Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.

Налог на игорный бизнес

Вид

Региональный

Прямой

Налогоплательщики

Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообложения

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр букмекерской конторы;

4) процессинговый центр тотализатора;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки.

Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения

Налоговый период

Календарный месяц

Отчётный период

Налоговая декларация за истекший период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

ставкаХкол-во объектов налог-я

Порядок и срок уплаты

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( см. ст. 371 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Вид

Региональный, так как устанавливается НК РФ и законами субъектов, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Прямой

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, КРОМЕ UEFA, FIFA

Объект налогообложения

Имущество (движимое, недвижимое) (ст. 130 ГК РФ), которое учитывается в качестве объектов основных средств на балансе в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

• задействовано в целях: производства продукции, выполнении работ (услуг), использоваться для целей управления организацией…

• применение в течение срока свыше 12 месяцев;

• при приобретении/создании имущества не предполагается перепродажа.

• способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

• стоимость актива не менее 40 000 руб. – иногда встречается 10 000;

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты..);

• имущество на праве оперативного управления гос органам, в кот. предусм. военная/приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны;

• объекты, признаваемые объектами культурного наследия;

• ядерные установки, используемые для научных целей;

• ледоколы, суда с ядерными энергетич. Установками, суда атомно техобслуж.;

• космические объекты;

• российские суда (там что-то сложное)

Местом регистрации признается место постановки имущества на учет.

Налоговая база

Налоговая база определяется как:

1) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

2.в отношении отдельных объектов недвижимости - как их кадастровая стоимость:

• административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них;

• нежилые помещения, для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

• недвижимость иностранных организаций, не осуществл. деятельности в РФ;

• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хоз строения… расположенные на ЗУ, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговый период

Календарный год

Отчётный период

1. По общему правилу – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

2. Для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный орган субъекта вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки

2,2% - - законом субъекта нельзя установить больше.

2% - для недвижимости, если н. база определяется как кадастровая стоимость

1,6% - железнодорожные пути общего пользования и сооружений, являющиеся их неотъемлемой технологической частью

0% - в Якутии, Амурской, Иркутской области для:

1)объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия

2)объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за период.

Порядок и срок уплаты

В соответствии со ст. 383 НК РФ уплата может производиться авансовыми платежами (если не предусмотрено иное) в сроки, определенные законами субъектов. Так, согласно п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы № 64 «О налоге на имущество организаций» авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения (например):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;