Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (СИБСТРИН)
Л.В. Шеховцова, А.В. Ануфриева
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Учебное пособие
НОВОСИБИРСК 2014
УДК 658.51 ББК 65.05
Ш 544
Шеховцова Л. В.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Л. В. Шеховцова, А. В. Ануфриева ; Новосиб. гос. архитек- тур.-строит. ун-т (Сибстрин). – Новосибирск : НГАСУ (Сибстрин),
2014. – 60 с.
ISBN 978-5-7795-0694-6
В учебном пособии рассматриваются понятия и содержание современных концепций анализа финансово-хозяйственной деятельности, а также проблемы выбора предмета и объекта анализа, принципов и методов реализации различных аналитических процедур.
Учебное пособие содержит комплексное представление об основных концепциях, теоретических основах, методологии и современных технологиях анализа, его месте и взаимосвязи с системами бухгалтерского и оперативного учета, стратегического и текущего планирования, мониторинга и контроля производственно-хозяйственной и фи- нансово-инвестиционной деятельности предприятия.
Рекомендовано в качестве учебного пособия для студентов всех форм обучения направлений 080200.62 «Менеджмент» и 080100.62 «Экономика», может быть использовано студентами других специальностей при изучении соответствующих дисциплин.
Печатается по решению издательско-библиотечного совета НГАСУ (Сибстрин)
Рецензенты:
¾Д.А. Обозный, канд. экон. наук, доцент, зав. кафедрой ПФУ (НГАСУ (Сибстрин));
¾Н.В. Рудлицкая, канд. экон. наук, доцент НОУ ВПО САФБД
ISBN 978-5-7795-0694-6 |
|
Шеховцова Л.В., Ануфриева А.В., |
|
2014 |
|
|
|
|
|
|
Новосибирский государственный |
|
|
архитектурно-строительный |
|
|
университет (Сибстрин), 2014 |
|
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
3 |
|
|
1. |
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ |
|
|
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ....................... |
4 |
2. |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ....... |
13 |
3. |
ЗАДАЧИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ............ |
35 |
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК........................................... |
51 |
|
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ................................................................. |
53 |
|
3
1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ
СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Экономический анализ
Управленческий |
|
|
|
|
|
Финансовый |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутрихозяйственный |
|
Внутрихозяйственный |
|
Внешний |
|||
производственный |
|
|
финансовый |
|
финансовый |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ обоснований и мониторинг бизнес-планов
Анализ в системе маркетинга
Комплексный анализ эффективности хоздеятельности
Анализ техникоорганизационного уровня
Анализ использования производственных ресурсов
Анализ объема продаж продукции
Анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж, продукции и прибыли
Анализ абсолютных показателей прибыли
Анализ относительных показателей ликвидности
Анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности
Анализ использования собственного капитала
Анализ использования заемных средств
Анализ эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ)
Анализ и рейтинговая оценка эмитентов
4
5
Выручка
Качество
Прибыль
Ассортиментность
Себестоимость
Предмет
ЭА
Хозяйственные процессы и конечные финансовые результаты деятельности предприятия, которые складываются под воздействием объективных и субъективных факторов и отражаются в системе экономической информации
ПРЕДМЕТЫ И ОБЪЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
|
|
|
|
|
|
– |
предприятий |
Конкретный экономический |
|
