Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие

СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.Показатели исходных условий деятельности предприятия

5.Показатели производства

исбыта продукции

6.Показатели себестоимости продукции

7.Показатели прибыльности

ирентабельности

8.Показатели финансового состояния предприятия

11

ФАКТОРЫ И РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Резервы

12

2.МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ

1.Построить мультипликативную факторную модель влияния среднегодовой стоимости оборотных средств и количества оборотов оборотных средств на выручку от реализации. Проанализировать влияние факторов способом относительных разниц.

Решение

Обозначения:

В – выручка от реализации; ОСср – среднегодовая стоимость оборотных средств;

N – количество оборотов оборотных средств.

Мультипликативная факторная модель:

В = ОСср · N.

Проведем анализ влияния факторов на выручку способом относительных разниц:

ВОСср = (20500·3,4) · ((21200 – 20500)/20500) = 2380 д. ед.; ВN = (20500·3,4 + 2380) · ((4,8 – 3,4)/3,4) = 29680 д. ед.

Итого: 2380 + 29680 = 32060 д. ед.

Проверка: 101760 – 69700 = 32060.

Проведенный анализ показал, что за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств выручка предприятия выросла на 2380 д. ед.; за счет увеличения количества оборотов оборотных средств выручка предприятия выросла на 29680 д. ед.; общее увеличение выручки за счет указанных факторов составило 32060 д. ед.

13

2. Построить кратную детерминированную факторную модель влияния среднегодовой стоимости оборотных средств и объема реализации на количество оборотов оборотных средств. Проанализировать влияние факторов методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения:

В – объем реализации; ОСср – среднегодовая стоимость оборотных средств;

N – количество оборотов оборотных средств.

Кратная факторная модель:

N = В/ОСср.

Проведем анализ влияния факторов на количество оборотов оборотных средств методом цепных подстановок:

N0 = 20500·3,4/20500 = 3,4 оборота; Nусл1 = 21200·4,8/20500 = 4,96 оборота; N1 = 21200·4,8/21200 = 4,8 оборота.

Проведем расчет влияния:

–за счет увеличения выручки на 32060 д. ед. оборачиваемость оборотных средств выросла на 4,96 – 3,4 = 1,56 оборота;

–за счет увеличения стоимости оборотных средств на 700 д. ед. оборачиваемость оборотных средств снизилась

на 4,8 – 4,96 = –0,16 оборота.

14

3. Рассчитать влияние изменения объема продукции и затрат на 1 рубль продукции на себестоимость продукции. Анализ провести способом абсолютных разниц.

Факторная модель:

С = В·З.

Проведем анализ влияния способом абсолютных разниц:

СВ = В·З0 = 60000·485000/540000 = 53888,89 д. ед.;

СЗ = В1· З = 600000·(500000/600000 – 485000/540000) = = –38888,89 д. ед.

Проверка: 53888,89 – 38888,89 = 15000 д. ед.

Анализ показал, что себестоимость продукции выросла на 15000 д. ед.; при этом за счет увеличения выручки себестоимость выросла на 53888,89 д. ед.; за счет снижения затрат на 1 р. продукции себестоимость снизилась на 38888,89 д. ед.

4. Построить детерминированную факторную модель влияния среднегодовой стоимости основных средств и прибыли от реализации на рентабельность. Проанализировать влияние факторов методом цепных подстановок.

15

Решение

Обозначения:

ОСср – среднегодовая стоимость основных средств; П – прибыль от реализации; Р – рентабельность основных средств.

Факторная модель:

Р = П/ОСср·100 %.

Проведем анализ влияния факторов методом цепных подстановок:

Р0 = 75000/320000 · 100 = 23,44 %; Русл = 78000/320000 · 100 = 24,38 %;

Р1 = 78000/300000 · 100 = 26 %.

За счет увеличения прибыли от реализации рентабельность основных средств выросла на 24,38 – 23,44 = 0,94 %.

За счет снижения среднегодовой стоимости основных средств рентабельность основных средств выросла на 26 – 24,38 =

= 1,62 %.

Проверка: 1,62 + 0,94 = 2,56 %.

5. Определить влияние среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего на объем реализованной продукции. Анализ провести методом относительных разниц.

Решение

Обозначения:

Ч – среднегодовая численность рабочих; В – объем реализованной продукции;

ПР = В/Ч – среднегодовая выработка одного рабочего.

16

Факторная модель:

В = Ч · ПР.

Проведем анализ методом относительных разниц.

