДС 18 %. Силами подрядной организации был осуществлен его монтаж и пусконаладочные работы. Стоимость работ составила 41 300 рублей, в т. ч. НДС 18 % . В августе был подписан акт приема-передачи работ, произведена оплата подрядчику. В том же месяце станок был введен в эксплуатацию.

Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете выбран срок полезного использования станка 85 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Станок используется в производственном цехе.

В декабре в ходе проведения инвентаризации выяснилось, что в результате ошибки стоимость пусконаладочных работ отнесена в состав общехозяйственных расходов – в бухгалтерском учете, и в состав прочих расходов, связанных с производством и / или реализацией, – в налоговом.

По правилам, действующим как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, стоимость таких работ нужно было включить в первоначальную стоимость основного средства.

Задание

1.Отразить в учете поступление основного средства.

2.Определить сумму и момент принятия к вычету НДС по поступившему станку и выполненным работам.

3.Рассчитать правильную сумму ежемесячных амортизационных отчислений, а также сумму доначисления амортизации из-за ошибочного формирования первоначальной стоимости станка.

4.Внести исправительную запись по общехозяйственным расходам.

5.Определить, какие корректировки необходимо провести в налоговом учете, и по каким налогам требуется предоставление уточненных налоговых деклараций?

41

Задача № 5. Торговое предприятие провело инвентаризацию остатков товаров по состоянию на 1 марта.

По результатам инвентаризации было установлено:

излишки пшеничной муки первого сорта – 50 кг по покупной цене

8 рублей;

недостача пшеничной муки высшего сорта – 50 кг по покупной цене 12 рублей.

По письменным объяснениям кладовщика пересортица возникла по

ошибке на этикетках мешков. Руководителем принято решение о проведении зачета, возникающую разницу решено отнести к убыткам. Покупная цена в учете соответствует рыночной стоимости товара.

Задание

1.Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.

2.Определить налоговые последствия по проведенному зачету.

3.Какие мероприятия необходимо провести на предприятии для недопущения пересортицы по вышеуказанной причине?

Задача № 6. В результате инвентаризации на складе была выявлена недостача 50 кг муки высшего сорта по цене 12 рублей за кг и излишек муки первого сорта 100 кг по цене 8 рублей за кг. Причину возникновения пересортицы определить невозможно. Руководитель принимает решение о зачете недостачи излишками без привлечения к ответственности материально-ответственных лиц. Рыночная цена муки первого сорта 8,30 рублей за килограмм.

Задание

1.Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.

2.Определить сумму убытков компании в результате пересортицы.

3.По какой стоимости должен быть оприходован излишек в погашение недостачи: по учетной или рыночной? Найдите обоснование выбранному решению.

4.Определить налоговые последствия по проведенным хозяйственным операциям.

Задача № 7. В ходе инвентаризации малоценных предметов была выявлена недостача мобильного телефона. Его первоначальная стоимость – 12 000 руб., срок полезного использования определен в четыре года. Сумма НДС, принятая к вычету по этому объекту основных средств, составила 2160 руб. При передаче телефона в пользование его стоимость полностью списана с учета и по нему ведется забалансовый учет. За сохранность пропавшего телефона отвечал финансовый директор Ложкин А. А., в своих объяснениях по поводу недостачи он за-

42

явил, что мобильный телефон был утерян по его вине. Он добровольно согласился возместить рыночную стоимость телефона, которая по данным, подготовленным инвентаризационной комиссией, составила 5000 руб.

Задание

1.Отразить в учете выбытие мобильного телефона в результате недостачи.

2.Определить сумму НДС, подлежащую восстановлению по данной недостаче.

3.Отнести недостачу по рыночной стоимости на виновное лицо.

4.Изучить налоговый учет проведенной операции.

5.Какими документами оформляется передача имущества в служебное пользование сотрудников? Являются ли они материальноответственными лицами по такому имуществу?