Изучение деятельности |
|
|
|||
|
|
|
|
организаций |
|||
показатель или результат деятельности |
|
хозяйствующих субъектов |
|
|
– |
||
|
|
|
|
|
|
– |
учреждений |
|
|
|
|
|
|
|
|
в узком смысле |
|
Объект |
|
в широком смысле |
Фактор |
|
|
|
|
||
|
|
ЭА |
|
|
|
|
|
|
|
|
Субъекты
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Внешние
Внутренние
Непосредственно
заинтересованные
Опосредованно
заинтересованные
Государственные органы, кредиторы, конкуренты, партнеры, аудиторские фирмы
Собственники, акционеры; руководители предприятия, подразделений; сотрудники, служба внутреннего контроля
Партнеры, кредиторы, собственники
СМИ, внешние арбитражно управляющие, аудиторские фирмы
|
|
|
Условия совершения |
||
|
|
|
хозяйственной операции, |
||
|
|
|
оказывающие воздейст- |
||
|
|
|
вие на результаты дея- |
||
|
|
||||
|
|
|
тельности организации |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В зависимости |
– |
внешние |
|
|
|
от деятельности |
|||
|
|
– |
внутренние |
||
|
|
организации |
|||
|
|
|
|
|
количественный |
|
|
|
|
|
|
|
|
По возможности |
– |
||
|
|
количественного |
– |
качественный |
|
|
|
||||
|
|
измерения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По степени |
– |
экстенсивный |
|
|
|
распространенности |
– |
интенсивный |
|
|
|
||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По степени |
– |
общие |
|
|
|
использования |
|||
|
|
– |
специфические |
||
|
|
ресурсов |
|||
|
|
|
|
|
|
5
6
ПРИНЦИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Государственности |
|
|
Научности |
|
|
Объективности |
||||
Государственный |
|
|
Анализ должен |
|
|
Исследование ре- |
||||
подход к оценке |
|
|
проводиться |
|
|
альных экономиче- |
||||
экономических явле- |
|
на основе всесто- |
|
|
ских явлений и про- |
|||||
ний; функционирова- |
|
|
роннего учета |
|
|
цессов, их причин- |
||||
ние предприятий |
|
|
требований |
|
|
но-следственной |
||||
должно осуществ- |
|
|
экономических |
|
|
взаимосвязи в усло- |
||||
ляться в интересах |
|
|
законов |
|
|
виях достоверности |
||||
их коллективов, |
|
|
|
|
|
|
информации |
|||
но и государства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в целом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Массовости |
||
|
|
|
Привлечение к аналитической |
|||
|
|
|
работе работников производст- |
|||
Оперативности |
|
венной сферы, от деятельности |
||||
Умение быстро и точно |
|
которой зависит повышение |
||||
выполнять задания, |
|
жизненных уровней населения |
||||
реализовать принятые |
|
|
|
|
|
|
решения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Системности
и комплексности
Системное рассмотрение всех стадий явлений, показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимозависи-
мости
Систематичности
Действенности |
Эффективности |
Демократизма |
6
Понятие метода и методики ЭА
Методом ЭА является диалектический способ познания подхода к изучению хозяйственных процессов и явлений, при котором используются системы экономических показателей, выявляются их взаимосвязи и изучаются причины изменения показателей.
|
Особенности метода ЭА |
|
№ |
Суть особенности |
|
п/п |
||
|
||
1 |
Для измерения показателей, экономических явлений |
|
|
используются не отдельные показатели, а целая система |
|
|
показателей |
|
2 |
Единицы измерения одних и тех же показателей могут |
|
|
быть различны в разных аналитических задачах |
|
3 |
Для изучения причин изменения показателей, выявле- |
|
|
ния и количественного измерения взаимосвязей между |
|
|
ними используются математические, статистические |
|
|
и учетные методы |
Методика ЭА – совокупность аналитических способов и правил исследования экономических процессов и явлений, подчиненных достижению целей ЭА.
