- •Оглавление
- •Акцизы: основные элементы налога.
- •2. Государственная пошлина: основные элементы.
- •3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога.
- •4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога. - дописаать
- •5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды (ст.15)
- •6. Классификация региональных налогов: понятие и виды.
- •7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды.
- •8. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.
- •9. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
- •10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.
- •11. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога. Не смогу сделать проф.Налог, если я фл и имею торговый центр
- •Объект незавершенного строительства
- •12. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
- •13. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.
- •14. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.
- •15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.
- •16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.
- •17. Общая характеристика специальных налоговых режимов.
- •18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.
- •19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика
- •20. Основные элементы налогообложения водного налога.
- •21. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.
- •24. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.
- •25. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в рф.
- •26. Понятие и виды налоговых льгот.
- •27. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора.
- •28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.
- •29. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
- •30. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •31. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость.
- •32. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
- •33. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».
- •34. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов.
- •35. Налог на профессиональный доход: общая характеристика.
- •36. Торговый сбор: особенности правового регулирования. – пока только в Москве
- •37. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.
- •38. Упрощенная система налогообложения.
38. Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения |
|
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. |
|
Налогоплательщики |
Организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. НЕ боле 130 сотрудников, доход не более 200 миллионов Добровольная процедура перехода. Существует два варианта: 1.Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление. 2.Переход на УСН с иных режимов налогообложения Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) Не вправе применять УСН (много, основное):
|
Объект налогообложения |
Объект налогообл. (по выбору налогоплательщика (кроме Д.простого товарищества):
|
Налоговая база |
определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. |
Налоговый период |
календарный год. |
Отчётный период |
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. |
Ставки |
- 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы. Законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. - 15 процентов в случае, если объект - доходы, уменьшенные на величину расходов, Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. - 0 процентов для ИП законом субъекта, запоминать геморно, да и не надо |
Порядок исчисления |
Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Самостоятельный порядок расчётов |
Порядок и срок уплаты |
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года:
|
Налоговые льготы |
Льгот нет. |
БОНУС:
Блиц по спец режимам
Режим |
Кому |
Ставка |
Оплата |
Единый сельхоз. налог |
Сельхозпроизводители (доля с/х - более 70%) обьект- доходы уменьшенные на кол -во расходов НП- год ОП- пол года |
6% субъект РФ может установить 0% |
- аванс не позднее 25 кал. дней со дня окончания отчетного периода. - налог по итогам года не позднее 31 марта года |
Упрощенная система |
НЕ более 130 сотрудников, доход не более 200 миллионов |
6% (доход) 15% (доход — расходы) субъект РФ может установить 0% |
- аванс не позднее 25-го числа первого месяца за истекш. отчетным пер. - по итогам года: ЮЛ - 31 марта ИП — 30 апреля |
Соглашения о разделе продукции |
Инвесторы — пользователи недр (минеральное сырьё) |
не менее 25% не менее 10% (шельф) не мен. 32% (по согл.) |
как в соглашении определят |
Патентная система |
ИП (не более 15 чел, определенные сферы типа парикмахерских, ремонта обуви) |
6% субъект РФ может установить 0% |
Если патент до 6 мес - полную сумму не позднее оконч. пат. Если патент получен на срок от 6 до 12 мес: ⅓ — 90 дней с начала действия патента ⅔ до окончания дей-я пат. |
Налог на проф. доход |
ФЛ и ИП (самозанятые (леночка ноготочки жулебино)) |
4% — ФЛ 6% — ИП |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом |
Блиц по ф. налогам
Налог |
База |
Ставка |
Периоды |
Оплата |
НДС |
стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров |
20% — основная 10% — определен. категории 0% — экспорт |
Квартал Декларация — не позднее 20-го числа месяца за истекшим нал. периодом. |
Не позднее 25-го числа месяца, включенного в налоговый период |
Акциз |
- объём реализов. товаров (если ставка твёрдая) - стоимость (если ставка %) |
в рублях за литр/тонну/кг/мг/штуку/л.с. или процент |
Нал. — месяц Отчётный — месяц ??? |
не позднее 28-го числа следующего месяца.
не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: по операциям с прямогонным бензином, этиловым спиртом, этана, СУГ налогоплательщиками, имеющими свидетельство …. |
НДФЛ |
Стоимостное измерение дохода |
13% — основная 15% - дивиденды, от российских организаций нерезидентами 30% - все прочие доходы нерезидентов 35% — выигрыши |
Год Декларация — не позднее 30 апреля года за истекшим пер. |
30 апреля (для тех кто декларирует сам) |
На прибыль организац. |
Стоимостное измерение прибыли |
20% — основная 0% - для образоват. и мед организаций 3% — IT 13% — дивиденды росс. организаций 15% — дивиденды иностр. организаций |
Календарный год Первый квартал, полугодие и девять месяцев |
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
налог на добычу полезных ископаемых |
|
|
||
Водный |
объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. площадь предоставленного водного прос транства.
