Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 5

Составление инвентаризационной описи. Отражение результатов инвентаризации в учете

Цель: сформировать умение отражать результаты инвентаризации в бухгалтерском учете, научиться составлять инвентаризационную опись.

I. Краткие теоретические сведения

Основным способом фактического контроля за сохранностью материальных ценностей и хозяйственных средств организации является инвентаризация. Инвентаризация – проверка наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета.

Нормативным документом, регламентирующим порядок и правила проведения инвентаризации в организациях, является постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (ред. от 22.04.2010 № 50) «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь».

Виды инвентаризации: полная, частичная, сплошная, выборочная, плановая, внеплановая, необходимая, повторная, кон- трольно-перепроверочная, перманентная.

Для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета, применяются

31

Бухгалтерский учет. Практикум

инвентаризационно-сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

II.Практические задания

1.В ходе проведения плановой инвентаризации склада строи­ тельной организации были оприходованы неучтенные стройма­­ териалы на сумму 230 руб., а также выявлена недостача спец­ одежды на сумму 100 руб. По итогам служебного расследования выявлено виновное лицо. Недостача внесена виновным лицом наличными денежными средствами в кассу организации по действующей рыночной цене в размере 120 руб.

Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

2. По причине пожара в организации было принято решение о проведении необходимой инвентаризации имущества. По результатам инвентаризации выявлена недостача материала на сумму 3500 руб. Виновные лица не выявлены. Потери от порчи имущества составили 4780 руб.

Составьте бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации.

3.Руководством торговой организации принято решение о проведении внеплановой инвентаризации кассы. В результате инвентаризации выявлено:

1) недостача наличных денежных средств в кассе на сумму 65 руб. Недостача отнесена на виновное лицо и удержана из его заработной платы в полном размере;

2) недостача наличных денежных средств в размере 15 руб. Виновное лицо не выявлено, недостача списана.

Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

4.В магазине игрушек проведена выборочная инвентаризация товаров, по результатам которой в бухгалтерию для сверки предоставлена выписка из инвентаризационной описи (табл. 17).

32

Практическое занятие № 5

Таблица 17

Выписка из инвентаризационной описи

Наличие материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации представлено в таб­ лице 18.

Таблица 18

Наличие материальных ценностей по данным бухгалтерского учета

Составьте инвентаризационно-сличительную ведомость (табл. 19). Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 19

Инвентаризационно-сличительная ведомость

Итого

33

Бухгалтерский учет. Практикум

5. Составьте бухгалтерские проводки на основании хозяйственных операций:

1) оприходованы излишки основных средств – 12 000 руб.; 2) выявлен излишек нематериальных активов в результате

инвентаризации – 2000 руб.; 3) в кассе организации установлена недостача наличных де-

нежных средств – 155 руб.; 4) списана недостача объекта основных средств (ОС) (по

остаточной стоимости) сверх норм при отсутствии виновных лиц – 260 руб.;

5) списана естественная убыль продукции – 65 руб.; 6) недостача сверх нормы отнесена на виновное лицо –

340руб.; 7) недостача удержана из заработной платы виновного лица –

390руб.; 8) списана недостача (порча) имущества, возникшая в ре-

зультате чрезвычайной ситуации, – 670 руб.

III. Тестовые задания

Выберите правильный вариант ответа.

1.Сверка с учетными данными фактического наличия имущества и обязательств осуществляется при помощи:

а) калькуляции;

б) инвентаризации;

в) оценки; г) составления годового баланса.

2.Инвентаризация всех без исключения видов имущества и финансовых обязательств организации называется:

а) перманентной;

б) повторной;

в) частичной;

г) полной.

3.Инвентаризация, проводимая после стихийных бедствий, кражи, смены материально ответственного лица, является:

а) необходимой; б) контрольно-перепроверочной; в) повторной; г) плановой.

34

Практическое занятие № 5

4. Контрольно-перепроверочная инвентаризация проводится: а) при смене материально ответственных лиц; б) в период инвентаризации либо сразу после ее завершения;

в) по заявлению работника о злоупотреблении материально ответственным лицом;

г) один раз в год перед составлением годового отчета. 5. Количество инвентаризаций в году, даты и порядок их

проведения утверждает:

а) бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей; б) главный бухгалтер; в) руководитель организации;

г) представитель контрольно-ревизионного управления.

6.Выявленные в результате инвентаризации имущества излишки относят:

а) на прочие доходы по текущей деятельности; б) прочие расходы по текущей деятельности; в) резервный капитал; г) забалансовые счета.

7.Выявленные в результате инвентаризации имущества недостачи от порчи ценностей отражаются на счете:

а) 26 «Общехозяйственные затраты»; б) 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

в) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; г) 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

8.Взыскание ущерба с виновного лица производится:

а) по цене в текущем учете; б) рыночной цене; в) остаточной стоимости;

г) в зависимости от решения руководителя организации.

9.Взаимозачет недостач и излишков в результате пересортицы возможен:

а) только за один и тот же проверяемый период; б) при условии проверки наличия товарно-материальных цен­

ностей у одного и того же материально ответственного лица; в) если количество недостач и излишков одинаково; г) при соблюдении всех вышеперечисленных условий.

10.Недостача материалов, выявленная в момент приемки по вине транспортной организации, отражается бухгалтерской про-

водкой:

а) Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» К-т 76 «Расчеты­ с разными дебиторами и кредиторами»;

35

Бухгалтерский учет. Практикум

б) Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д-т 10 «Материалы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»;

г) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

IV. Контрольные вопросы и задания

1.Что такое инвентаризация? Какова ее роль в бухгалтерском

учете?

2.Охарактеризуйте виды инвентаризации.

3.Опишите порядок проведения инвентаризации.

4.Что представляет собой снятие остатков?

