Бюджетно-правовые способы поддержки бизнеса. Учебное пособие

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ВСЕРОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ЮСТИЦИИ (РПА МИНЮСТА РОССИИ)»

Ю. Л. Смирникова

БЮДЖЕТНО-ПРАВОВЫЕ СПОСОБЫ

ПОДДЕРЖКИ БИЗНЕСА

Учебное пособие

Москва ВГУЮ (РПА Минюста России)

2015

1

УДК 336.14 ББК 67.402.1я7

С 50

Автор:

Ю. Л. Смирникова, заместитель заведующего кафедрой административного и финансового права

ВГУЮ (РПА Минюста России), доктор юридических наук, доцент

Рецензенты:

З. М. Казачкова, профессор кафедры административного и финансового права ВГУЮ (РПА Минюста России), профессор,

доктор юридических наук

Л. Л. Арзуманова, доцент кафедры финансового права Московского государственного университета

им. О. Е. Кутафина (МГЮА), доктор юридических наук

Смирникова, Ю. Л.

С50 Бюджетно-правовые способы поддержки бизнеса : учеб. пособие / Ю. Л. Смирникова ; ВГУЮ (РПА Минюста России). — М. : ВГУЮ (РПА Минюста России), 2015. — 60 экз. — 64 с. — ISBN 978-5-00094-147-8.

В учебном пособии проанализированы механизмы правового регулирования отношений по предоставлению субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам; отношений по предоставлению бюджетного кредита юридическим лицам, а также предоставления государственных и муниципальных гарантий.

Учебное пособие предназначено для обучающихся по магистерской программе «Государство и бизнес», студентов юридического факультета, преподавателей, предпринимателей, а также всех интересующихся вопросами взаимодействия государственно-частного партнерства в бюджетной сфере.

УДК 336.14 ББК 67.402.1я7

Печатается по решению методического совета ВГУЮ (РПА Минюста России).

Издание подготовлено при информационной поддержке справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Сокращения, принятые в издании. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Глава 1. Правовое регулирование отношений по предоставлению субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам. . . . . . . . . . . . . . 6 § 1. Субсидии из бюджетов бюджетной системы Россий-

ской Федерации: понятие и виды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 § 2. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — про-

изводителям товаров, работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 § 3. Субсидии, предоставляемые субъектам малого и сред-

негопредпринимательства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Глава2. Правовое регулирование отношений по предоставлениюбюджетногокредитаюридическим лицам . . . . . . 25 § 1. Бюджетный кредит юридическим лицам: понятие, принципы и условия предоставления. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 § 2. Способы обеспечения исполнения обязательств юридического лица в правоотношениях по бюджетному креди-

тованию. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 § 3. Права и обязанности сторон договора бюджетного кредитования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Глава3. Правовое регулирование предоставления государственных и муниципальных гарантий . . . . . . . . . . . . . . 33 § 1. Понятие и особенности государственных и муници-

пальных гарантий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 § 2. Государственные гарантии российским юридическим лицам по кредитам или облигационным займам, привлекаемым для осуществления инвестиционных проектов . . . . . . . . . . . . . . 42

3

СОКРАЩЕНИЯ, ПРИНЯТЫЕ В ИЗДАНИИ

1. Нормативные правовые акты

БК — Бюджетный кодекс Российской Федерации от

31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823

ГК — Гражданский кодекс Российской Федерации,

часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32.

Ст. 3301; часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Там же. 1996. № 5. Ст. 410; часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ // Там же. 2001. № 49. Ст. 4552; часть четвертая от 18.12.2006 № 230-ФЗ // Там же. 2006. № 52 (Ч. 1). Ст. 5496

2. Официальные издания

РГ — «Российская газета» СЗ — Собрание законодательства

3. Органы власти

Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации

Минэкономразвития России — Министерство эконо-

мического развития и торговли Российской Федерации

4

ГЛАВА 1

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ СУБСИДИЙ

ИЗ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

§ 1. Субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: понятие и виды

В БК отсутствует унифицированное понятие «субсидия». Правовое регулирование предоставления субсидий дифференцировано в зависимости от субъекта — получателя субсидий и целей их предоставления.

Бюджетный кодекс различные виды субсидий предусматривает в числе бюджетных ассигнований (ст. 69), а также они названы в бюджетной классификации. Классификация расходов бюджетов предусматривает в группе расходов «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» подгруппу расходов — «Субсидии бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность». В группе расходов «Межбюджетные трансферты» выделяется подгруппа «Субсидии». В отдельной группе расходов «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» выделяются подгруппы «Субсидии бюджетным учреждениям», «Субсидии автономным учреждениям», «Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учрежде-

6

ний)». В группе «Иные бюджетные ассигнования» выделяются подгруппы «Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг», «Субсидии государственным корпорациям (компаниям)».