|
в рублях за 1 тыс. куб. м воды, морской воды, за 1 кв. км используемой - акватории, в гидроэнергетике - за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии |
Квартал (3 месяца) |
не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Объекты животного мира |
объекты животного мира объекты водных биологических ресурсов |
в рублях за 1 т. 0 рублей если в научных целях |
Месяц |
1) сбор за пользование объектами животного мира — непосредственно при получении лицензии (разрешения); 2) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — в виде разового и регулярных взносов |
Госпошлина |
|
— в процентах — в твердо фиксированных суммах —комбинированной ф. |
|
— до момента совершения юридически значимого дей-я; — 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда. |
Блиц по региональным налогам
Налог |
База |
Ставка |
Периоды |
Оплата |
Имущество организаций |
1) среднегодовая стоимость имущества-объекта налогообложения 2) кадастровая ст. — ТЦ, офисные |
2,2% - предельная 2% - если н. база определяется как кад. стоимость 1,6% - ж/д пути 0% - в Якутии, Амурской, Иркутской области для газа |
Год Отчётный: По общему правилу – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Исходя из када. стоимости – 1, 2, 3 квартал года. |
в сроки, определенные законами субъектов |
Игорный бизнес |
Количество объектов, по каждому отдельно |
в рублях, в диапазоне НК |
Месяц Декларация не позднее 20-го числа месяца за истекшим нал. периодом. |
не позднее 20 числа месяца за истекшим нал. периодом |
Транспортный |
мощность двигателя в лошадиных силах пасп. статическая тяга реактивного двигателя валовая вместимость; единица |
устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двиг. или валовой вместимости ТС в расчете на базу |
Год Отчётный период только для ЮЛ — 1,2,3 квартал |
ЮЛ — 1 марта ФЛ — 1 декабря |
Блиц по местным
(капец)
Налог |
База |
Ставка |
Периоды |
Оплата |
Земельный |
кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения |
НЕ выше: 1) 1,5% 2) 0,3% сельхоз, для ведения личного хозяйства |
Год Отчётный период только для ЮЛ — 1,2,3 квартал |
Сроки законами субъекта? хз. |
Имущество ФЛ |
Исходя из их кадастровой стоимости Исходя из инвентаризационной стоимости (если отсутствует кад. стоим.) |
НЕ выше: 0,5% 0,1% — жильё, гаражи... 2% — свыше 300 миллионов |
Год |
Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Торговый сбор |
1) торговля через объекты стационарной 1) торговой сети, не имеющие торговых залов; 2) торговля через объект. нестац. торг. сети; 3) Т. через объекты стационарной торг. сети, имеющ. торг. залы; 4) отпуск тов. со склада |
Устанавливается мун обр в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
|
Квартал |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. |
1 Поэтому организация обязана вести раздельный учёт налоговой базы по акцизам.
2 в процентах к таможенной цене облагаемого товара (5% для товара Х)
3 В денежном выражении с привязкой к физическому измерению товара (100 руб / кг)
4 Исходящий НДС — НДС, который компания выставляет при продаже своих услуг и товаров. Именно его она и должна заплатить.
Входящий НДС — НДС, который выставили поставщики этой компании. На входящий НДС она может уменьшить свой исходящий НДС.
Приобретают – входящий, и наоборот.
Минус уплаченный
5 Есть исключения – например, исчисленный продавцом с полученных авансов – тогда право на вычет возникает в квартале, когда условия выполнены по ст.ст. 171-172
6 Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:
• выигрыша;
• платы за проведение азартных игр;
• пари.
Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов + прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.
По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения. Существование этого налога обусловлено сверхприбылью, которую получают организации.
С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (Республика Крым (не работает), «Сибирская монета» (Алтайский край), «Приморье» (Приморский край), «Янтарная» (Калининградская область; «Красная Поляна» в Сочи) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах.
7 Для крупнейших – по месту учета в таком качестве.
8 движимое НЕ включается с 2023 г.
9 + недвижимое имущество, находящееся в РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
10 Как правило 3-5 лет; каждый год из цены, пока она не дойдет до 0 или пока не будет необходимость капремонта, вычитывает амортизационные исчисления
При этом по первоначальной цене ПОКУПКИ – она как правило выше кадастровой стоимости
11 Ст. 17 ФЗ о косм. деятельности
12 Ст. 33 КТМ
13 ицами, получившими статус участника специального административного района
14 Государственном реестре гражданских воздушных судов
15 остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода + на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом) : (количество месяцев в отчетном периоде + 1; ее считают сами организации
16 отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
17 в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
18 Это не субъекты, но по БК у них есть бюджеты.
19 Если стоимость по кадастру 2023 превышает по 2022, то смотрим по 2022 (если только не изменились характреистики)
На сайте росреестра, выписка из ЕГРН, на сайте ФНС России
20 Опааа, налог на роскошь……..
21 Ч.2 ст. 52 НК РФ: «В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах»
22 для 1-4 видов деятельности: здание, сооружение, помещение, (не)стационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
Для РОЗНИЧНЫХ РЫНКОВ: объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;
торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
деятельность по организации розничных рынков - деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями ФЗ от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в ТК РФ".
23 Ежегодно обновляется перечень Минпромторга