Виды методик ЭА
Виды |
Суть данной методики |
Пример |
|
методик |
|||
|
|
||
|
Система исследования, |
Методика вероят- |
|
Общая |
которая одинаково исполь- |
ности банкротства; |
|
зуется при изучении раз- |
методика экспресс- |
||
методика |
|||
личных объектов в различ- |
анализа |
||
|
ных отраслях экономики |
|
|
|
Конкретизирует общую |
Коэффициент |
|
Частная |
методику относительно |
использования |
|
отдельных отраслей, типов |
мощности |
||
методика |
|||
производства, объектов |
|
||
|
анализа и видов анализа |
|
7
№ |
|
Аналитическая процедура |
|||||
п/п |
|||||||
|
|
|
|
|
|||
1 |
|
Формулировка целей и задач ЭА |
|||||
2 |
|
Определение объекта ЭА |
|
||||
3 |
|
Формирование системы показателей |
|||||
4 |
|
Последовательность и периодичность |
|||||
5 |
|
Способы и методы исследования изучаемых объектов |
|||||
6 |
|
Определение информационной базы анализа |
|||||
7 |
|
Определение технических средств, используемых |
|||||
|
|
для аналитической обработки информации |
|||||
8 |
|
Характеристика документов, аналитических таблиц, |
|||||
|
|
которыми оформляются результаты анализа |
|||||
9 |
|
Определение потребителей |
|||||
|
|
Классификация способов и приемов ЭА |
|||||
Группа приемов |
|
|
|
Включает в себя |
|||
|
|
и способов |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Традиционные |
|
Средние величины, сравнение, цепная |
|||||
приемы |
|
подстановка, способы относительных |
|||||
|
|
|
|
и абсолютных разниц, балансовый |
|||
|
|
|
|
метод, индексный метод |
|||
Математические |
|
Математический анализ, линейное |
|||||
методы |
|
программирование, методы математи- |
|||||
|
|
|
|
ческой статистики, теория игр, теория |
|||
|
|
|
|
массового обслуживания, метод |
|||
|
|
|
|
мозгового штурма |
|||
|
Количественные методы ЭА можно представить в виде |
||||||
следующих групп: |
|
|
|
||||
|
|
Группа |
|
|
Включает в себя |
||
Стратегические методы |
|
Относительные и средние |
|||||
|
|
|
|
|
|
величины, индексный метод |
|
Бухгалтерские методы |
|
|
Балансовый метод, метод |
||||
|
|
|
|
|
|
двойной записи |
|
Экономико-математические |
|
Методы факторного анализа |
|||||
методы |
|
|
|
||||
8
ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ
Все источники информации, используемые в экономическом анализе, можно объединить в следующие группы:
|
I группа |
|
II группа |
|
III группа |
|
Учетная |
|
Внеучетная |
|
Плановая |
|
информация |
|
информация |
|
информация |
– |
бухгалтерская |
– |
официальные доку- |
– |
проектная |
|
отчетность; |
|
менты; |
|
документа- |
– |
данные стати- |
– |
хозяйственно- |
|
ция; |
|
стического учета |
|
правовые договоры; |
– |
калькуляция |
|
и отчетности; |
– |
материалы изучения |
|
расходов; |
– |
данные опера- |
|
передового опыта; |
– |
все типы |
|
тивного учета; |
– |
специальные иссле- |
|
планов, |
– |
выборочные |
|
дования; |
|
сметы, |
|
учетные данные |
– |
СМИ |
|
нормы |
Принципы создания рационального потока информации
1. Выявление информационной потребности
испособов
ееудовлетворения
4. Оперативность, |
2. |
Объективность |
|
полнота, |
|||
ПРИНЦИП |
информации |
||
достоверность |
|||
|
|
||
и своевременность |
|
|
3. Единство информации, поступающей из разных источников
9
Показатели, характеризующие результаты деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Условно- |
|
|
|
Качественные: |
|
|
|||||
Стоимостные: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
натуральные: |
|
|
|
рентабельность, |
|
|
|||||||||
бухгалтерский |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
км/ч, м/с… |
|
|
|
фондоотдача… |
|
|
|||||||||
баланс, отчет |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
о финансовых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
результатах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Натуральные: |
|
|
Количественные: |
|
|
Удельные: |
|||||||||||
|
управленческая |
|
|
|
стоимостные |
|
|
%, станко- |
||||||||||
|
и статистическая |
|
|
|
и натуральные |
|
|
часы, челове- |
||||||||||
|
|
отчетность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ко-смены… |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всех пользователей экономической информации условно можно разделить на следующие группы:
|
|
|
Внутрен- |
Опосредованно- |
Непосредственно |
||
|
Внешние |
|
|
заинте- |
|
заинтере- |
|
|
|
ние |
|
|
|||
|
|
|
|
ресованные |
|
сованные |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
партнеры; |
– |
руково- |
– |
СМИ; |
– |
акционеры; |
– |
конкуренты; |
|
дители; |
– |
органы мест- |
– |
собственники; |
– |
контрагенты; |
– |
работ- |
|
ного само- |
– |
пайщики; |
– |
налоговые |
|
ники |
|
управления |
– |
инвесторы; |
|
органы |
|
|
|
|
– |
кредиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
10