ВЧ = 440000·(3700 – 3500)/3500 = 25142,86 д. ед.; ВПР = (440000 + 25142,86) · ((570000/3700 – 440000/350 0)/

/(440000/3500)) = 104857,14 д. ед.

Проверка: 25142,86 + 104857,14 = 130000 д. ед.

Анализ полученных результатов показывает, что в целом объем реализованной продукции вырос на 130000 д. ед., при этом за счет увеличения среднесписочной численности рабочих объем реализованной продукции вырос на 25142,86 д. ед.; за счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего объем реализованной продукции вырос на 104857,14 д. ед.

6. Построить детерминированную факторную модель. Определить влияние использования предметов труда на объем продукции. Анализ провести методом относительных разниц.

Факторная модель:

О = З · М.

Проведем анализ методом относительных разниц:

ОЗ = (40000·1,9) · ((60000 – 40000)/40000) = 38000 д. ед.; ОМ = (40000·1,9 + 38000) · ((2,5 – 1,9)/1,9) = 36000 д. ед.

17

Таким образом, за счет увеличения затрат предметов труда объем продукции вырос на 38000 д. ед.; за счет увеличения материалоотдачи объем продукции вырос на 36000 д. ед.

7. Показать влияние производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу основных фондов. Анализ провести методом цепных подстановок.

Решение

Обозначения:

Ч – среднегодовая численность рабочих; ОСср – среднегодовая стоимость основных средств; В – выпуск продукции; ПТ = В/Ч – производительность труда;

Фвр = ОСср /Ч – фондовооруженность труда; Фо = В/ОСср – фондоотдача основных фондов.

Факторная модель:

Фо = ПТ/Фвр.

Анализ проведем методом цепных подстановок. Составим вспомогательную таблицу:

18

Фо0 = 73,846/56,923 = 1,297; Фоусл = 89,655/56,923 = 1,575;

Фо1 = 89,655/58,621 = 1,529.

За счет изменения производительности труда фондоотдача основных фондов увеличилась на 1,575 – 1,297 = 0,278.

За счет изменения фондовооруженности труда фондоотдача основных фондов снизилась на 1,529 – 1,575 = –0,046.

Проверка: 0,278 – 0,046 = 0,232.

8. Методом цепных подстановок оценить влияние факторов на рентабельность капитала.

Факторная модель:

Р = П/К ·100 % = П/(ОС + ОБ) · 100 %.

Р0 = 100000/(340000 + 520000) · 100 = 11,63 %; Русл1 = 130000/(340000 + 520000) · 100 = 15,12 %; Русл2 = 130000/(270000 + 520000) · 100 = 16,46 %;

Р1 = 130000/(270000 + 530000) · 100 = 16,25 %.

За счет увеличения прибыли от реализации на 30000 д. ед. рентабельность капитала выросла на 15,12 – 11,63 = 3,49 %.

За счет снижения величины основного капитала на 70000 д. ед. рентабельность капитала выросла на 16,46 – 15,12 = 1,34 %.

19

За счет увеличения величины оборотного капитала на 10000 д. ед. рентабельность капитала снизилась на 16,25 – 16,46 =

= –0,21 %.

Проверка: 3,49 + 1,34 – 0,21 = 4,62 %.

9. Построить трехфакторную детерминированную модель. Методом относительных разниц провести анализ изменения объема выпуска продукции.

Решение

Обозначения:

F – среднегодовая стоимость ОПФ;

D – удельный вес активной части ОПФ; F0 – фондоотдача активной части ОПФ; ВП – объем выпуска продукции.

Факторная модель:

ВП = F·D·F .

0

Проведем анализ методом относительных разниц:

ВПF = (420000·0,6·1,15)·((430000 – 420000)/420000) = 6900 д. ед. ВПD = (420000·0,6·1,15 + 6900)·((0,57 – 0,6)/0,6) = –1 4835 д. ед.

ВПF0 = (420000·0,6·1,15 + 6900 – 14835) · ((1,25 – 1,15 )/1,15) = = 24510 д. ед.

Проверка: 6900 – 14835 + 24510 = 16575 д. ед.

Анализ полученных результатов показывает, что объем выпуска продукции вырос на 16575 д. ед. За счет роста среднегодовой стоимости ОПФ объем выпуска продукции вырос на 6900 д. ед.; за счет снижения удельного веса активной части ОПФ объем выпуска продукции уменьшился на 14835 д. ед.; за счет роста фондоотдачи активной части ОПФ объем выпуска продукции вырос на 24510 д. ед.

20