Бюджетно-правовые способы поддержки бизнеса. Учебное пособие

са (инновационного центра «Сколково»). Данный вид субсидий осуществляется в форме авансовых платежей за счет средств федерального бюджета. В целом, особенности предоставления указанных субсидий могут устанавливаться Правительством РФ с учетом положений Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”»2.

Источники и юридические основания предоставления субсидий различаются.

Из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ) субсидии предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами о федеральном бюджете, о бюджетах государственных внебюджетных фондов. В соответствии с указанными федеральными законами принимаются нормативные правовые акты Правительства РФ или акты уполномоченных им федеральных органов государственной власти.

Из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (территориальных фондов обязательного медицинского страхования) субсидии предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ, законами субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов. В соответствии с этими региональными законами принимаются нормативные правовые акты высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или акты уполномоченных им органов государственной власти субъекта РФ.

Из местного бюджета предоставление субсидий осуществляется в случаях и порядке, предусмотренных решением представительного органа муниципального образования о местном

2 См.: СЗ РФ. 2010. № 40. Ст. 4970.

11

бюджете и принимаемыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами местной администрации или актами уполномоченных ею органов местного самоуправления.

Изложенный порядок предоставления субсидий не распространяется на гранты в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе.

Согласно п. 7 ст. 78 БК в законе либо решении о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам грантов в форме субсидий.

Указание в законах или решениях о бюджете этого вида субсидий основывается на решениях Президента РФ, Правительства РФ, высшего должностного лица субъекта РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации. Порядок предоставления указанных субсидий из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ

иместных бюджетов указывается в этих решениях.

Вслучаях если данный порядок не определен решениями, он устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муниципальными правовыми актами местной администрации.

Помимо нормативных правовых актов, юридическим основанием предоставления субсидии является соглашение (договор) о предоставлении субсидии.

Субсидии могут также предоставляться в соответствии с условиями и сроками, предусмотренными концессионными соглашениями.

Нормативные правовые акты и муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий должны определять:

1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц — про-

12

изводителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2)цели, условия и порядок предоставления субсидий;

3)порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;

4)порядок возврата в текущем финансовом году получателем субсидий остатков субсидий, не использованных в отчетном финансовом году, в случаях, предусмотренных соглашениями (договорами) о предоставлении субсидий;

5)положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом государственного (муниципального) финансового контроля соблюдения условий, целей

ипорядка предоставления субсидий их получателями. Определение целей предоставления названного вида суб-

сидий имеет значение для отграничения механизма предоставления субсидий по ст. 78 БК от иных бюджетно-правовых механизмов финансирования. В правоприменительной практике возникал вопрос соотношения бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) и субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг. Кроме того, необходимо отличать предоставление субсидий бюджетным учреждения (ст. 78.1 БК). Так, Закон Республики Мордовия от 02.12.2008 № 122-3 «О республиканском бюджете Республики Мордовия на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»3 предусматривал предоставление субсидий из республиканского бюджета организациям автомобильного транспорта на возмещение затрат, связанных с оказанием транспортных услуг государственным органам Республики Мордовия. Данное положение закона субъекта РФ противоречит нормам БК, поскольку необоснованно подменяет один бюджетно-правовой механизм другим.

3 Документ опубликован не был. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

13

Статья 69.1 БК устанавливает, что к бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) относятся в том числе ассигнования на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций казенного учреждения и бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности казенных учреждений).

Закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд осуществляются в соответствии с законодательством РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд с учетом положений БК (ст. 72).

Верховный суд РФ указал, что оплата транспортных услуг, оказываемых государственным органам, следует рассматривать исключительно как обеспечение функций этих органов. Указанные услуги могут предоставляться государственным органам путем исполнения размещенных заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг, а не путем предоставления субсидий в порядке ст. 78 БК в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Не могут служить обоснованием иной позиции доводы, что принцип самостоятельности органов государственной власти субъекта, в том числе и в части осуществления бюджетных полномочий, позволяет определить возмещение расходов по транспортному обслуживанию государственных органов субъекта путем предоставления субсидий юридическим лицам — производителям товаров и услуг в соответствии со ст. 78 БК (определение Верховного Су-

да РФ от 28.10.2009 № 15-Г09-134).

