4. Методика подсчета основного и дополнительного заработка раз­личных категорий персонала. Удержания из заработной платы.

На ПФ «Кубаньгазгеофизика» существует повременная оплата труда, которая может быть рассчитана в зависимости от норм времени. Произведем расчет заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика» по основному графику работы на примере начальника базы производственного обеспечения Осипяна А.Т.

Осипяну А.Т. установлен оклад в размере 42000 ,00 руб. В декабре 2012г. он отработал 21 рабочий день (число рабочих дней по производственному календарю в декабре 21).Следовательно, его заработок за этот месяц составил:

(42000,00 руб. : 21день× 21день) =42000,00 руб.

Всего заработная плата Осипяна А.Т. за декабрь 2012 года составляет 42000,00 руб., что подтверждено расчетным листком. (Приложение Ф).

Произведем расчет заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика» по основному графику работы на примере и водителя автомобиля Кирикова П.П.:

Кирикову П.П. установлен оклад в размере 13580,00 руб. 06.12.12 он вышел из очередного трудового отпуска и отработал 18 рабочих дней. Следовательно, его заработок за декабрь составил:

(13580,00руб. : 21день×18дней)=11640,00 руб.

Также у Кирикова П.П. существуют доплаты за расширение зоны обслуживания в размере 5820,00 руб., классность в размере 1164,00 руб., выдана квартальная премия в размере 12064,67 руб. Следовательно, сумма дополнительного заработка этого сотрудника за декабрь 2012г. составляет:

5820,00руб.+1164,00руб.+12064,67 руб.=19048,67руб.

Всего заработная плата Кирикова П.П.за декабрь 2012 года составляет 30688,67 руб., что подтверждено расчетным листком (Приложение Х).

Расчет заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика» по суммированному учету рабочего времени на примере начальника партии ГРИ Жихарь М.Н.:

Жихарь М.Н. установлена часовая тарифная ставка в размере 149,62руб. По табелю учета рабочего времени в декабре 2012г. он отработал 92 часа. Его основной заработок в этом месяце составил:

149,62 руб.×92 часа=13765,04 руб.

Кроме того, у Жихарь М.Н. из отработанных 92 часов, 24 часа пришлось на ночное время, следовательно, ему будет начислен дополнительный заработок в размере 40% от часовой тарифной ставки (в соответствии с коллективным договором) и составил:

149,62 руб.×40%×24часа=1436,35 руб.

Также у Жихарь. М.Н. существуют доплаты в виде квартальной премии в размере 28870,68 руб. (Приложение С), материальной помощи, как родителю, воспитывающему ребенка-инвалида до 18 лет (размер которой по коллективному договору составляет 3465 руб.) и полевого довольствия за работу в полевых условиях в размере 200 руб. То есть сумма дополнительного заработка этого сотрудника за декабрь 2012г. составляет:

28870,68 руб.+3465руб.+200руб.×6 раб. дней = 33535,68 руб.

Всего заработная плата Жихарь М.Н.за декабрь 2012 года составляет 48737,07 руб., что подтверждено расчетным листком. (Приложение Ц).

В соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ, с каждого работника в пользу государства с его заработка удерживается НДФЛ в размере 13% от общего заработка. Но государством предусмотрены случаи применения налоговых вычетов при определенных условиях.

Рассмотрим удержание НДФЛ из заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика» на примере машиниста Сороколетова С.В.за сентябрь 2012 года. За этот месяц сотруднику начислена заработная плата в размере 29732,22 руб., включая необлагаемое НДФЛ полевое довольствие (1000,00 руб.) Этому сотруднику на основании заявления (Приложение Ш) предоставлены стандартный налоговый вычет в размере 500,00 руб. в соответствии со ст.218 п.1 п/п.2 НК РФ (гражданам уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации) [НК РФ ст.218 п.1 п/п 2], подтвержденный удостоверением ( Приложение Щ), и стандартный налоговый вычет в соответствии со ст.218 п.1 п/п.4 на троих несовершеннолетних детей в размере 1400,00 руб. на первого и второго ребенка и 3000,00 руб. на третьего [НК РФ ст.218 п.1 п/п 4], подтвержденный свидетельствами о рождении детей (Приложение Э) .То есть сумма к выплате Сороколетову С.В. со всеми вычетами за сентябрь 2012 года будет составлять:

1) (28732,22 руб.-500,00 руб.-1400,00руб.×2-3000,00руб.)×13%=2916 ,00руб. Сумма удерживаемого НДФЛ

2) 29732,22 руб.-2916,00руб.=26816,22 руб.