Задача № 8. В организации проведена инвентаризация, по итогам которой выявлено: излишек ГСМ на сумму по рыночной стоимости 1200 рублей

инедостача спирта в пределах норм естественной убыли на сумму 240 рублей

иденежных средств в кассе организации на сумму 60 рублей. Недостача в кассе возникла по вине кассира.

Задание

1.Отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете.

2.Определить доходы и расходы по данной инвентаризации в налоговом учете.

3.Как сумма недостачи должна быть отражена в кассовой книге?

Задача № 9. В IV квартале 2011 г. в результате инвентаризации, выявлены излишки материально-производственных запасов на сумму 50 000 руб.

В I квартале 2012 г. данные материально-производственные запасы были реализованы на сумму 70000 рублей, в т.ч. НДС 18 %.

Задание

1.Оприходовать излишек материалов в бухгалтерском учете.

2.Определить сумму дохода в налоговом учете по выявленному излишку и налог на прибыль с суммы дохода.

3.Отразить доходы и расходы по продаже МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача № 10. Вследствие обрушения части фасада арендованного складского помещения произошла порча товара. Проведенная по этой причине инвентаризация выявила, что покупная стоимость испорченного товара 50 000 руб. НДС с покупной стоимости товара был принят к вычету из бюджета.

43

Факт обрушения склада подтвержден документами соответствующей комиссии арендодателя.

Задание

1.Отразить списание испорченного товара в бухгалтерском учете.

2.Определить расходы в налоговом учете.

3.Возможно ли на данную сумму убытка предъявить претензию арендодателю? Какие записи необходимо сделать в учете организации на сумму претензии?

Задача № 11. Аптека осуществляет изготовление лекарственных средств.

Врезультате инвентаризации в производственном отделе аптеки была выявлена недостача этилового спирта в количестве 200 мл на сумму 100 руб. Недостача спирта образовалась вследствие изготовления лекарственных средств по рецептам врача. Норма естественной убыли установлена в размере 1,9 % к обороту количества спирта за межинвентаризационный период. С момента предыдущей инвентаризации использовано 15 л спирта.

Задание

1.Определить норму естественной убыли по спирту.

2.Отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Задача № 12. В организации выявлена недостача в размере 1000 руб. Виновной в ущербе признана бригада из четырех человек, с которой был ранее заключен договор о коллективной материальной ответственности. Последняя инвентаризация проводилась три месяца назад. Заработная плата за трехмесячный (послеинвентаризационный) период составила: Работник 1 – 30000, Работ-

ник 2 – 10000, Работник 3 – 35000, Работник 4 – 20000.

Задание

1.Определить сумму возмещения ущерба каждым членом коллектива пропорционально их заработной плате за межинвентаризационный период.

2.Какими документами оформляется возмещение ущерба при коллективной материальной ответственности?

3.Предложите свои варианты распределения ущерба между членами коллектива.

44

III. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ (на примере инвентаризации

перед составлением годовой отчетности)

45

Унифицированная форма N ИНВ-1 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

Основные средства, находящиеся в собственности организации: ______

Офисная мебель, компьютерная техника, оргтехника, сейфы,

------------------------------------------------------------------

находящиеся в кабинете бухгалтерии

------------------------------------------------------------------

Екатеринбург, ул.Центральная,д.11, оф.3

Местонахождение --------------------------------------------------

-

Арендодатель <*> -------------------------------------------------

РАСПИСКА

Основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

46

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

48

Унифицированная форма N ИНВ-1 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

Оргтехника и сейф в офисе компании Основные средства ------------------------------------------------

в аренде находящиеся ------------------------------------------------------

в собственности организации, на ответственном хранении, в т.ч. арендованные

Екатеринбург, ул.Центральная, д.11, оф.3

Местонахождение --------------------------------------------------

ООО «Развитие» (договор от 13.01.2009 N 5-А, договор от 04.03.2011 N 11-А)

Арендодатель <*> -------------------------------------------------

РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору аренды.

49