9. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

НДФЛ

Вид

Федеральный

Прямой

Налогоплательщики

207

Физические лица

• резиденты (фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, краткосрочный выезд не более чем на 6 мес. + военные и командированные гос. служащие) – ПОЛНАЯ налоговая обязанность – со всех доходов, полученных даже не в РФ;

• нерезиденты (но доходы от источников в РФ) – на такие доходы.

Объект налогообложения

208

209

Доходы от источников в России (для резидентов):

1. дивиденды и %, полученные от российской организации;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5. доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• акций или иных ЦнБ в РФ;

• долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ, из РФ или в ее пределах;

9. иное.

Доходы за пределами РФ – то же самое, но за пределами РФ (для НЕрезидентов)

Налоговая база

210

Денежное выражение всех доходов, полученных за налоговый период. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда/иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговый период

216

Календарный год

Отчётный период

Год

Не позднее 28 числа оплатить.

Ставки

Пять ставок:

9% - получение дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г…

13% - по общему правилу, если доход менее 5 миллионов рублей

15% - дивиденды, полученные от российских организаций нерезидентами

30% - все прочие доходы нерезидентов

35% - наивысшая ставка для:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров (4 000 руб);

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денег членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов кооператива в части превышения установленных размеров.

Порядок исчисления

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок и срок уплаты

Кто исчисляет срок подачи декларации

ФЛ либо самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет (иногда прямо обязан), либо в предусмотренных НК РФ случаях эти обязанности выполняют налоговые агенты.

Сроки:

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход (адвокаты, нотариусы например)

Налоговые льготы

Два вида:

1. Изъятия (доход не облагается налогом) – гос пособии, алименты, стипендии, наследство, подарки дешевле 4 тысячи рублей

2. Скидки:

— стандартные налоговые вычеты (в размере 3к руб. за каждый месяц налогового периода: — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, инвалидность в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС)

— социальные налоговые вычеты (на обучение своё и детей до 24 лет);

— имущественные налоговые вычеты (на строительство);

— профессиональные налоговые вычеты (авторские вознаграждения физлиц - по произведенным расходам)