717
.pdfгосударственный кредит.
Государство благодаря финансам выполняет свои функции по регулированию экономики, развитию социально-культурной сферы и т.д.
Финансы страхования: социальное страхование; личное страхование; имущественное страхование.
В страховании реализуются общественные и личные потребности в страховой защите от различных неблагоприятных явлений и случайностей. С развитием товарного производства возникает объективная необходимость страховой защиты имущественных интересов каждого собственника. Это достигается с помощью финансовых ресурсов страхования.
Финансы системы кредитования: банковская система; парабанковская система.
Развитие рыночных отношений нельзя представить без системы кредитования. Кредитная система как совокупность кре- дитно-финансовых институтов аккумулирует денежные капиталы, доходы, сбережения различных субъектов рынка и предоставляет их в ссуду фирмам, правительству и частным лицам. Все это позволяет их выделить в отдельную сферу.
Сущность финансов проявляется в их функциях, которые в своей совокупности характеризуют финансы всесторонне и полностью.
Распределительная функция:
проявляется в том, что финансы активно участвуют в распределении и перераспределении ВВП и национального дохода между участниками производства, отраслями хозяйства, регионами, сферой материального производства и социальнокультурной сферой;
201
проявляется в первичном распределении стоимости созданного продукта и формировании первичных доходов, денежных поступлений в различные сферы и секторы экономики; финансовые методы распределения распространяются на физических и юридических лиц, являющихся участниками
всего воспроизводственного процесса; на все уровни управления экономикой. В России он проявляется на федеральном уровне, уровне субъектов федерации, на местном уровне.
Контрольная функция – заключается в контроле со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного продукта. Через контрольную функцию можно узнать:
как сказываются пропорции в распределении денежных средств на состоянии экономики и экономических агентов;
насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования;
экономно и эффективно ли они используются и др.
11.2. Государственный бюджет: сущность и содержание
Государственный бюджет – это баланс (смета) доходов и расходов государства, централизованный фонд денежных ресурсов государства.
Совокупность бюджетов всех органов власти, действующих на территории страны, образуют бюджетную систему. Так, бюджетная система России включает бюджеты трех уровней:
-республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;
-бюджеты 89 субъектов Федерации (национальногосударственных и административно-территориальных образований – республик, краев, областей, автономных областей и др.)
-почти 30 000 местных бюджетов.
202
В условиях рыночной экономики в основе взаимоотношений бюджетов разных уровней лежит принцип фискального федерализма, согласно которому каждый бюджет автономен, за ним закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов. Нижестоящие бюджеты не входят своими доходами и расходами в доходы и расходы вышестоящих бюджетов. При этом принцип фискального федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами.
Совокупность доходов и расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов образует консолидированный бюджет страны.
Доходы государственного бюджета включают:
-налоговые поступления (80-90 % всех доходов);
-неналоговые доходы (доходы от продажи и использования имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.;
-государственные займы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи государственных ценных бумаг.
Источником доходов бюджета может быть эмиссия (выпуск) денег.
Расходы государственного бюджета включают следующие группы:
1) расходы по социально-экономическому назначению;
-на оборону;
-на социально-экономические цели;
-на внешнеэкономическую деятельность;
-на управление;
-на науку;
-на судебную деятельность и т.п.
203
2) расходы по экономическому содержанию:
-государственные закупки – это спрос правительства на товары и услуги. Этот вид экономической деятельности правительства представлен закупками военного и гражданского назначения, которые предназначаются для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носят регулирующий характер (например, закупки сельхозпродукции в целях поддержания рыночной цены). Государственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, характеризующийся отсутствием риска неплатежей, стабильностью цен, возможностью реализации продукции крупными партиями по заранее заключенным контрактам, получения налоговых и кредитных льгот и т.п.;
-трансфертные платежи – выплаты, которые осуществляются государством без предоставления их получателям ка- ких-либо товаров и услуг (пенсии, пособия по безработице, пособия многодетным семьям и т.п.). Трансфертные платежи не относятся к производительным расходам и их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики;
-расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга
включают затраты на выпуск и размещение государственных ценных бумаг, выплату процентов по ним. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.
11.3. Налоги: сущность, структура и основные виды
Налог (Т) – это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемых и присваиваемых государством. Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное уста-
204
новление налоговых обязательств. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституции многих стран.
Функции налогов:
-фискальная – формирование денежных доходов (средств) государства, необходимых для выполнения его функций;
-регулирующая – налоги воздействуют на любые экономические и социальные процессы в стране. В этом качестве налоги могут играть как поощрительную, стимулирующую, так
иограничительную, сдерживающую роль;
-перераспределительная – изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, рыночном равновесии и ценах, что опосредовано влияет на объем производства, а следовательно, и на распределении ресурсов;
-контрольная – обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверять законность и эффективность деятельности субъектов налогообложения.
Принципы налогообложения:
-всеобщность – охват налогами всех экономических субъ-
ектов;
-стабильность – устойчивость налогов и налоговых ставок во времени;
-равнонапряженность – взаимное соответствие налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;
-обязательность – принудительное и неизбежное взимание налогов;
-самостоятельность налогоплательщика в исчислении и уплате налогов;
205
-социальная справедливость – примерное равенство налогообложения, обеспечиваемое дифференциацией ставок налога
иналоговыми льготами;
-эффективность – налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и предпринимательство, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов, поэтому система налогообложения должна строится таким образом, чтобы не оказывать негативного влияния на экономику.
Классификация (виды) налогов:
По методам взимания:
прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйствующих субъектов, они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);
косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж и др.).
В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими:
федеральные налоги – определяются законами РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.;
206
налоги субъектов Федерации (региональные) – вводят-
ся органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Их основные виды: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и др.;
местные налоги – устанавливаются и взимаются местными органами власти. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и др.