Долг предприятия перед Сороколетовым С.В. составляет 26816,22 руб., что подтверждено расчетным листком (Приложение Ю).

Рассмотрим удержания НДФЛ из заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика» на примере ведущего геофизика Шальской С.В. с применением налогового имущественного вычета. Налоговой инспекцией по г. Краснодару выдано уведомление №3094 Шальской С.В. о подтверждении права на имущественный налоговый вычет на погашение процентов по кредиту на приобретение квартиры.(Приложение Я) [ НК РФ ст.220 п.1 ] . На основании этого уведомления она обратилась с заявлением в бухгалтерию о предоставлении ей имущественного налогового вычета в размере 130231,06 руб. в начиная с июня 2012 года. (Приложение 1).

В июне 2012 года ей начислена заработная плата в размере 34119,36 руб. (Приложение 2). Так как ей предоставлен имущественный вычет, налогооблагаемой базы для НДФЛ нет, то есть НДФЛ не удерживается. Она использовала вычет в размере 34119,36 руб. и оставшаяся сумма вычета составляет

1)130231,06 руб.- 34119,36 руб. = 96111,70 руб. Сумма оставшегося вычета.

В июле 2012 года ей начислена заработная плата в размере 36070,45 руб. (Приложение 3). Сумма имущественного вычета уменьшилась на сумму заработной платы. Оставшаяся сумма вычета составляет

2)96111,70 руб.-36070,45 руб.=60041,25 руб. Сумма оставшегося вычета.

В августе 2012 года ей начислена заработная плата в размере 67022,01 руб. (Приложение 4). В августе 2012 года часть заработка превысила вычет и с этого месяца заработная плата будет снова облагаться НДФЛ. Налогооблагаемая база, оставшаяся после применения вычета равна

3)67022,01 руб.-60041,25 руб.=6980,76 руб. База для начисления НДФЛ, оставшаяся после вычета.

4) 6980,76 руб.×13%= 908,00 руб. Сумма НДФЛ удержанная с части облагаемого заработка

Найдем сумму заработка Шальской С.В. за август 2012 года, которая будет равна сумме необлагаемой зарплаты и зарплаты с учетом удержанного НДФЛ

4) 60041,25 руб. +(6980,76 руб.-908,00руб.)=66144,01 руб.

Долг предприятия перед Шальской С.В. составляет 66144,01 руб., что подтверждено расчетным листком (Приложение 4).

Рассмотрим удержания из заработной платы в ПФ «Кубаньгазгеофизика на примере помощника бурильщика 5 разряда Капина А.В. за декабрь 2012 года.

Этому сотруднику начислена заработная плата за декабрь 2012 года в размере 59423,72 руб. В эту сумму заработка входит необлагаемый доход за полевое довольствие в размере 28240,56 руб. Кроме того, Капин А.В. предоставил заявление и исполнительный лист на удержание из зарплаты алиментов на его несовершеннолетнего ребенка в размере ¼ заработка (Приложение 5). Рассчитаем сумму удержаний по исполнительному листу за декабрь 2012 года:

1) (59423,72 руб.-28240,56 руб.)×13%=4054,00руб. Удержанный НДФЛ.

2) (31183,16 руб.-4054,00руб.)×25%=6782,29 руб. Сумма алиментов.

3) 4054,00руб.+6782,29 руб. = 10836,29 руб. Общая сумма удержаний из заработка. (Приложение 6).

В ПФ «Кубаньгазгеофизика» применяются удержания: НДФЛ; удержания по исполнительному листу; профсоюзные взносы; удержание неиспользованных подотчетных сумм; добровольные страховые взносы в НПФ.

Рассмотрим удержание неиспользованных подотчетных сумм, у сотрудника ПФ «Кубаньгазгеофизика» Карабак В.Н.начислена заработная плата за декабрь 2012 года в размере 29439,27 руб. Произведено удержание НДФЛ в размере 3827,00 руб. Также он предоставил заявление об удержании из заработка неиспользованных денежных средств раннее выданных в подотчет в размере 1584,40 руб. Следовательно, заработок данного работника за декабрь 2012 года составит:

29439,27 руб.-3827,00 руб.-1548,40 руб.=24063,87руб.

Долг предприятия перед Карабак В.Н. составляет 24063,87руб., что подтверждено расчетным листком (Приложение 7).