Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства.
Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.
Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:
1. платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (НДС);
2. платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы);
3. платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.
ВИДЫ:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина;
10) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Основные элементы налогообложения водного налога.
Водный налог |
|
Вид |
Федеральный |
Прямой |
|
Налогоплательщики |
Организации и физ.лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с закон-м РФ. Т.е. при осуществлении лицензируемого специального и (или) особого водопользования. Исключение: Организации и физ.лица, которые осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного Кодекса. |
Объект налогообложения |
Забор воды из водных объектов; Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях |
Налоговая база |
- носит императивный характер, так как ни налоговые органы, ни субъекты Российской Федерации, ни сами налогоплательщики не вправе ее изменить; - устанавливает, что по каждому виду водопользования, признаваемому объектом водного налога, налоговая база должна определяться отдельно в отношении каждого объекта (например, отдельно по забору воды, отдельно для использования акватории водных объектов и т.д.); - предусматривает, что в случае если в отношении одного и того же водного объекта установлены различные налоговые ставки, налогоплательщик обязан применительно к каждой из них определять налоговую ставку. |
Налоговый период |
Квартал |
Отчётный период |
Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. |
Ставки |
Налоговые ставки
устанавливаются по бассейнам рек,
озер, морей и экономическим районам
в рублях за 1 тыс.
|
Порядок исчисления |
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода и определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. |
Порядок и срок уплаты |
Уплата суммы налога производится по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Вычеты |
Льгот нет. |
воды (ст. 333.12
НК РФ). В случае забора воды сверх
установленных квартальных (годовых)
лимитов водопользования налоговые
ставки в части такого превышения
устанавливаются в пятикратном размере
налоговых ставок, установленных
положениями ст. 333.12 НК РФ. В случае
отсутствия у налогоплательщика
утвержденных квартальных лимитов
квартальные лимиты определяются
расчетно как 1/4 утвержденного годового
лимита.