Таким образом, в настоящее время бюджетное законодательство в числе расходов бюджетов предусматривает различные виды субсидий.

Можно выделить следующие виды субсидий.

В числе бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг (ст. 69.1 БК) предусмотрено два вида субсидий:

1.Предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, включая субсидии на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания.

Так, в соответствии со ст. 78.2 БК бюджетным и автономным учреждениям (как и государственным (муниципальным) унитарным предприятиям) могут предоставляться субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность — далее «капитальные вложения в объект государственной (муниципальной) собственности».

2.Предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам.

Так, некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями, могут предоставляться субсидии в виде имущественного взноса в государственные корпорации и государственные компании (п. 2

ст. 78.1 БК).

7

Среди субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам (ст. 69,

78БК) выделяются следующие виды:

-субсидии юридически лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг (ст. 78 БК);

-гранты в форме субсидий, в том числе предоставляемые на конкурсной основе (п. 7 ст. 78 БК);

-субсидии на возмещение затрат по уплате таможенных платежей, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра «Сколково») (п. 4 ст. 78 БК).

-субсидии государственным (муниципальным) унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений объект государственной (муниципальной) собственности

(ст. 78.2 БК).

В рамках темы учебного пособия, посвященного бюд- жтно-правовым способам взаимодействия с бизнесом, далее подробно будут рассмотрены субсидии, предоставляемые из бюджетов бюджетной системы РФ таким субъектам, как юридические лица, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и унитарными предприятиями, а также индивидуальные предприниматели и физические лица.

§ 2. Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным

(муниципальным) учреждениям), индивидуальнымпредпринимателям, физическим лицам—

производителям товаров, работ, услуг

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — произ-

8

водителям товаров, работ, услуг) являются одной из форм расходов бюджетов бюджетной системы РФ. В соответствии со ст. 21 БК едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами видов расходов являются группа «Иные бюджетные ассигнования» и подгруппы «Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг» и «Субсидии государственным корпорациям (компаниям)».

Статья 69 БК к бюджетным ассигнованиям относит ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам).

Правовое регулирование предоставления названного вида субсидий установлено ст. 78 БК. При этом положения БК определяют в большей степени рамочное регулирование, поскольку многие вопросы детализированы нормативными правовыми актами органов исполнительной власти и заключаемыми договорами (соглашениями).

Целями предоставления субсидий являются:

-возмещение недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории РФ винограда), выполнением работ, оказанием услуг;

-финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи

спроизводством (реализацией) товаров (за исключением подакцизных товаров, кроме автомобилей легковых и мотоциклов, винодельческих продуктов, произведенных из выращенного на территории РФ винограда), выполнением работ, оказанием услуг.

Предоставление субсидий осуществляется на безвозмездной и безвозвратной основах.

Субсидии предоставляются юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных учреждений),

9

индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг).

Например, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 2371 субсидии предоставляются организациям транспорта на возмещение потерь в доходах в связи с обеспечением бесплатного проезда участников и инвалидов Великой Отечественной войны, а также сопровождающих их лиц в период празднования 70-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне 1941–1945 гг. При этом под организациями транспорта понимаются осуществляющие перевозку пассажиров и багажа железнодорожным, морским, внутренним водным, воздушным и автомобильным (кроме такси) транспортом организации и индивидуальные предприниматели. Получателями субсидий являются организации транспорта, обеспечивающие в период с 3 по 12 мая 2015 г. бесплатный проезд участников и инвалидов Великой Отечественной войны.

В 2015 г. из федерального бюджета предоставляются также субсидии организациям промышленности для возмещения части затрат, понесенных в текущем году на уплату процентов по кредитам, полученным на пополнение оборотных средств и (или) на финансирование текущей производственной деятельности. Кредиты могли быть получены в российских кредитных организациях и государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также в международных финансовых организациях, созданных в соответствии с международными договорами, в которых участвует Российская Федерация.

Пункт 4 ст. 78 БК выделяет субсидии на возмещение затрат по уплате таможенных платежей, понесенных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — участниками реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплек-

1 См.: СЗ РФ. 2015. № 13. Ст. 1932.

10