5.Как составляется инвентаризационная опись?

36

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 6

Заполнение кассовых документов, кассовой книги. Отражение в учете движения денежных средств в кассе и операций по расчетному счету

Цель: сформировать умение отражать в учете движение денежных средств в кассе и операций по расчетному счету.

I. Краткие теоретические сведения

Осуществление кассовых операций в белорусских рублях регламентировано Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утверж­ денной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.12.2023 № 472.

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, организациями, банками с физическими и юридическими лицами.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым документом формы КО-1 и другими приходными документами.

Приходный кассовый ордер – бланк строгой отчетности формы КО-1, которым оформляется поступление наличных денежных средств в кассу предприятия.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером формы КО-2 и платежными или расчетно-платежными ведомостями.

Расходный кассовый ордер – бланк строгой отчетности формы КО-2, сопровождающий выдачу наличных денежных средств из кассы предприятия.

37

Бухгалтерский учет. Практикум

Платежная ведомость – бухгалтерский кассовый документ, предназначенный для выдачи работникам организации заработной платы и (или) других выплат.

Расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями осуществляются в безналичной форме со счетов в банках, где размещаются (хранятся) денежные средства организации. Каждая организация имеет право открыть несколько расчетных счетов для расчетно-кассового обслуживания в любом банке.

Расчетный счет – это банковский счет, предназначенный для хранения денежных средств и проведения приходно-расход- ных операций (пополнение счета, безналичное перечисление на другие счета, выдача наличных средств).

II. Практические задания

1. На начало дня в кассе предприятия «СервисПлюс» остаток денежных средств составлял 119,65 руб. В течение дня работником предприятия внесена в кассу недостача, выявленная в результате инвентаризации склада в размере 26,97 руб.; возвращено 14,74 руб. подотчетным лицом неиспользованных денежных средств, выданных на командировочные расходы. Бухгалтеромкассиром получены с расчетного счета денежные средства в кассу для выдачи заработной платы работникам предприятия в размере 1400 руб. Выдана заработная плата рабочим по платежной ведомости на сумму 900 руб.

Определите остаток денежных средств в кассе на конец дня, отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Остаток на расчетном счете организации на начало дня составляет 29 566 руб.

На расчетный счет в течение дня:

1)зачислен аванс от покупателя в размере 1200 руб.;

2)поступили денежные средства от заказчика за выполненные работы на сумму 425 руб.;

3)возвращена сумма депонированной заработной платы в размере 250 руб.;

4) зачислены денежные средства за оказанные транспортные услуги от сторонней организации в размере 690 руб.;

38

Практическое занятие № 6

5) зачислена выручка за реализованную продукцию, поступившая в кассу организации в наличной денежной форме, –

193руб.; 6) поступил краткосрочный кредит банка на приобретение

материалов – 8650 руб.; 7) возвращены неиспользованные ранее денежные средства

от подотчетного лица на сумму 56 руб.; 8) внесены денежные средства от учредителя в качестве вкла-

да в уставный капитал организации. С расчетного счета в течение дня:

1) перечислено поставщику за поставку товаров 984 руб.; 2) оплачены услуги за транспортировку основного средства –

140 руб.; 3) возвращен аванс покупателю – 460 руб.;

4) погашены проценты по долгосрочному кредиту банка в размере 177 руб.;

5) перечислены налоги в бюджет – 392 руб.; 6) получены денежные средства в кассу на сумму 100 руб.

Определите остаток денежных средств на расчетном счете организации на конец дня, на основании приведенных хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки.

3. Составьте бухгалтерские проводки на основании хозяйственных операций:

1) с расчетного счета сняты денежные средства и оприходованы в кассу организации на сумму 230,60 руб.;

2) денежные средства, находящиеся в пути, поступили в кассу организации в размере 176 руб.;

3) на валютный счет организации зачислена приобретенная валюта на сумму 436,98 руб.;

4) виновным лицом внесена в кассу организации сумма недостачи в размере 144,16 руб.;

5) оприходована выручка магазина на сумму 1400,05 руб.; 6) выданы наличные денежные средства работнику органи-

зации на командировочные расходы в размере 220 руб.; 7) возвращен банку долгосрочный кредит в размере 678,48 руб.; 8) перечислены дивиденды учредителям организации на

сумму 1300 руб.; 9) на расчетный счет поступила выручка от реализации това-

ров в размере 2690,75 руб.

39

Бухгалтерский учет. Практикум

4. Разгадайте кроссворд.

По горизонтали:

1.Сдача в банк наличных денег, полученных для выдачи заработной платы работникам организации, по истечении установленных законодательством сроков выдачи наличных денежных средств из кассы организации.

5.Обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в респуб­ ликанский и (или) местные бюджеты.

6.Денежная единица страны или групп стран, общепринятое средство платежа и расчетов.

8.Бухгалтерский счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств организации.

10.Способ получения прибыли от размещения финансовых активов в банке.

12.Предварительная выплата суммы денежных средств в счет предстоящих платежей.

13. Экономические отношения сторон, при которых одна сто­ рона предлагает деньги, а вторая обязуется их вернуть на условиях платности, срочности.

По вертикали:

2.Документальное оформление наличных денег в кассу.

3.Юридическое лицо, имеющее право привлекать денежные средства во вклады, открывать и вести счета физических и юридических лиц.

4.Погашение кредита, займа.

7.Банковская запись, с помощью которой осуществляются финансовые операции, ведется учет денежных средств.

9.Отрицательная разница между фактическими и учетными данными.

11.Средство оплаты товаров (работ, услуг), измерения стои-

мости.

14.Расчет за приобретенный товар (услугу, работу) посредством его обмена на соответствующее количество денег.

15.Главный источник получения дохода и возмещения затрат предприятия.

40