4 Документ опубликован не был. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

14

Обязательным условием предоставления субсидии является согласие их получателей на осуществление главным распорядителем бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами государственного (муниципального) финансового контроля проверок соблюдения получателями субсидий условий, целей и порядка их предоставления. Исключение из числа субъектов-получателей, согласие которых не требуется, составляют государственные (муниципальные) унитарные предприятия, хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с участием таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах.

Особенности правоотношений по предоставлению субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг заключаются также в особых условиях их предоставления.

Постановление Правительства РФ от 27.12.2014 № 1563 «О мерах по реализации Федерального закона “О федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов”»5 в п. 22 устанавливает, что предоставление из федерального бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг осуществляется в 2015 г. с учетом следующих положений:

а) если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами, субсидии предоставляются в соответствии с соглашениями (договорами), заключаемыми между главными распорядителями средств федерального бюджета с одной стороны, и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или физическими лицами — производителями

5 См.: СЗ РФ. 2015. № 1 (Ч. III). Ст. 316.

15

товаров, работ, услуг с другой стороны, предусматривающими следующие условия:

-сроки перечисления субсидий, а также возможность (невозможность) осуществления расходов, источником финансового обеспечения которых являются остатки субсидии, не использованные в течение текущего финансового года;

-согласие юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица — производителя товаров, работ, услуг на осуществление главным распорядителем средств федерального бюджета и уполномоченными органами государственного финансового контроля проверок соблюдения условий, целей и порядка, которые установлены соответствующим порядком (правилами) предоставления субсидий и указанным соглашением (договором);

-порядок и сроки представления отчетности об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия, установленные главным распорядителем средств федерального бюджета по согласованию с Минфином России;

-перечень затрат, на финансовое обеспечение которых предоставляются субсидии;

-перечень документов, предоставляемых получателем для получения субсидии;

б) перечисление субсидий осуществляется на расчетные счета, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях получателям субсидий (юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг),

всоответствии с заявками и (или) отчетами по форме и в сроки, которые установлены соответствующим главным распорядителем средств федерального бюджета, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок (правила) предоставления субсидий, или соглашениями (договорами);

в) предоставление субсидий осуществляется при условии отсутствия задолженности у получателя субсидии по уп-

16

лате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ.

Таким образом, особенности правового режима субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг заключаются: в специальных целях предоставления субсидий — возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение (возмещение) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг; в условиях и порядке предоставления субсидий, предусматриваемых бюджетным законодательством, нормативными правовыми актами органов исполнительной власти

идоговорами (соглашениями).

§3. Субсидии, предоставляемые субъектам малого

исреднего предпринимательства

Всоответствии с Федеральным законом от 24.07.2007

№ 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»6 субъектами малого и среднего предпринимательства признаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные согласно условиям, установленным данным Законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям и средним предприятиям.

Субъектами малого и среднего предпринимательства признаются:

- юридические лица, внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц: потребительские кооперативы; коммерческие организации (за исключением государственных

имуниципальных унитарных предприятий);

- физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие

6 См.: СЗ РФ. 2007. № 31. Ст. 4006.

17

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Все эти субъекты должны соответствовать следующим условиям:

1. Для юридических лиц:

1)суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных

ииных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 % (за исключением суммарной доли участия, входящей в состав активов акционерных инвестиционных фондов, состав имущества закрытых паевых инвестиционных фондов, состав общего имущества инвестиционных товариществ);

2)суммарная доля участия иностранных юридических лиц, а также суммарная доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должны превышать 49 % каждая. Указанное ограничение не распространяется:

- на хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ и партнерств — бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования;

- юридические лица, получивших статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010

№244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”»;

18