По назначению:
общие налоги – налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных затрат;
специальные (целевые) налоги – налоги, имеющие стро-
го определенное назначение (взимаются для финансирования заранее определенных программ).
По характеру изменения налоговых ставок:
пропорциональные – ставка налога постоянна, независимо от величины дохода;
прогрессивные – налоговая ставка повышается при возрастании дохода;
регрессивные – доля налоговых изъятий уменьшается при возрастании дохода.
а) прогрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает. Прирост налога Т1Т2 больше прироста дохода Y1Y2 (рис.49);
б) пропорциональные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода остается постоянной. Прирост налога Т3Т4 равен приросту дохода Y1Y2;
в) регрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода падает. Прирост налога Т5Т6 меньше прироста дохо-
да Y1Y2.
207
Сумма налога
|
а) прогрессивные налоги |
Т1 |
|
|
б) пропорциональные налоги |
Т2 |
|
Т3 |
в) регрессивные налоги |
Т4 |
|
Т5 |
|
Т6 |
Доход |
Y1 Y2 Y
Рисунок 49. Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги
Таблица 10
|
Основные элементы налога |
|
|
|
|
Субъект налога |
Физическое или юридическое лицо, на которое возложена |
|
обязанность платить налог. |
||
|
||
|
То, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут |
|
Объект налога |
быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, соб- |
|
|
ственность и др. |
|
|
Величина налога на единицу обложения. Ставка может быть |
|
Налоговая ставка |
твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу об- |
|
ложения) или долевая (устанавливается в процентах к налого- |
||
|
||
|
облагаемой сумме). |
|
Источник налога |
Доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, ди- |
|
виденды, прибыль и т.д.) |
||
|
||
|
Полное или частичное освобождение от уплаты налогов; льго- |
|
|
ты могут предоставляться путем установления необлагаемого |
|
Налоговые льготы |
минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых |
|
расходов или определенных видов доходов налогоплательщи- |
||
|
||
|
ка, уменьшения налоговой ставки, предоставления налогового |
|
|
кредита (отсрочки уплаты налога) и т.п. |
|
|
Денежные начеты, взимаемые за такие нарушения в сфере |
|
Налоговые санкции |
налогообложения, как уклонение от уплаты налогов, просроч- |
|
ка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию |
||
|
||
|
ложных сведений и т.п. |
208
|
|
|
Таблица 11 |
|
Система налогов в РФ (3 уровня) |
||
|
|
|
|
|
Федеральные налоги |
||
|
До 01.01.2005 г. |
|
С 01.01.2005 г. |
1. |
НДС |
1. |
НДС |
2. |
Акцизы на отдельные виды товаров и |
2. |
Акцизы на отдельные виды товаров и |
отдельные виды минерального сырья |
отдельные виды минерального сырья |
||
3. |
Налог на прибыль организаций |
3. |
Налог на прибыль организаций |
4. |
Налог на доходы от капитала |
4. |
Единый социальный налог |
5. |
Подоходный налог с физических лиц |
5. |
Подоходный налог с физических лиц |
6. |
Взносы в государственные социальные |
Налог на добычу полезных ископаемых |
|
внебюджетные фонды |
|
|
|
7. |
Государственные пошлины |
7. |
Налог на наследования и дарения |
8. |
Таможенные пошлины и таможенные |
8. |
Водный налог |
сборы |
|
|
|
9. |
Налог на воспроизводство минерально- |
9. |
Сборы за право пользования объекта- |
сырьевой базы |
ми животного мира и водными биологи- |
||
|
|
ческими ресурсами |
|
10. Налог на дополнительный доход от |
10. Государственная пошлина |
||
добычи углеводов |
|
|
11.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
12.Лесной налог
13.Водный налог
14.Экологический налог
15.Федеральные лицензионные сборы
Региональные налоги и сборы
1. |
Налог на имущество организации |
|
1. |
Налог на имущество организации |
2. |
Налог на недвижимость |
|
2. |
Налог на игорный бизнес |
3. |
Дорожный налог |
|
3. |
Транспортный налог |
4. |
Транспортный налог |
|
|
|
5. |
Налог с продаж |
|
|
|
6. |
Налог на игорный бизнес |
|
|
|
7. |
Региональные лицензионные сборы |
|
|
|
|
|
|
||
|
Местные налоги и сборы |
|||
1. |
Земельный налог |
|
1. Земельный налог |
|
2. |
Налог на имущество физических лиц |
|
2. Налог на имущество физических лиц |
|
3. |
Налог на рекламу |
|
|
|
4. |
Налог на наследования и дарения |
|
|
|
5. |
Местные лицензионные сборы |
|
|
|
|
|
209 |
|
Виды налогов от предпринимательской деятельности. Налоговый Кодекс РФ 1 часть.
1.Налог на доходы физических лиц (13%)
2.Налог на добавленную стоимость
3.Единый социальный налог
4.Акцизы
5.Единый налог (патент) при упрощенной системе (до 15 человек по договорам подряда работающих)
6.Единый налог на вмененный доход (№ 148-ФЗ от 31.07.1998 г.. К 2002 г. стал применятся в 75 субъектах РФ)
7.Лесные подати
8.Земельный налог
9.Налог на игорный бизнес
Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Распределение единого налога на вмененный доход:
-в федеральный бюджет – 30 %
-в бюджеты субъектов РФ – 15 %
-в местные бюджеты – 45 %
-в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования–0,5%
-в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%
-в бюджет фонда социального страхования РФ – 5 %
Кривая Лаффера
Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями (Т) и ставками налогов (t) описывается кривой Лаффера (рис. 50.)
210